注税考试不会给出的税率(需记忆的)_财务管理_经管营销_专业资料.doc

2013年注册税务师考试税法中不会给出的税率总结一、需要记忆的税率：1.印花税：印花税税率的故事:猪宝宝赊账(借款)十万五 (十万分之五)鸡（技术）飞狗（购销）跳被捉奸(建安) (万分之三)运（运输）茶（勘设）五万赢（营业）家（加工）产（产权）(万分之五)猪（租赁）宝（保管）宝（保险）炒股（股权）出老千 (千分之一)税率档次应税凭证比例税率（四档)0.05借款合同0.3技术合同、购销合同、建筑安装工程承包合同0.5货物运输合同、建设工程勘察设计合同、营业账簿中记载资金的账簿、加工承揽合同、产权转移书据、1财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据(股票特殊)5元定额税率权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿2.增值税：除了17%就是13%，13%的叫做低税率，但增值税的劳务都是17%，不涉及低税率。对小规模纳税人是按3%征收率征税，其余的例外情形大体如下：(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货，减按2%征收;(2)一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，销售旧货，4%征收率减半征收;信仰提醒：2%征收率与4%征收率减半不是一个概念，前者做价税分离时分母用的是1+3%，后者用的是1+4%;旧货：其实应该叫二手货，注意，并非自己使用过的物品，而是指在二手货市场交易的物品，书上列举的主要就是旧汽车、旧摩托车、旧游艇。(3)一般纳税人销售寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、经批准的免税商店零售的免税品，按4%征收率征收;(4)一般纳税人销售自产的七种货物(见教材)，可以选择6%征收率计税，一旦选择此法计税，36个月不能变更，并且不得对外开具增值税专用发票)3.营业税：按照行业划分。邮电通信、文化体育、交通运输、建筑业按3%，娱乐业按5%20%(其实娱乐业按照出题来看，基本都是高尔夫之类的20%)，其余都是5%;4.城市维护建设税：看纳税地点是市区7%、城镇5%、其它1%;教育费附加恒为3%。5.土地增值税：唯一的超率累进税率(四级)，必须记住6.房产税：从租计征12%或4%、从价计征1.2%;7.车辆购置税：10%，进口车组价与进口消费税、增值税的计税依据。8.企业所得税：25%是常规，还有20%(实际减按10%)和15%(高新技术)20%(小型微利，真正的20%)10.个人所得税：一般来说，工资薪金七级税率、个体工商户五级税率的税率会给出，但注意有可能不给速算扣除数而让考生自己算，所以一定要深刻理解什么叫“超额累进”。劳务报酬有个加计扣除(一次20000以上的);稿酬减征30%(也就是实际税率14%)二、不需要记忆的税率：1.消费税：税率不用记，考试时一般会给出，但烟酒的复合税率还是记住为佳。2.关税：不用记，考试时都会给出，倒是有哪些类型关税需要注意，同时注意组成计税价格是计算增值税、消费税等税种的基础; 3.资源税：不必记忆，考试时会给出;4车船税：税率不用记，但注意车辆吨位尾数不足0.5吨按0.5吨，超过0.5吨不到1吨按1吨;船