(电大复习)财政与税收

财政与税收复习 资料 考试题型：名词解释 、 单项选择题 、 多项选择题 、 判断题 、 简答题 、 计算题 财政与税收自测题（一） 一 、单项选择题 （ 1）消费型增值税的特点是（ D ）。 A、将当期购入固定资产价款一次全部扣除 B、不允许扣除任何外购固定资产的价款 C、只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分 D、以上都不是 （ 2）按照规定可以免征增值税的是（ C ）。 A、钢材 B、销售粮食 C、销售古旧图书 D、图书 （ 3）一般纳税人销售货物，适用 13%税率的是（ A ）。 A、销售图书 B、销售烟叶 C、销售化妆品 D、销售医疗器材 （ 4）某零售企业为一般纳税人，月销售收入为 234.00 元（价税合计款），则该企业当月作为税基的销售额为 （ A） 。 A、 234.00 B、 200 000 C、 268 000 D、 180 000 （ 5）消费税主要采取在（ C ）环节计征。 A、批发 B、消费 C、生产或进口 D、出口 （ 6）现行营业 税是按（ A ）设计税目税率的。 A、行业 B、产品 C、地区 D、纳税人的性质 （ 7）营业税的纳税义务人，是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的（ B ）。 A、企业 B、单位和个人 C、事业单位 D、机关团体 （ 8）我国营业税采用（ D ）税率。 A、定额税率 B、累计税率 C、超额累计税率 D、比例税率 （ 9）纳各人用于公益、救济性的捐增，在年应纳税所得额（ B ）以内 的部分，准予扣除，超过部分不得列支。 A、 5% B、 3% C、 10% D、 1% （ 10）纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（ B ） A、 10 年 B、 5年 C、 3年 D、 2年 （ 12）设在国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，征收企业所得税的适用税率为（ B ）。 A、 33% B、 15% C、 18% D、 27% （ 13）个体工商户的生产经营所得，适 用（ B ）的超额累计税率。 A、 5% 25% B、 5% 35% C、 5% 45% D、 5% 55% （ 14）下列各项所得中，哪一项适用于加成征税规定（ A ）。 A、劳务报酬所得 B、稿酬所得 C、财产租赁所得 D、偶然所得 （ 15）下列各项所得中，哪一项适用减征规定（ B ） A、劳务报酬所得 B、稿酬所得 C、特许权使用费所得 D、偶然所得 （ 16）个人进行公益、救济性质的捐增，可以从应纳税所得额中扣除的最高比例 是（ B）。 A、 3% B、 5% C、 10% D、 30% （ 17）下列所得应计入工资，薪金所得纳税的是（ D ）。 A、托儿补贴 B、独生子女费补贴 C、误餐补助 D、加班费补贴 （ 18） 在下列关于印花税的描述中，你认为正确的是：（ A ） A、印花税是对经济和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所证收的一种税 B、印花税最高始于法国 C、印花税兼有财产税和行为税的性质 D、印花税税负较重 （ 19）对于下列印花税征对象的论述中，你认为正确的是：（ C） A、购销合同包括作为部门 内执行计划使用的物资调拨单 B、借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同 C、技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同 D、只有依法订立的经济合同，才是我国印花征税对象之一 （ 20）甲、乙签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品的鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同，这一事项中，属于印花税的纳税人的是：（ B ） A、甲、乙 B、甲、乙、丁 C、乙、丁 D、甲、乙、丙、丁 财政与税收自测题（二） 一、名词解释 1、公 共财 政 ： 财政从实际意义来讲，是指国家（或政府）的一个经济部门，即财政部门，它是国家（或政府）的一个综合性部门，通过其收支活动筹集和供给经费和资金，保证实现国家（或政府）的职能。 2、税负转嫁 ： 税负转嫁是指商品交换过程中 ,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法 ,将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象 .一般包括前转和后转两种基本形式 3、税制结构 ： 指构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系。 三、选择题 1、 国家征税的依据是（ C ） A、 财产所有权 B企业经营权 C国家政治权 力D地方自治权 2、 我国现行商品课税主要由哪四部分组成（ B ） A、 增值税、消费税、资源税、关税 B、 增值税、消费税、营业税、关税 C、 增值税、消费税、关税、农业税 D、 增值税、消费税、所得税、资源税 3、国家的财政收支活动是从什么时候开始的（ A ） A、 奴隶社会 B封建社会 C资本主义初期 D现代社会 三、简答题 1、 财政收入的形式有哪几种 有 税收、国债、利润和费用 ,简称税利债费。其中来自来自于公共企业的财政收入主要有税收和利润两种形式。 2、 影响财政收入的因素有哪些？ 主要有总税收、国内生产总值、其他收入和就业人数等。 3、 影响财政支出的因素有哪些？ . 人口因素 表现为：人口的增长，要求国家相应地增加社会生产的投资；劳动适龄人口的增加，要求国家增加用于劳动就业方面的支出；人口的增加，要求国家相应地增加科学技术、文教卫生、行政管理以及其他事业方面的支出；老年人口的增加，要求国家相应的增加老年人生活设施的投资和老年人赡养费用的支出。 技术因素，技术进步带动了各项建设事业的发展，加快了固定资产的废弃或重置，对财政支出的要求也相应的增加。 人均收入增长因素。人均收入的增长，必然引起 消费 的增加，国家用于各项服务设施的建设支 出也会随着增加。 都市化 发展因素。城市的发展需要基础设施，也需要财政开支来支持。 财政与税收自测题（三） 一、名词解释 1、 增值税 ： 对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 2、 营业税 ： 是国家对工商营利事业按营业额征收的税。属于流转课税的一类。 3、 房产税 ： 是一个综合性概念。即一切与房地产经济运动过程有直接关系的税都属于房地产税。 4、 印花税 ： 以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。 二 、选择题 1、 下列 商品中，属于消费税征税范围的有（ ABCD ） A、 金银首饰 B汽车轮胎 C啤酒 D护肤护发品 2、下列项目属于营业税征税范围的有（ B ） A、 企业将不动产转让给他人 B、 提供加工业务 C、 对建筑物进行修缮 D、 赠送不动产 4、下列属于房产税免税对象的是（ A ） A、 人民团体自用的房产 B、 事业单位的办公用房 C、 宗教寺庙出租的房屋 D、 个人所有的非营业用房 三 、 计算题 （一）第一次作业 1、 某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人， 2000 年的修理收入总额为 5000元，计算当年应纳的增值税额。 解：当年应纳增值税额为： 5000/（ 1+6%）6%=283。 02（元） 2、 某企业（一般纳税人）某月对外销售货物 100件，不含税单价 20元，随同销售向购买方收取包装费 200 元，当月购进货物支出 1500 元（增值税专用发票上注明的税款为 255 元），求应纳增值税额。 解：应纳税额为 10020+200 （ 1+17%）17%-255=114 06（元） 3、 某烟厂销售甲级卷烟不含税收入 20 万元（设消费税税率为 45%），外购原材料8 万元（增值税专用发票上注明税款1.36 万元），求应纳增值税和消费税。 解 ： 应 纳 增 值 税 税 额 为 2017%-1.36=2.04(万元 ) 应纳消费税税额为 2045%=9(万元 ) 4、 某粮油加工厂（一般纳税人） 1998 年 8月发生如下业务：（ 1）从粮油公司购进小麦，支付价款 20000 元，增值税专用发票注明税额 2600 元；（ 2）从农民手中收购小麦，支付价款 60000 元，无进项税额；（ 3）支付生产用电费 3000 元，增值税专用发票注明税款 510 元；（ 4）销售小麦给小规模纳税人，收取价税混合款 18000 元。计算该月应纳增值税额。 解 : 该 粮 油 厂 当 月 进 项 税 额 为 2600+600010%+510=9110(元 ) 当月 销 项 税 额 为 18000 (1+13%)13%=2070.80(元 )进项税额 , 则该厂当月应纳增值税额为 0。 （二）第二次作业 5、 某旅行社组织团体旅游，共收取旅游费100000 元，替旅游者支付给其他单位住宿费、餐费、交通费、门票等 75000 元，计算该旅行社应纳营业税额。 解：（ 100000-75000） 5%=1250（元） 6、 某内资公司 1999 年度经税务机关核定，全年实现销售收入总额为 40 万元，准予扣除的成本为 20万元，费用 8万元，损失 2万元。该公司共缴纳增值税 3 万元、城市维护建设税 0.21 万元、教育 费附加0.09 万元。计算该公司当年应缴纳的企业所得税。 解 ： 该 公 司 当 年 应 纳 税 所 得 额 为 40-20-8-2-0.21-0.09=9.7(万元 ) 则当年该公司应纳所得税税额为 9.727%=2.619(万元 ) 7、 某企业有职工 200 人，规定人均月计税工资标准为 800 元。 2000 年该企业实发工资为 210 万元，试计算该企业当年税前可列支的工资费用及工会经费、职工教育经费和职工福利费。（单位：万元） 解 ： 该 企 业 税 前 可 列 支 工 资 费 用 为 20080012=1920000（元），（ 192 万元） 则可列支的工会经费为 1922%=3。 84（万元） 职工教育经费为 1921。 5%=2。 88（万元） 职工福利费为 19214%=26。 88（万元） 8、某国有企业 1999 年度实现利润 350 万元；1998 年尚有未弥补的亏损 5万元（弥补期未满）；未按期缴纳税金，支付罚款和滞纳金 7万元；国库券利息收入 3万元；非公益性捐赠支出 2万元，已列入营业外支出。计算该企业 1999 度应缴纳的企业所得税。 解：该企业年应纳税所得额为 350-5+7-3+2=351（万元） 则其 99 年 度 应 纳 所 得 税 税 额 为 35133%=115.83(万元 ) （三）第三次作业 9、某内资企业公司 1998 年生产经营情况如下： 1）产品销售收入 650 万元； 2）购买公司债券利息收入 25万元； 3）出租固定资产收入 40万元； 4）产品销售成本 400 万元；5）产品销售费用 50 万元； 6）消费税、城市维护建设税、教育费附加 40 万元； 7）发生的管理费用 50 万元（其中业务招待费 6万元）； 8）向其他企业拆借资金 200 万元，支付年息 30 万元，同期银行贷款利率为10%； 9）通过民政部门向灾区捐款 20 万元。计算该公司 1998年度应纳的企业所得税（税率为 33%）。 解 :因为该企业当年税前可 列支的业务招待费限额为 (650+40)5%=3.45(万元 )； 税前可列支的借款利息支出为 20010%=20(万元 ) 则 调 整 后 的 应 纳 税 所 得 额 为 650+25+40-400-50-40-(50-6+3.45)-20=157.55(万元 ) 故税前允许扣除的捐赠限额为 157.553%=4.73(万元 ) 所 以 该 企 业 当 年 应 纳 税 所 得 额 为 157.55-4.73=152.82(万元 ) 当 年 应 纳 所 得 税 税 额 为 152.8233%=50.43(万元 ) 10、某企业当年度应纳税所得额为 700万元，适用 33%的企业所得税税率。其在外国的分支机构（该国已与我国缔结避免双重征税协议）的所得额为 200 万元，该国税率为 30%，并已实际缴纳所得税 60 万元。计算该企业当年度境内外所得汇总缴纳的所得税额。 解：该企业境内、外所得应纳税总额 =（ 700+200） 33%=297（万元） 境外所得税扣除限额 = 297200/（ 200+700）=66（万元）大于实际缴纳所得税额，故应补交所得税 66-60=6（万元）； 境内所得应纳税额 =70033%=231（万元） 当年度应纳税总额 =231+6=237（万元） 11、某企业 2000 年长期投资收益 8.5 万元，被投资企业已按 15%的税率缴纳过所得税。试计算分析该企业当年度分回利润的补税问题。（设该企业所得税税率为 33%） 解：当年应纳的企业所得税额 =8.5/（ 1-15%）(33%-15%)=1.8(万元 ) 12、某外籍专家 2000 年应聘在我国某大学工作，月工资为 10000 元（人民币），试计算其每月应纳个人所得税税额。 解：应纳税额 =（ 10000-4000） 20%-375=825（元） （四）第四次作业 13、老张已从单位退休，每月领取退休工资900 元，在某纳税年度中两次外 出进行装修活动，一次取得劳务报酬所得 2000 元，另一次为 4600 元。计算老张当年应缴纳的个人所得税税额。 解：老张为退休人员，工资免征个人所得税； 老 张 第 一 次 劳 务 报 酬 应 纳 所 得 税 为 （ 2000-800） 20%=240（元） 第二次劳务报酬应纳所得税为 4600（ 1-20%） =736（元） 则 老 张 全 年 应 纳 所 得 税 为 240+736=976（元） 14、某个体户 1999 年收入、支出情况如下：收入总额 100000 元，产品成本 40000 元，各项费用支出为 15000 元，缴纳营业税 5000元。 试计算该个体户当年应纳税所得额及个人所得税税额。 解 ： 该 个 体 户 当 年 应 纳 税 所 得 额 为 100000-40000-15000-5000=40000（元） 则 应 纳 个 人 所 得 税 为 4000030%-4250=7750（元） 15、小王为某一企业承包人，某年按承包合同规定两次取得承包经营利润， 6 月份为20000 元， 12 月份为 22000 元。试计算小王当年应缴纳的个人所得税税额。 解：小王当年应纳个人所得税为 （ 20000+22000 ）-8001230%-4250=5470（元） 16、中国公民 1998 年月工资收入 4000 元，另取得稿酬所得 10000 元，购买企业债券获得利息收入 5000 元，并取得银行存款利息2000 元，试计算该公民当年应缴纳的个人所得税税额。 解：该公民当年应缴纳的所得税税额分别计算如下： （ 1 ）工资：月纳税 -（ 4000-800 ）15%-125=355 （ 元 ） 年纳税 35512=4260（元） （ 2）稿酬： 10000（ 1-20%） 20%（ 1-30%）=1120（元） （ 3）企业债券收入： 500020%=1000（元） （ 4）存款利息： 200020%=400（元） 共应纳税： 4260+1120+1000+400=6780（元） 1某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为 2000 毫升的轿车（消费税税率为 5%），本月发生以下经济业务： 销售轿车 92 辆，销售单价 10万元 /辆 (不含税 )，款已收； 本厂管理部门领用轿车 3辆，按 7 万元成本价转帐； 管理部门将已使用年的 3 辆旧轿车售出，共取得价款12.48 万元； 购进汽车配件一批，取得增值税专用发票注明税金 150 万元，单已到，货未入库；请计算该厂本月应纳增值税、消费税税额。 应交增值税 =（ 92+3） *10*17%=161.5（万元） 应交消费税 =(92 3)105 47.5(万元 ) 2某房地产开发公司 5 月份销售写字楼一幢，取得销售收入 1,800 万元，该写字楼工程总成本为 1,000 万元，税务机关核定的成本利润率为 10，请计算本月该公司 5月份应纳营业税额。（建筑业营业税税率 3%，销售不动产营业税税率 5%） 销售不动产应纳营业税 18005 900000(元 ) 3有一中国居民， 1998 年 12 月从单位取得工资收入 3000 元，奖金 500 元，津贴 300元；另外取得稿酬收入 2000 元；当月还从 A国取得特许权使用费收入 5000 元，股息、红利收入 800 元，分别应按 A 国税法缴纳个人所得税 600 元， 200 元，请计算该居民本月应纳个人所得税税额。 应纳薪金所得税 =（ 3000+500+300-800）*15%-125=325 元 应纳稿酬所得税 =（ 2000-800） *20%*（ 1-30%）=168 元 从 A 国应纳特许权所得税抵扣限额 =5000*（ 1-20%） *20%*=800 元 从 A 国股息、红利所得： 800*20%=160 元 国内应纳税 960 元 国外已纳税 600+200=800 元 应补税 960-800=160 元 本月应纳个人所得税 325+168+160=653 元 1 某家电商场本月从国外进口一批摩托车，假定到岸价格和关税共 900000元。该商场本月将进口摩托车全部售出(出售给消费者个人 )，取得销售收入1267000 元（含税）。试计算该企业本月进口和销售摩托车应如何缴纳消费税和增值税。 进口环节 VAT： 900000/（ 1-10%）*17%=170000（元） CT： 900000/（ 1-10%） *10%=100000（元） 销售环节 VAT： 1267000/（ 1+17%）*17%-170000=14094（元） CT=0 2外语学院刘教授应邀到某国讲学半年，每月薪金折合人民币 20000 元，在国外已缴个人所得税 2500 元 /月；原单位月薪金1500 元，请问刘教授这半年的收入应如何缴纳个人所得税？ 国外工资薪金按我国税法计算每月应缴税(20000-4000)*20%-375=2825（元） 每月应补交 2825-2500=325（元） 国内的工资薪金每月应缴税（ 1500-800）*10%-25=45（元） 半年应缴税总额为（ 325+45） *6=2220（元） 3某企业 2001 年度利润总额为 150万元，该企业 年终进行所得税的汇算清缴工作 ,经税务监缴机关审核，取得有关纳税调整资料如下： （ 1）企业 2001 年度有正式职工 200人，实际列支工资总额 400 万元，主管税务机关核定的计税工资标准为人均月 800 元； （ 2）全年销售收入 5000 万元，管理费用中列支的业务招待费 22 万元； （ 3）税前按规定比例计提职工福利费 56万元、工会经费 8万元、职工教育经费 6万元 （ 4）企业于 2001 年 9 月缴纳税收滞纳金 2万元，公益、救济性捐赠 10 万元； （ 5）本年度国债利息收入 2万元； 要求：计算该企业本年度应纳所得税税额。 调增 400-200*800*12=208 万 调增 22-1500*0.005-3500*0.003=4 万 调增 56+8+6-192*（ 14%+2%+1.5%） =36.4 万 调增 2 万、 10 万 调减 2 万 捐 赠 扣 除 前 应 纳 税 所 得 额150+208+4+36.4+2+10-2+65=408.4 万 捐赠限额 408.4*3%=12.252 万 捐赠扣除后应纳税所得额 408.4-10=398.4万 应纳税 398.4*33%=131.472 万 1华南电机公司为增值税一般纳税人，本月销售电机一台，价款为 100 000 万元（含税）。此外该公司 的附属车队还对外提供运输服务，本月取得运输收入 20 000 元。由于保管不善本月发生一起产成品损坏事故，造成二台电机被毁，其生产成本共 120 000元，该公司外购货物成本扣除率为 75%。假设该公司销货收入与运输收入在会计上不能准确划分，该月的进项税额为 20 000 元。请计算该公司本月应交纳的增值税。 销项税额 =（ 100000+20000） /（ 1+17%）*17%=17436（元） 进项税额 =20000 元 进项税额转出 =120000*75%*17%=15300 增值税 =17436-20000+15300=12736 2甲承包一个餐厅，承包期为一年。当年取得承包收入 13 520 元，此外甲全年工资收入 3 400 元，计算甲应纳个人所得税多少？ 应将工资收入并入承包收入一起征税，应税所得额为： 13520+3400-800*12=7320（元） 应纳个人所得税为： 7320*10%-250=482（元） 3某企业在 A、 B 两国均有分支机构， 1998年度，该企业在国内取得应纳税所得额为150 万元 ；在 A国取得应纳税所得额为 50万元， A国税率为 40 ；在 B国取得 应纳税所得额为 40万元， B国税率为 20。计算当期所得税。 该企业在国内取得的收入应纳税： 150 万*33%=49.5 万（元） 该企业在 A 国取得的收入不用补缴所得税 该企业在 B 国取得的收入应补缴所得税： 40万 *（ 33%-20%） =5.2 万（元） 共应纳税 54.7 万元。 1某进出口公司 3月份进口轿车零部件一批，到岸价格 700 万元人民币，该公司当月生产销售小轿车 100 辆，每辆价税合并定价23.4万元，已知零部件进口关税税率为 25%,消费税税率为 5，计算本月应缴增值税和消费税。 （ 1）进口轿车零部件属于非应税消费品，进口环节只纳关税和增值税，不纳消费税 关税 70025 =175 万 增值税 =（ 700+175） 17 =148.75 万元 （ 2）销售小轿车属于应税消费品，既纳增值税，又纳消费税，销售小轿车应纳税： 应纳消费税 =10023.4 （ 1+17） 5 =100 万元 销项税额 10023.4 （ 1+17） 17 =340 万元 当月应缴增值税 340 148.75 191.25 2某外籍专家 2005 年 12 月在中国境内取得工资收入 5 000 元，另取得股票股息 3 000 元，红利 14 000 元，另外转让汽车一辆，取得转让收入 130 000 元，按规定可扣除的购 进价格和其他费用 80 000 元，卖出时交纳手续费 5 000 元，自行申报纳税。计算该外籍专家本月应纳个人所得税。 （ 5000-4000） *10%-25+（ 3000+14000）*20%+（ 130000-80000-5000） *20%=12475（元） 3某企业 1998 年度会计利润 300 万元，纳税时经检查有以下项目与税法不一致： （ 1）国债利息收入 3 万元； （ 2）内部集资 50 万元，按 25%的利率付息，同期银行颁布利率 10%； （ 3）职工 20人，实发工资 27.2 万元，当地月计税工资标准为 800元每人每月 ； （ 4）按 27.2 万元工资的 14%、 2%、 1.5%比例分别提取应付福利费、工会经费、职工教育经费共 4.76 万元，并在税前扣除； （ 5）全年销售收入 2000 万元，业务招待费支出 20万元； （ 6） “ 六一 ” 对市属某小学赞助 5 万元； （ 7）支付税收罚款 2 万元； （ 8）固定资产盘亏损失 5 万，但无上级机关审核就列支。 请计算该企业当年应纳企业所得税额。 （ 1）调减 3万元 （ 2）调增 50万 *（ 25%-10%） =7.5 万元 （ 3）调增 27.2 万 -20*800*12=8 万元 （ 4）调增 4.76 万 -20*800*12*17.5%=1.4万元 （ 5）调增 20万 -（ 1500 万 *0.5%+500 万*0.3%） =11 万元 （ 6）调增 5万元； （ 7）调增 2万元； （ 8）调增 5万元； 应交所得税为（ 300-3+7.5+8+1.4+11+5+2+5）*33%=111.177（万元） 1某电子技术服务公司从事技术咨询服务业务，也兼作家用电脑销售业务。当月咨询业务与销售电脑共收入 120 万元，其中销售家用电脑 20 台，销售款 30 万元（不含税），该公司对两项业务收入未能单独核算。请计算公司当月应纳税额。 应当一并征收增值税： 120 万 *0.17=20.4 万（元） 2某教授 2006 年 2 月取得如下收入：工资1 000 元，奖金 2 000 元，各种价格补贴 60 元，校外讲学收入 1 000 元，出版社付给稿酬 4 500 元 (未扣税 )，红利所得 500 元，获省级人民政府颁发的技术成果奖 2 000 元。问该教授应纳个人所得税多少？ 工资薪金所得税：（ 1000+2000+60-1600）*10%-25=121（元） 校外讲学收入所得税：（ 1000-800） *20%=40（元） 稿酬所得税： 4500*（ 1-20%） *20%*（ 1-30%）=504（元） 红利所得所得数： 500*20%=100（元） 技术成果奖免税 共纳个人所得税： 121+40+504+100=765（元） 3某国有企业 2006 年实现产品销售利润1,200 万元， 其它业务利润 80万元，按照税法规定，其成本、工资、费用等在计算所得税时应调减 480万元。该企业在某国有一分支机构， 其应纳税所得额为 300 万元，已在所在国缴纳所得税 75 万元。 请计算该国有企业 2006年度应缴纳多少所得税税额。 应税所得额为： 1200+80+480+300=2060（万元） 应纳税额为： 2060*33%-75=604.8（万元） 1某电视机厂为增值税一般纳税人， 6 月份向外地某商场批发销售 100 台彩色电视机，每台 2300 元，双方议定电视机厂用卡车送货上门，商场支付给电视机厂运费 2000 元。电视机厂当月进项税额为 3.4 万元，计算该厂当月应纳增值税为多少？ 2300*100*17%+2000/（ 1+17%）*17%-34000=39100+291-34000=5391 2某施工企业承包一项建筑工程，施工中将工程价款分别为 40万元、 32 万元、 46 万元 的基础工程、门窗、地面工程转包给 了甲、乙、丙三个小施工队。工程竣工后总决算为 900 万元。问：该项业务应由谁纳税？如何纳税？应纳多少？ 该施工企业、甲、乙、丙都是营业税的纳税人，但甲、乙、丙的营业税都由该施工企业代扣代缴，具体各自应负担的营业税负为： 该施工企业：（ 900-40-32-46） *3%=23.46（万元） 甲： 40*3%=1.2（万元） 乙： 32*3%=0.96（万元） 丙： 46*3%=1.38（万元） 3某企业 1999 年度，获得商品销售收入 92万元，固定资产盘盈 4万元，对外服务收入2万元，因债权人死亡无法支付款 2万元 ，国库券取得利息 2万元，原材料消耗 35 万元，折旧 8万元，工资 (计税工资 )10 万元，赞助支出 1.5 万元，支付租金 2万元，违反环保规定罚款 1万元。该企业应纳 1999 年所得税多少？ 应纳税所得额为： 92+4+2+2-35-8-10-2=45（万元） 应纳企业所得税为： 45*0.33=14.85（万元） 4.有两位歌唱演员， 8 月份应邀参加某公司的庆典活动演出。按照协议两位演员各演出四场，出场费分别为著名演员甲每场 8000元，普通演员乙每场 700 元。计算两位演员8月份各自应纳的个人所得税税额。 因为是受邀参加，所以 应按照 劳务报酬所得征个税，在一个月内同一项目合并征税，甲取得出场费 32000 元，乙取得出场费 2800元。 甲应纳个税： 32000* （ 1-20% ）*30%-2000=5680 元 乙应纳个税： （ 2800-800） *20%=400 元 在实务中应当注意，缴纳的 营业税 等相关税费可以在 应纳税所得额 中扣除 四、简答题 2、商品课税的含义和特点 含义：指以商品交换和提供劳务为前提，以商品交换和提供劳务而发生的全部或部分货币流转额为课程对象的一类税。 特点：（ 1）商品课税与商品经济活动密切相关。 （ 2）商品课税是对物税（ 3）商品课税的税负状况会影响商品和劳务的价格和市场供求 财政与税收自测题（四） 一、名词解释 1、税收征收 管理 ： 这是税务机关为了贯彻税收的基本法规，实现税收计划，协调征纳关系，组织税款入库而开展的组织管理和监督检查等各项活动的总称。 2、税务登记 ： 又称纳税登记，是指税务机关根据 税法 规定，对 纳税人 的生产、经营活动进行登记管 理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税 义务 的法定手续。 3、税务代理 ： 指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。 4、公共收费 ： 广义的公共收费是指以政府部门为主体的收费，包括管理性收费和财政收费。现代意义的公共收费是指政府向公民提供特定服务或实施特定管理所收取的规费，以及政府对其所提供的 公共产品 和服务而直接向使用者或收益者收取的使用费。 5、双轨定价法 ： 是指同一产品计划内部分实行国家定价 ,计划外部分实行市场调节价的制度。 6、国债 ： 又称国家公债，是国家以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。 7、国债负担 ： 国债负担率又称国民经济承受能力，是指国债累计余额占国内生产总值( GDP) 的比重。 二、 1、任何一个国家预算的编制和 实现，都有时间上的规定性，这就是国家预算的（ A ） A、 年度性 B完整性 C统一性 D 可靠性 2、国家预算最早出现在（ A ） A、 英国 B法国 C 德国 D美国 三、选择题 （ 7）预算的技术组织形式主要有（ ABDE ） A、 单式预算 B复式预算 C业绩预算 D计划规划预算 E零基预算 四、简答题 1、 公共收费的基本特点 （ 1）公共收费与公共服务或公共设施的提供之间存在这特定的、直接的联系。（ 2）公共收费的收费标准主要是依据部分或全部弥补相应的特定公共服务、公共设施的成本来确定。（ 3各项公共收费的收入一般都有各自专门的用途（ 4）公共收费在一定程度上是自愿缴纳的（ 5）政府运用公共收费的意图不同于对一般性税收的运用 2、 公共收费的适用范围 现阶段行政事业性收费管理的政策 具体而言 , 公 共收费主要适用于那些具有消费的竞争性 、可排他 性 , 同时又具有消费的弱外部性和弱再分配性的公共 服务 。 . 五、论述题 1、国债的不同分类方法 1按举借债务方式不同，国债可分为国家债券和国家借款。 国家债券，是通过发行债券形成国债法律关系。国家债券是国家内债的主要形式，我国发行的国家债券主要有国库券、国家经济建设债券、国家重点建设 债券等。 国家借款，是按照一定的程序和形式，由借贷双方共同协商，签订协议或合同，形成国债法律关系。国家借款是国家外债的主要形式，包括外国政府贷款、国际金融组织贷款和国际商业组织贷款等。 2按偿还期限不同，国债可分类定期国债和不定期国债 定期国债：是指国家发行的严格规定有还本付息期限的国债。定期国债按还债期长短又可分为短期国债、中期国债和长期国债。 短期国债通常是指发行期限在 1 年以内的国债，主要是为了调剂国库资金周转的临时性余缺，并具有较大的流动性； 中期国债是指发行期限在 1 年以上 、 10年以下的国债（包含年但不含年），因其偿还时间较长而可以使国家对债务资金的使用相对稳定； 长期国债是指发行期限在 10 年以上的国债（含年），可以使政府在更长时期内支配财力，但持有者的收益将受到币值和物价的影响。 不定期国债：是指国家发行的不规定还本付息期限的国债。这类国债的持有人可按期获得利息，但没有要求清偿债务的权利。如英国曾发行的永久性国债即属此类。 3按发行地域不同，国债可分为国家内债和国家外债 国家内债：是指在国内发行的国债，其债权人多为本国公民、法人或其他组织 ，还本付息均以本国货币支付。 国家外债：是指国家在国外举借的债，包括在国际市场上发行的国债和向外国政府、国际组织及其他非政府性组织的借款等。国家外债可经双方约定，以债权国、债务国或第三国货币筹集并还本付息。 4按发行性质不同，国债可分为自由国债和强制国债 自由国债，又称任意国债，是指由国家发行的由公民、法人或其他组织自愿认购的国债。它是当代各国发行国债普遍采用的形式，易于为购买者接受。 强制国债，是国家凭借其政治权力，按照规定的标准，强制公民、法人或其他组织购买的国债。这类国债一般 是在战争时期或财政经济出现异常困难或为推行特定的政策、实现特定目标时采用。 5按使用用途不同，国债可分为赤字国债、建设国债和特种国债 赤字国债，是指用于弥补财政赤字的国债。在实行复式预算制度的国家，纳入经常预算的国债属赤字国债。 建设国债，是指用于增加国家对经济领域投资的国债。在实行复式预算制度的国家，纳入资本（投资）预算的国债属建设国债。 特种国债，是指为实施某种特殊政策在特定范围内或为特定用途而发行的国债。 6按是否可以流通，国债可分为上市国债和不上市国债 上市 国债，也称可出售国债，是指可在证券交易场所自由买卖的国债。 不上市国债，也称不可出售国债，是指不能自由买卖的国债。这类国债一般期限较长，利率较高，多采取记名方式发行。 财政与税收自测题（五） 一、名词解释 1、 复式预算： 是指国家财政收支计划通过两个以上的表格来反映的一 种预算 形式，它既能反映财 政预算资金 的流向和流量，又能全面反映资金性质和收支结构。 2、 零基预算 ： 指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议 预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 3、 国家预算 ： 也称 政府预算 ，是政府的基本财政收支 计划。财政是 国家 为了实现其 职能 的需要，对一部分 社会产品 进行分配和再分配 的活动，是国家配 置资源的重要方式和调控社会 经济 运行的重要手段，是确保国家赖以存在的基本条件，有财才有政。 4、 国家决算 ： 经法定程序批准的年度国家预算执行情况及结果总结性的书面文件。 5、 财政政策 ： 是指 国家 根据一定时期政治、经济、 社会发展 的任务而规定的财政工作的指导原则，通过 财政支出 与 税收 政策来调节总需求。 6、 货币政策 ： 是指政府或中央银行为影响经济活动所采取的措施，尤指控制货币供给以及调 控利率的各项措施 。 二 、多项选择题 （ 4）与国债现货交易相比，国债期货交易具有（ B ）等特点。 A、成交和券款交割时间不同步 B、投机性较强 C、交易本身的价格波动风险小 D、不必全部用国债券实物交割 （ 7）国家预算收支科目按科目包括的范围大小及管理的需要，分为若干级次，即（ ABCD ）。 A、类 B、款 C、项 D、目 （ 9）预算外资金的特点是（ BC ）。 A、部门性 B、专用性 C、分散性 D、财政性 （ 10）世界各国 规范化的收费只有三种，即（ ACD ）。 A、规费 B、补偿费 C、使用费 D、其他杂项收费 （ 11）我国国 家预算的作用 主要有（ ABCD ）。 A、财力保证作用 B、调节控制作用 C、资金分配作用 D、反映监督作用 （ 12）财政政策的工具主要有（ ABCDE ）。 A、预算政策 B、购买支出政策 C、转移支出政策 D、公债政策 E、税收政策 财政与税收模拟试卷 一、名词解释题（每小题 4分，共 8分） 1税收筹划 :在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或者投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少缴税款和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 2包销法 : 又称承受法，是指国家将发行的债券统一售予银行，再由银行自行发售的方法 . 二、单项选择题（每小题 1分，共 12分） 1财政产生的条件是 (B ）。 A 政治和文化 B 经济和政治 C经济和 效益 D政治和历史 2行政国防支出属于 ( A )。 A购买性支出 B转移性支出 C国家支出 D财政支出 3 现 代社 会 保障 制 度 的核 心 内容 是( B ）。 A 社 会 福 利 B 社 会 保 险 C社会救济 D一部分民政福利 4政府收费中最主要的是 ( D )。 A 证 照 费 B 租金 C 特定估价 D使用费 5 ( C )是各级政府的部门或职能机构就其 本身及其隶属的行政事业单位年度经费收支所编制实施的预算，它是各级公共机构行使职能的财力保证。 A零基预算 B单位预算 C部门预算 D基数预算 6 ( C )是对付经济波动的财政政策，在经济萧条时靠付出一定数额的公共投资使经济自动恢复其活力的政策。 A自动稳定政策 B相机抉择政策 C汲水政策 D补偿政策 7在税收构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是 ( B )。 A征税对象 B税率 C纳税 人 D纳税环节 8下列经营者中，属于营业税纳税人的是( A )。 A将不动产无偿赠送他人的单位 B发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C单独销售无线寻呼、移动电话，不提供电信服务的单位 D从事修理业的个人 9税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起 ( D )日内审核并发给税务登记证件。 A 5 B 10 C 15 D 30 10税务机关依法通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款，属于税务机关 (C )。 A征税权 B 税收保全权 C强制执行权 D行政处罚权 11在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，为个人所得税的 ( C )纳税人。 A常住 B非常住 C居民 D非居民 12 ( B )是指广泛地采用财务分析技术，包括复杂的现代财务原理和技术来制定可以尽量少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划。 A实用派税收筹划 B技术派税收筹划 C政策派税收筹划 D漏洞派税收筹划 三、多项选择题（每小题 2 分，共 30 分） A公共产品 B外部效应 C收入分配不公 D经济波动与失衡 E竞争 F垄断 2目前，我国经营性国有资产收益的形式主要有 (ABC )。 A利润 B租金 C股利 D所得税 E资产占用费 3财政收入按形式分类可分为 (ABCE )等主要形式。 A 税 收 收入 B 债 务收 入 C国有经济收人 D一般经济收入 E政 府收费收入 4 决 定国 债 利率 高 低 的因 素 主要 有(ABDE ) A金融市场利率 B国家信用好坏 C银行利率水平 D社会资金供求状况 E政府特定的经济政策 5预算外资金，是指国家机关、企事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章，收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。预算外资金管理的原则是 (ABCD )。 A 非 盈 利 性 原 则 B依法治费原则 C 合理安排和节约资金的原则 D专款专用的原则 6属于加重纳税义务人负担的措施是( BD ) A 减税 B 附加 C免税 D加成 E起征点 7根据消费税暂行条例的规定，下列各 项 中 ， 属 于 消 费 税 征 收 范 围 的