从税收角度看中国节能问题.doc

从税收角度看中国节能问题关键词：利润最大化，庇古税，环境税，税收绿色化，中国节能问题。内容摘要：本文通过对利润最大化、庇古税的分析引申到环境税的问题，进而提出在中国用环境税的方法进行节能的措施。能源是人类生存和发展的重要物质基础，随着经济发展和经济规模的进一步扩大，能源需求还会持续较快增加。能源是当前和今后相当长一个时期内，制约经济社会发展的突出瓶颈，为缓解能源瓶颈制约，就要千方百计增加供给，但能源资源是有限的，增加供给会受到各种条件的制约，根本出路是坚持开发与节约并举、节能优先的方针，大力推进节能降耗，提高能源利用效率。对于节能，由于其在一定程度上具有经济“外部性”特征，因此对于其解决办法一般分为三种，即：行政手段、法律手段和经济手段，而经济手段又主要包括税收手段、财政补贴、金融手段和建立产权交易规则，本文旨在讨论税收手段及其其在中国节能问题方面的应用。一、对于环境税的研究分析1.利润最大化（q）成本收入利润（元/年）产量（单位/年）R（q）qq*C（q）BA资源开发利用短期利润最大化 现以短期利润最大化为例：假设一区域某类资源开发利用的单位产量一定，则该类资源开发量越大，产出量就同比例增加。如上图所示，设：该类资源开发利用的产量为q；获得的收入为R；资源开发产品的价格为p；利润为（q）。为了实现短期利润最大化，资源的开发利用决策者选择收入与成本间的差额最大的资源开发利用产出量。收入R（q）是一条曲线。这条线的斜率表示每当产量增加一个单位时收入的增加量，即边际收益。因为成本包括固定成本和可变成本，以C（q）不是一条直线，它的斜率为衡量每增加一单位产量时成本的增加量，即边际成本。由于存在短期固定成本，所以当产量为零时，C（q）为正。 对低水平的产量而言利润为负，因为收入不足以抵消固定成本和可变成本。这时边际收益小于边际成本，意味着增加产量将增加利润。随着产量增加，利润将变为正值，并且一直增加到产量达到q*时为止。这时，边际收益与边际成本相等，收入与成本间的直线距离AB在该点最大，相应地（q）也就达到最大，q*为利润最大化产量。一旦产量超过q*，边际收益小于边际成本，利润下降，这反映生产总成本增长迅速。因此，由以上分析可以看出，当边际收益等于边际成本时，利润实现最大化。 同样用画图分析的方法分析长期利润最大化，也可得出结论：资源开发利用者追求利润最大化的长期产量，应使长期边际成本等于价格。2庇古税庇古提出了著名的修正性税，即用税收/补贴的形式促使私人资本与社会成本相一致。例如，如果对外部性的产生者征收相当于外部不经济的价值的消费税，他的私人成本就会与社会成本相等。这样，正如我们如上的讨论，利润最大化原则就会迫使生产者将其产出水平限制在价格等于边际社会成本之处，这正好符合了资源有效配置的条件。相反，对产生外部经济的生产者，政府应当给予相当于外部经济的价值的补贴，鼓励他们把产量扩大到社会最有效率的水平。庇古税的基本原则与现行有关国际组织、国家政府及大多数经济学家所认同并倡导的“污染者付钱原则”是相一致的。可以这样说，征收污染税是目前被各国政府采纳的最普遍的控污措施之一。3“污染者付钱原则”环境税（1）环境税的收取：首先要确定最佳排污量，即我们究竟能忍受多少污染。然后，产生外部性的厂商就要交纳与边际污染成本相等的税收，这样必然导致价格的提高，提高的幅度恰等于税收。产量的减少会让厂家寻找新的出路。交纳税金后，净利润不变，但是污染减少了，价格提高了，消费者剩余也相应减少了。如果政府用这笔税金来补偿那些外部性的受损者，这种费用就又被称为收益。（2）环境税的优势：正如我们所分析的，环境税可以使利润达到最大化，进而达到有利于资源优化配置的效果；收取环境税会激励企业采用更加先进的技术治理无人以实施清洁生产和“零排放”，这样，企业利润不仅是产量和价格的函数，同时也是环境污染和治理的函数；通过环境税，政府可以筹集环境保护资金，从而为环境综合治理和资源永续利用提供保障。二、环境税在中国的应用 2006年以来，中国政府推行节能的手段主要以行政手段为主。由于中国政府在中国经济的运行中占有主导性作用，而且行政手段具有政策出台快、产生效果快的特点，因此“十一五”前三年的节能工作取得了比较明显的成效。但是从长期看，节能不能仅仅依靠行政手段。节能必须充分发挥企业作为经济运行主体的作用，更多运用经济手段调动企业主动节能的积极性。从长期来看，中国推进节能的主要手段必须要从当前的行政手段为主，过渡到法律和经济手段为主。中国目前也出台了一些与税收有关的政策，如调整出口退税政策、调整汽车消费税，但这些还远远不够，要真正利用税收达到节能的目的，中国还有很长的一段路要走。 首先要呼吁建立真正的环境税。建立广义的环境税是中国建立真正的环境税的一个方案。该方案的依据是环境保护是全体公民的义务，而且环境保护的受益者是全体公民，根据“收益者付费”原则，对公民征收广义的环境税是可行的。例如，可以在现行的城市建设与维护税的基础上加征一个环境税，或者在商品最终销售环节加征环境税。由于开征一个新税种需要通过全国人大立法，因此近期在全国实施的可能性比较小。也可以在某一地区比如北京市先进行试点。 还有一种办法就是将现行的一些环境收费改成环境税。适应目前费税改革需要，可以将现行的排污收费中有些收费项目改成环境税。这就要求这些收费项目具有比较稳定的费基，而且有一定规模，还要比较容易操作。排污水费和SO2收费是两个可以选择的收费因子。中国1991年开始推行排污水费，而且已经取得了很大的收费量。尽管这两个收费因子可以改成环境税。由于税务部门目前还没有专业人员，计税比较困难，因此，由税务部门征收有一定难度。另外，费改税后，排污收费资金就会急剧下降。由于排污收费是专项基金，主要用于环境保护，因此费改税后，应该考虑从其他渠道保证环境保护经费，否则将影响中国的环保投入和环境管理能力的提高。 另外一个就是税收绿色化的问题。可以减少与环境“不友好”的税目，增加一些有利于环境保护的税目。中国资源税的一个明显的缺陷是没有考虑水资源这样一个大宗资源征税，因此可以就这个问题对资源税进行改革。首先确定水资源的价格，理顺价格体系。然后要增加水资源的税目，具体税额根据各地区的水资源情况来确定，要扩大征税范围，增加土地、森林和草原税目，还要对一些高污染的东西如高硫煤征收高额税，从而限制其使用。另外就是现行消费税与环境“不友好”的重要之处是，没有把煤炭这一中国能源消费主体和主要大气污染纳入征收范围。这是因为煤炭主要作为工业原料，用于发电、取暖。煤炭企业一般经营困难，如果开征消费税，将进一步加剧企业困难。现行消费税主要是对在中国能源消费中占较低份额的石油产品或摩托车、小汽车以消费税的手段予以调控。因此可以对消费税进行下列改革：在税收改革可能的条件下增设煤炭资源消费税税目，根据煤炭污染品质确定消费税额。采用税额较低，范围较大的方法征收煤炭消费税，对清洁型煤免征消费税。对含铅汽油征收消费税，以此来鼓励无铅汽油的使用。对危害健康和污染环境的消费品如香烟征收消费税，并提高税额。对小轿车、摩托车、助动自行车也要征收消费税。另外，对车船使用税、城市维护建设税、耕地占用税和土地使用税等都可以根据其对环境是否友好进行改革，使它们更有利于环境保护和资源利用。 从中国现阶段的发展来看，从税收的角度来看节能问题是一个降低能耗的有效办法。如上海制定的税收优惠政策，取得了良好的鼓励采取创新办法节能的效果。但是，无论是中国还是世界，健全环境税收体系并以此来达到节能的效果，还有很长一段路要走。参考文献：1 汪安佑 雷涯邻 沙景华. 资源环境经济学M. 北京：地质出版社 2005.2 戴彦德 白泉等. 中国实现