物流成本研究.doc

武汉理工大学网络教育学院毕业论文物流成本研究1、 物流成本研究的目的企业物流管理的目的就是为了降低物流总成本。之所以要研究企业物流管理，就是要寻求降低物流总成本和增强企业竞争优势的有效途径。对企业物流管理者来说，合理的控制存货既不降低客户服务水平，也不持有过多的存货而增加成本就成为物流管理或物流成本控制的首要任务。所以，把物流管理理解为“对处于运动（运输）和静止（仓储）过程中的存货的管理”就更具有物流成本控制的操作性意义。无论如何，企业物流管理的目的就是为了降低物流总成本（Total Logistics Costs）。我们之所以要研究企业物流管理，就是要寻求降低物流总成本和增强企业竞争优势的有效途径。 在买方市场条件下，客户具有终极话语权。因此，企业要保证其市场地位，就必须尽可能满足客户服务要求。显然，满足客户服务要求的过程还受到企业投入资源的能力制约。所以，企业必须在物流服务成本和客户服务要求之间进行技术经济权衡。 对企业物流经理来说，合理的控制存货既不能损害客户服务水平，也不能使企业因为持有过多的存货而增加成本就成为物流管理或物流成本控制的首要任务。所以，把物流管理理解为“对处于运动（运输）和静止（仓储）过程中的存货的管理”就更具有物流成本控制的操作性意义。 因为物流成本不是面向企业经营结果，而是面向客户服务过程的，所以，物流成本的大小就具有了以客户服务需求为基准的相对性特点。这是物流成本与企业其它成本在性质上的最大区别。 毫无疑问，物流成本已经成为企业应对市场竞争和维护客户关系的重要的战略决策资源。我们对物流成本的研究就是为了掌控这一战略资源。因为物流成本是面向客户服务过程的，所以，物流成本的大小就具有了以客户服务需求为基准的相对性特点。这是物流成本与企业其它成本在性质上的最大区别。物流成本已经成为企业应对市场竞争和发展、维护客户关系的重要的战略决策资源。我们对物流成本的研究就是为了掌控这一战略资源。2、物流成本控制首要条件是采购分析制造行业的供应链有三个阶段，第一是制造行业企业内部的业务整合；第二是建立企业社区，优化供应商之间的供应链；第三，完成从生产原材料到客户的所有业务流程协同，实现供求关系的结合。但市场竞争的不断加剧、产品技术的差异不断缩小、集成度不断提高，是整个市场现状的真实写照。所以产品生命周期的缩短、定单变化的起伏加大以及产品交货期的压力倍增等因素，都必须作为采购管理与采购行为的基础。因此采购分析的重要性更是首先要考虑问题。2.1、 采购分析所谓采购分析，既是分析该买什么、买多少、什么时候买、花多少钱、什么时候得到以及怎样得到的问题。因此，生产型企业在运做之初就必须意识到：作为整个供应链管理的重要一环，采购分析对于企业成本的控制相当重要。采购分析没有做好，意味着企业的供应链和成本没有控制好，企业的经营、生存和发展就存在问题。经济全球化是一个关系世界经济全局的长期发展趋势。它意味着生产的全球化、消费的全球化、竞争的全球化。经济全球化打破了国与国之间的界限，使各种经济资源可以在全球范围内自由流动和实现优化配置。经济全球化趋势改变了采购的职能范围。企业最初的跨国采购只是通过降低成本来保持竞争优势的一种防御性策略，目的是对抗对本国市场进行渗透的国外进入者。如今，一些有远见的公司己经把国际供应管理看作是驱动财务管理和提高整体竞争力的一个关键力量，一些拥有全球采购能力的公司正努力降低成本、提高技能和灵活性，以便迅速地进入市场。如何建立供应商评估系统？以台湾厂商的经验为例，他们对供应商的评估有一个通用的流程。首先是审查供应商的基本信息，包括公司组织结构是否健全、财务状况是否稳定、生产的品种和产能、有哪些客户群体等。等待供应商过了基本的审查关后，又派出由研发、采购、生产、品管等相关人员组成的团队对其进行现场审查，做详细的认证。之后，再由供应商开始产品送样直到供应商的产品通过批量认证。审查供应商最重要的环节在于现场验证和样品抽验阶段。 目前，许多台湾公司已经建立了信息化系统来保证采购分析流程的准确和快捷。例如明基在接到客户订单后，会通过ERP系统进行生产流程安排。ERP系统结合生产流程安排和库存方面的信息，计算出物料需求清单。SRM(供应商管理)系统会根据系统中预先设置的供应商属性，将物料需求清单分成传统PO、JIT和VMI三个部分，并分别排出所需物料的详细列表和具体进料时间。JIT信息可通过短信等方式通知供应商，让其登陆公司的网站查询订单信息；VMI信息则及时反馈给供应商。 然而，上述流程的基础在于稳定的市场供应。供应紧张时又当如何？供应断链的情况一定会发生，当预感供应开始紧张时，通常要做两件事：提前备料和生产周期的排整。 供应紧张时还需要分析成本与货源的问题。这种折中的问题需要分析哪一种利益最多。今天没有买进来，那生产那一端就断掉了；但是吃进货以后，可能在成本上增加了一点。不过，虽然利润会减少一点，但总要好过不出货。有时候要保货，而不是要保成本。 虽然采购行为日趋理性，但采购决策人士仍需要敏感的把握整个市场的供需状态，即在理性中加一点感性。而感性的部分需要日积月累的进行市场信息情报搜集2.2、 采购的原则就是一切从供应链的成本角度出发。 普遍而言，生产型企业通常要用销售额的40-70%来进行原材料和元器件的采购。采购的速度、效率、订单的执行情况会直接影响到企业是否能够快速灵活地满足下游客户的需求。采购分析需要考虑的基本信息包括所采购物料的成本分析、交货时间和地点、交易的付款期限等等。成本分析是其中最重要的部分，买家们不仅要考虑最原始的物料成本，也要考虑上游供应商的成本。所以采购的原则就是一切从供应链的成本角度出发，供应商的成本也是总成本的一部分。例如台湾电子制造厂商大多在大陆设有工厂，假如他们在大陆没有工厂，势必牵扯到供应器件的运输成本。这一运输费用是客观存在、并会打进总成本的。因此本地化的采购比例越多，供应商和采购商的整体竞争力就能得到加强。采购商要从长远出发，多考虑整个供应链的成本。让双方共赢，才会有长远的合作关系。 供应链是一个从市场的整体角度，用系统的整体思维看待企业，是一种网络企业模式。供应链存在于制造企业、服务业乃至其它部门。目前尽管对“供应链”一词的理解不尽相同，也没有一个统一的界定，但普遍认为供应链应具有如下特征：有效的采购与分销；企业间的长期合作关系；企业间的工作流集成。供应链管理作为一种管理思想，其运作哲理、方法论还未完全形成。供应链的供需合作模型与传统的企业供需合作模型有本质的区别，需要用经营过程重构理论、合作对策理论、现代代理理论等去架构。随着信息技术的发展，电子商务技术日益成为一种供应链的技术手段。从精细思想的角度出发，一个精细供应链(Leansupplychain)至少应具有以下功能特征：(1)结构体系简洁这是供应链建模的重要原则。简洁的供应链能减少不确定性对供应链的负面影响，且可使：生产和经营过程更加透明；非创造价值的活动减少到最低限度；定单处理周期和生产周期缩短。(2)面向对象的供应链模式面向对象的供应链是以定单为驱动，以定单为对象，实现“一个流供应，一个流生产，一个流分销”。(3)非线性系统集成模式集成是先进制造系统实现再造工程的重要方法与手段，供应链的集成不是简单的企业兼并式集团化，而是一种松散的藕合集成-凝聚与扩散有机结合：有不同形式的企业组织的联合式的集成；有企业间的技术交流与扩散，以融合形式的集成；有不同学科间的交叉形式的集成。这是一种非线性、协同方式的集成，使系统实现“1十12”的总体效果。（4）独立制造岛的生产模式网络化制造使企业组织形式从机械型向生物型转变，基于这种生产模式将向单元化独立制造岛型转变。这种生产单元具有自我组织优化的能力。为此，企业业务流程需要重组，实行强-强联合，简化生产过程关系结构，使每个企业都专注于自己最拿手的工作和项目，通过因特网和EDI等现代电子商务技术，以虚拟组织的形式形成跨地区跨部门的动态联盟，这种精细的供应链模式是未来的发展方向。(5)采购与供销一体化的物流系统精细生产如果没有精细的供应与分销系统与之相配，整个供应链就达不到三个一个流的精细运作，因此，精细的供应链应实行JIT采购法使之与JIT生产适应。(6)基于因特网/EDI的电子业务模式现代信息技术改变了商务通信与交易方式，因特网、EDI等技术的日益成熟使供应链企业间的业务往来速度更快，大大降低了交易成本和其它业务往来投资。目前电子商务有两种模式：基于因特网的电子商务和基于EDI的电子商务。由于因特网商务更为方便且费用更低，因而中小企业也能进入电子商务行列，形成两种模式并存共融的局面。(7)动态联盟的组织形式动态联盟建立在“强-强”联合思想之上，它使企业从“公司制”变为“联邦制”，使企业以最小的组织实现最大的权能。从精细的思想来看，它能获得较好的成本效率，其成本效率来自优化的成本结构和虚拟结构的冗余的减少。(8)开放式的企业信息系统集成化的供应链模式，企业之间要求有较好的信息透明度，供应商、制造商、分销商之间应保持较好的沟通和联系，达到信息共享，使供应链达到并行化、同步化。要实现这种运营模式，企业的信息系统不再是封闭孤岛式的企业信息系统，而是建立在互联网之上的开放式的信息系统，也叫合作式信息系统。2.3、 进行采购分析要考虑到结合订单和供应周期两个因素 在分析采购时，一定要结合库存情况。特别是现在产品生命周期的缩短。产品多放在仓库里面一天，就相当于钱一天天在损失，厂商所担的风险也越高。因此，零库存的概念大行其道。许多生产商都开始实行本地化采购，一点点把库存减到最小。 那么究竟该买多少才算合适？什么时候下单最好呢？要解决这一问题通常需要考察两个方面。首先是考察自己所接收到的订单情况，通过参考过去一定时间内物料使用量的平均值和变化的幅度，把这两个值进行加权计算，来得到未来的计划。其次需要考察供应商的历史供货情况，即一定时间内供货数量的平均值和变化的幅度，以计算出对供应商比较合适的交货周期和交货数量，这里面有两个信息值得说明。首先，竞争的加剧促使订单变化快，对一定时间内的界定也变得越来越短。其次，在进行采购分析时，不仅要考虑自己的订单情况，也要切身结合供应商的供应能力，因为他们也有成本，也有供应商。2.4、 依据订单类别选择不同的供应商 在解决完上面两个问题之后，需要分析该向谁下单的问题。采购清单通常会被划分为三个小部分：传统的采购订单、JIT订单和VMI订单。这一分类的基础是供应商的类别属性，也体现出对供应商进行审查的重要性。然而，上述流程的基础在于稳定的市场供应。供应紧张时又当如何？供应断链的情况一定会发生，当预感供应开始紧张时，通常要做两件事：提前备料和生产周期的排整。供应紧张时还需要分析成本与货源的问题。这种折中的问题需要分析哪一种利益最多。今天没有买进来，那生产那一端就断掉了；但是吃进货以后，可能在成本上增加了一点。不过，虽然利润会减少一点，但总要好过不出货。虽然采购行为日趋理性，但采购决策人士仍需要敏感的把握整个市场的供需状态，即在理性中加一点感性。而感性是需要日积月累的进行市场信息情报搜集。3、 物流成本总量的测算 物流成本的测算，就如同企业制造产品或提供服务一样，必须要有材料数据，工艺设备模型，和最重要的设计物流管理知识这三个资源要素的共同投入。1、开发物流成本测算的可操作性模型从物流管理理论研究或学科体系建立和发展的角度来看，物流成本是与物流管理，物流系统，物流功能，客户服务，物流信息和物流绩效等具有同等重要性的基本概念。显然，如果没有对物流成本管理的研究，物流管理学的理论体系是难以建立的。一个学界普遍认同的企业物流成本计算的概念性公式为：企业物流总成本（TotalLogisticsCosts）=运输成本（TransportationCost）+存货持有成本（InventoryCarryingCost）+物流行政管理成本（LogisticsAdministrationCost）显然，这是根据物流管理的基本功能活动来分类考虑的。但是，由于物流管理运作具有跨边界（由普遍的协同运作要求所决定）和开放性（由客户服务要求所决定）的特点，使得由一系列相互关联的物流活动产生的物流总成本既分布在企业内部的不同职能部门中，又分布在企业外部的不同合作伙伴那里。从企业产品的价值实现过程来看，物流成本既与企业的生产和营销管理有关实现产品的场所（Place）和时间（Time）效用，又与客户的物流服务要求直接相关作为与客户互动的界面要让客户满意。所以，即使有了这样一个看起来简单明了的概念性公式，但企业对物流总成本的准确把握实际上的难度很大。现实的来看，我国企业物流总成本管理的概念比较淡薄，往往只关心直接的仓储和运输成本，而不考虑存货持有成本的其它部分和物流行政管理成本（Mercer，2002）。这不仅是现代物流管理知识普及不够的问题，把握物流总成本在实际操作上的难度恐怕也是一个主要原因。顺便指出，基于活动的物流成本测算（Activity-BasedCosting）方法也是为了适应物流服务的过程特点和跨越现行会计制度的缺陷而被采用的。但是，这种管理会计方法的有效使用首先必须弄清楚物流成本和物流服务行为的互动关系，其次必须有一套能够控制物流活动过程的预算体系和物流服务绩效管理指标体系相配套。如RayMundy教授（2002）给出的一个基于ABC管理原理的物流总成本计算的概念性公式为：物流总成本=物流费用+所动用的物流服务资产的总价值x资产占用费率虽然这一类方法为我们研究物流总成本提供了新的思路，但它们的实际应用离物流成本管理实践的要求还存在相当的距离（Bowersox，1998）。2、跨越现行会计核算体系的障碍尽管发达国家的企业物流成本在销售额中的比重平均在9.510%之间（一般认为，我国企业的物流成本占销售额的比重在2040%之间），但还是有专家认为这个水平不仅是太高了，而且对企业供应链管理的未来发展构成了最大的挑战（Caltagirone2002）。更为严重的是，自从管理大师PeterDrucker（1962）首次提出物流管理是“一块尚未被开垦的处女地”以来，已经过去整整40年。虽然从那时以来物流管理理论，企业的物流管理运作和物流服务市场均取得了很大的发展，如美国的物流成本占当年GDP的比重从1962年的14.9%降到了2001年的9.5%，同时，第三方物流（3PL）市场的份额在2001年也已经达到了6.3%的份额，即608亿美元的规模。但是，我们不无遗憾的看到，即使在美国这样一个物流管理比较成熟，其物流支出占当年GDP的比重几乎成为我们进行物流研究的唯一参照系的国家，在工业周刊（IndustryWeek）杂志于2002年进行的一项关于价值链（Value-Chain）的调查中仍然发现，有40%的被调查者回答说不知道本企业的物流成本是多少。不知道物流成本的大小和结构，企业管理者又是依据什么来决策降低物流成本和增强企业的核心竞争力呢？我们也不能过于迷信。由此可见，恐怕不少美国企业在物流管理方面也是采取的“摸着石头过河”的方法，而且一摸就是40年。只不过河水清一些，摸的经验比我们多一些罢了。应该说，资本主义生产关系的逐利本质，市场经济体系的竞争压力和比较完善的会计核算制度，在某种程度上增强了美国企业对物流成本的模糊控制能力。这实际上也给我们的物流成本研究以启示：（1）、物流成本研究的重点应该放在对企业物流成本数值的精确性的追求上，还是应该放在对物流成本关系的研究上呢？显然，答案应该是后者。（2）、物流成本的总量研究不能代替微观的企业物流成本的支出研究。正如“黑箱理论”告诉我们的：当我们由于知识的局限性还无法弄清一个系统的内部结构的时候，我们就把研究的重点放在对其行为的观察上。确定系统的输入，测定系统的输出，建立输入与输出之间的关系，反过来推断该系统的内部结构。这类输入/输出关系即物流成本与物流服务系统行为之间的关系往往就是各种经验性的数据积累和模型建构，以及由这些模型给出的所谓物流成本结构或分配公式。虽然IT技术的发展为我们更准确的测算物流成本提供了技术上的可能性，但现实的来看，对物流成本的正确把握比精确计算更为重要。 为了比较全面的了解物流成本总量的测算方法，我们还是选择信息披露比较充分的美国物流成本研究为例。 我们经常引用美国的物流成本占GDP 的比例来评判我国总体的物流管理水平。这本身就是一种现实可行的比较管理方法标杆管理法或基准管理法（Benchmark Management）。那么，美国的宏观物流成本数据是怎么测算出来的呢？ 众所周知，美国权威的物流市场年度报告撰稿人Robert V. Delaney先生已经连续13年编纂出版美国物流年度报告（Annual“State Of Logistics Report”），而对美国物流成本测算的年代则已经上溯到1960年。 Delaney先生给出的美国2001年的物流总成本的结构如表1所示。 表1. 2001年美国商业物流系统总成本（单位：亿美元）一、存货持有成本（全部商业存货价值14400亿美元）32801利息5502税费、过时、贬值、保险19503仓储成本780二、运输成本60501公路运输49402城际卡车运输33303本地卡车运输16104铁路运输3805水路运输（国际190，国内90）2806油料管道运输907航空运输（国际70，国内170）2408货运代理709与发货人相关的成本50三、物流行政管理成本370四、全部物流成本9700资料来源：Rosalyn Wilson & Robert V. Delaney，Understanding InventoyStay Curious，13th Annual“State Of Logistics Report”(2002).下面我们就结合报告的内容对这些数据的来源做一简要的分析，以期从中获得我们研究物流成本总量的线索和借鉴。1、 有关物流成本管理知识 物流就是对处于运动和静止过程中的存货的管理。物流总成本由运输成本，存货持有成本和物流行政管理成本三部分构成。这就是Delaney先生一贯所持有的物流总成本研究的基本理念。物流成本管理的含义：主要是一种管理思想，一种更具整体性和战略性的管理理念。企业的物流成本管理实际上是对企业物流进行管理，而成本只是其管理的手段。2、 有关数据来源就运输成本而言， Delaney 先生是直接从美国ENO运输基金会（ENO Transportation Foundation）出版的美国运输年度报告（Transportation in America）中获取得。ENO运输基金会是一个成立于1921年的非盈利的慈善组织。该基金会的定期出版物为运输季刊。迄今，已经出了第19版美国运输年度报告（Transportation in America）（2002）。其中，与发货人相关的成本包括了货主企业运输管理部门的运营费用和货物装卸费用。虽然该项物流成本的份额比较小，但该项成本是如何估计和测算的，目前还不得而知。就存货持有成本而言，注明的数据来源包括美国商务部的“国民收入和生产核算报告”（National Income and Product Account），当前商业状况调查（Survey of Current Business March 2002）和美国统计摘要（U. S. Statistical Abstract）等。但是，有两点要特别注意：一是仓储成本测算时涉及到公共仓库和企业自有仓库这两块。公共仓库的仓储成本数据可以从美国商务部人口普查局（U. S. Department of Commerce ，Census Bureau）的服务业年度调查报告（Service Annual Survey Report）中获取。而企业自有仓库的仓储成本数据则是Delaney 先生自己测算的。二是全部商业存货，包括了农业，采矿业，建筑业，服务业，制造业，批发业和零售业的数据。3、 有关计算方法 就物流行政管理成本而言，Delaney 先生自1973年开始撰写美国物流年度报告时起就是按照全部物流成本的4% 来测算的。即用4%乘以存货持有成本和运输成本之和。但是，有关存货持有成本的测算就不那么简单了。Delaney 先生一直是用Alford-Bangs 公式来测算存货持有成本的。所谓Alford- Bangs 公式实际上是一个由L. P. Alford and John R. Bangs 创立于1955年的企业存货持有成本的分配模型。如表2所示。 表2. 企业存货持有成本占存货价值的 %1保险（Insurance）0.25%2仓储（Storage facilities）0.253税费（Taxes）0.504运输（Transportation）0.505搬倒（Handling costs）2.506贬值（Depreciation）5.007利息（Interest）6.008过时（Obsolescence）10.009总计 ( Total )25.00%资料来源： L. P. Alford and John R. Bangs (eds.)，ProductionHandbook（New York: Ronald，1955），pp.396-397.虽然Alford-Bangs 公式是针对存货持有成本所给出的测算模型，但是其中所传递的思维方式和成本分配结构却对后来的物流成本研究，以及物流绩效研究产生了广泛的影响。4、 理论联系实际 研究物流发展的新情况、解决新问题 随着中国经济的快速发展，中国的物流业正在迅速发展，成为广受关注的一个经济热点。中国的运输、仓储等传统物流业务虽然已运行多年，但是现代物流业仍处在发展初期，尚未达到其成熟阶段。但是它的发展潜力已经显现出来，物流理论研究与实践都取得长足的进步。 物流成本是企业参与市场竞争的重要战略资源。但要获取这一资源必须对大量的数据进行知识化的提炼。相对而言，一次数据的获取并不难，难的是对一次数据或二手资料的进一步细化的处理、分析和判断。所谓信息不对称的问题实际上是知识的不对称问题。所以，对物流成本的研究不仅要掌握调查统计理论和物流管理理论，而且要具备相应的制造业和批发零售业的背景知识。我们需要中国的物流成本指数。对物流成本的研究，无论是在宏观总量的层面上，还是在微观企业的层面上，重要的不在于时间断面的数据测算是不是那么精确，而在于历史过程数据测算的口径和方法是不是能够保持一致，在于所获得的数据是不是具有可比性。我们不可能对所有的物流成本都实施有效的控制。也不可能对每一个物流活动环节进行精确的成本测定或分配。所以，有关物流成本的关键变量的变化趋势比其在某个时点上的绝对值更有价值。尽快建立我国企业物流成本测算规则和方法的参考标准。主要的任务有两个：一是企业运输成本的确认和会计科目单列。二是统一存货持有成本的测算原则和方法。实际上，这不仅是企业物流成本管理的问题，而且涉及到企业经营管理体系的变革建立以预算和绩效评估为核心的资源配置机制。显然，我国企业目前在建立现代企业制度的大背景下广泛展开的业务流程重组（BPR），实行“购销分离”和“运销分离”变革的实践为此提供了良好的条件和契机。在这个事关我国物流产业未来发展走向的重要问题上，有关的行业中介组织扮演着非常重要的角色。有关各方应尽快建立协调机制，设计统计框架，确定物流成本指标，统一测算方法，研究数据挖掘和组织实施物流行业信息管理工作。不要等纳入政府统计序列以后再做，或者要求政府统计部门和经济管理部门去做。加强对现行国民经济统计信息体系的物流管理数据接口研究。因为我国已经加入WTO和参照国际标准颁布了新的国家经济行业分类（2002）标准，所以，我们可以考虑参照Delaney先生的方法来测算我国物流成本总量和编制我国的物流产业发展年度报告。并以此为参照系，充分利用现行统计体系和信息系统资源，反向研究国民经济核算和统计体系的数据结构及其与物流管理基础数据的接口，在此基础上提出相应的数据剥离、补充专项调查统计和分析测算解决方案。该项工作的展开应当有经济学家和经济统计和数据分析方面的专家直接参与。选定行业领先企业，通过抽样调查或问券调查的方法来获得行业物流成本的标杆数据。这是一个可行且有效的方法。互联网技术的广泛应用也为获得各种有关物流服务市场发展变化的即时数据提供了很方便的工具。政府部门和企业应积极资助有关的行业中介组织，期刊杂志，咨询机构和高等院校等开展对物流管理服务市场的抽样调查和分析研究工作。此外，也要创造条件展开与国外咨询机构等的合作。在“物流热”过程中，前些时一度出现