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会计上岗证业务核算汇总1. 差旅费的核算：1） 预借差旅费借：其他应收款（姓名）贷：库存现金2） 报销差旅费借：管理费用（行政管理部门的人员）制造费用（车间管理部门的人员）库存现金（多退）贷：其他应收款（姓名）库存现金（少补）2. 领现金和存银行核算：1） 领现金借：库存现金贷：银行存款2） 存银行借：银行存款贷：库存现金3. 商业折扣和现金折扣的核算商业折扣：是鼓励客户多够商品在商品标价上的扣除。借：应收账款（贷方的金额相加）贷：主营业务收入（原价格*（1-商业折扣率）应交税费应交增值税（销项 税额）（收入的金额*17%）现金折扣：是鼓励客户提前偿付货款。（2/10-1/20-N/30）第1天到第10天：借：银行存款（应收账款-财务费用） 财务费用（应收账款*2%）贷：应收账款（原价税合计） 第11天到第20天：借：银行存款（应收账款-财务费用） 财务费用（应收账款*1%）贷：应收账款（原价税合计）第21天起不享受现金折扣：借：银行存款（应收账款） 贷：应收账款（原价税合计）4. 材料的核算：1） 发票和货物同时到达借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已付款）应付账款（未付款）应付票据（开出承兑汇票）其他货币资金（本票、汇票）2） 发票已到货物未到借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已付款）应付账款（未付款）应付票据（开出承兑汇票）其他货币资金（本票、汇票）货物到达：借：原材料贷：在途物资3） 货物已到，发票未到月末按暂估价入账借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月初红字冲回：借：原材料（金额与前笔分录一样，但用红字）贷：应付账款暂估应付账款4） 采用预付款方式的预付款时：借：预付账款 贷：银行存款材料入库时：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款补付货款时：借：预付账款贷：银行存款5） 领用材料借：生产成本（生产产品领用）制造费用（车间管理领用）管理费用（行政管理领用） 在建工程（在建工程领用）贷：原材料 5. 固定资产增加核算1） 购入需安装的购入时：借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额）贷：（各种付款方式）支付安装费：借：在建工程贷：银行存款安装完毕：借：固定资产 贷：在建工程2） 购入不需安装的借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：（各种付款方式）3） 自建的购入工程用材料借：工程物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：（各种付款方式）领用工程材料借：在建工程贷：工程物资计提工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬支付工程其他支出借：在建工程贷：银行存款完工办理手续借：固定资产贷：在建工程4)计提折旧借：制造费用（生产车间用）管理费用（管理部门用）贷：累计折旧6. 无形资产核算商誉不是无形资产。1） 外购的借：无形资产贷：银行存款2） 自行开发的研发时发生的：借：研发支出费用化支出资本化支出(可资本化)贷：原材料（材料费）应付职工薪酬（人工费）银行存款（相关支出）研发完成，达到预定用途：借：管理费用（费用化支出）无形资产（资本化支出）贷：研发支出费用化支出资本化支出3） 使用寿命有限的无形资产摊销借：管理费用贷：累计摊销注意：使用寿命不确定的无形资产，在持有期内不摊销；但无论它是否存在减值准备，每年都应进行减值测试。7. 交易性金融资产核算1） 取得时借：交易性金融资产成本（股数*单价）投资收益（支付的交易费用）应收股利（购买时包含的被投资单位已宣告发放的）贷：其他货币资金存出投资额2） 在持有期间被投资企业宣告分红借：应收股利贷：投资收益收到股利：借：银行存款贷：应收股利3） 资产负债表日每股市价与购买的每股单价比较：市价大于成本的：借：交易性金融资产 公允价值变动贷：公允价值变动损益市价小于成本的：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产 公允价值变动注意：第二个资产负债表日要与上一资产负债表日比较，分录同上4） 处置时注意：卖出的价款与持有的账面价值比较，账面价值是“交易性金融资产”的“成本”加上或者减去“公允价值变动”借：其他货币资金存出投资额（实际收到价款）交易性金融资产 公允价值变动 （上次市价小于成本的）投资收益（收入金额小于账面价值）贷：交易性金融资产成本（取得时成本） 公允价值变动（上次市价大于成本的）投资收益（收入金额大于账面价值） 同时：市价大于成本：借：公允价值变动损益 贷：投资收益市价小于成本：借：投资收益 贷：公允价值变动损益 注意：要会计算从取得到处置时的真正收益是多少，可通过“投资收益”T账户来反映。8. 长期股权投资核算注意：购买时手续费是计入购买成本的购买时：借：长期股权投资（股数*单价+支付的手续费） 应收股利（购买时包含的被投资单位已宣告发放的）贷：银行存款 收到股利时：借：银行存款贷：应收股利9. 短期借款核算注意：预提利息是计入“应付利息”取得借款：借：银行存款贷：短期借款预提利息：借：财务费用贷：应付利息直接支付本月利息：借：财务费用贷：银行存款还借款并支付预提利息：借：短期借款（本金）应付利息（已预提的利息）贷：银行存款 （本金+利息）10长期借款核算注意：长期借款的利息可以费用化也可以资本化。取得借款：借：银行存款贷：长期借款计提利息：借：财务费用（一般借款） 在建工程（用于工程）贷：长期借款归还借款：借：长期借款（本金+利息）贷：银行存款11.应付职工薪酬核算1） 一般工资核算计提工资：借：生产成本（生产车间人员） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理人员） 销售费用（销售部门人员） 在建工程（在建工程人员） 贷：应付职工薪酬代扣代垫款项：借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个 人所得税 其他应收款代垫款项注意：实发工资要用应付工资减去代扣代垫款项。领现，备发工资：借：库存现金贷：银行存款发放工资：借：应付职工薪酬 贷：库存现金2） 用自产产品作为非货币性福利发放注意：此业务核算时视同销售决定发放：借：生产成本（生产车间人员） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理人员） 销售费用（销售部门人员） 在建工程（在建工程人员） 贷：应付职工薪酬非货币性福利实际发放：借：应付职工薪酬非货币性福 利贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 （销项税额） 借：主营业务成本贷：库存商品12.预收账款核算预收货款时：借：银行存款贷：预收账款发出货物时：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税 （销项税额）收到企业补付的欠款借：银行存款贷：预收账款13.其他应付款核算收取包装物押金：借：银行存款贷：其他应付款存入保证金收回包装物，退回押金借：其他应付款存入保证金贷：银行存款14.应交增值税核算1） 小规模纳税人注意：购货时借方无“应交税费”科目，销货时，“应交税费”无三级明细科目。购货时：借：在途物资（未入库）原材料（已入库）贷：银行存款（各种付款方式）销货时：借：银行存款（各种收款方式） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税交税时：借：应交税费应交增值税贷：银行存款2）一般纳税人i. 购进货物借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（各种付款方式）ii. 销售货物借：银行存款（各种收款方式）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品注意：销货退回作相反分录，如有成本价，应结转退回商品的成本。发生退回时：借：主营业务收入应交税费应交增值（销项税额）贷：（上次销货时的会计科目）借：库存商品贷：主营业务成本iii. 购入免税产品注意：先按农产品的13%的扣除率计算进项税额。借：库存商品（买价-进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）（买价*13%）贷：库存现金（买价）iv. 视同销售借：长期股权投资（用自产产品投资）应付职工薪酬非货币福利（用自产产品用于集体福利）贷：主营业务收入应交税费应交增值（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品v. 不予抵扣项目a. 购入货物可直接确认其进项税额不能抵扣的，借方就无“应交税费”科目借：原材料贷：银行存款b.购入货物时不能直接确认其进项税额能否抵扣的，贷方就需要“应交税费应交增值税（进项税额转出）”免征增值税的产品耗用原材料：借：生产成本贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）vi. 计算本月应交未交的增值税，公式如下：本月应交而未交增值税额=本月销项税额+本月进项税额转出额-月初结转的尚未抵扣的进项税额-本月进项税额-本月已交本月的增值税额若结果大于零，表示企业有应交未交的增值税：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税若结果小于零，表示企业有尚未抵扣的增值税：借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）vii. 缴纳增值税缴纳本月增值税：借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款缴纳上月增值税：借：应交税费未交增值税贷：银行存款15.实收资本核算收到投资人投入：借：银行存款（货币资金）原材料（材料）库存商品（商品）固定资产（机器设备等）无形资产（商标权等）贷：实收资本16.资本公积核算注意：企业接受投入资本超过法定法定资本份额的资本溢价；可直接计入所有者权益的利得或损失。用途：转增资本接收投资人投资时：借：银行存款贷：实收资本资本公积资本溢价转增资本时：借：资本公积资本溢价贷：实收资本17.盈余公积核算注意：盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，法定盈余公积是按净利润的10%提取，达到注册资本50%时不再提取；任意盈余公积是企业自愿提取，比例自定。用途：弥补亏损和转增资本提取时：借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积借：利润分配提取任意盈余公积贷：盈余公积任意盈余公积弥补亏损时：借：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积贷：利润分配盈余公积 补亏转增资本时：借：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积贷：实收资本18所得税核算计提时：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税缴纳时：借：应交税费应交所得税贷：银行存款19.本年利润核算注意：损益类科目月末结转到“本年利润”，“本年利润”的贷方减去借方，其结果为本月的净利润，大于零，按25%计提所得税，小于零，不提所得税。损益类的收入类科目月末结转：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益（实现收益时）贷：本年利润损益类的费用类科目月末结转：借：本年利润贷：其他业务成本主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益（实现损失时）所得税费用年度终了，进行年度结转，“本年利润”账户无余额。借：本年利润贷：利润分配未分配利润20.库存现金盘点盘亏时：借：待处理财产损溢贷：库存现金处理时：借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损益盘盈时：借：库存现金贷：待处理财产损溢处理时：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员）营业外收入（无法查明原因）21.存货盘点盘亏时：借：待处理财产损溢贷：原材料库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）处理时：借：营业外支出(非正常原因)管理费用（管理不善，收发错误）贷：待处理财产损溢盘盈时：借：原材料库存商品贷：待处理财产损溢处理时：借：待处理财产损溢贷：管理费用22.固定资产的核算注意：固定资产的盘盈属于是会计差错，先通过“以前年度损益调整”账户核算。盘亏时：借：待处理财产损溢累计折旧（已