财务报表分析课程教学大纲.doc

财务报表分析课程教学大纲第一部分 大纲说明一、课程的性质和目的财务报表分析是会计学专业（本科）的一门必修课，是为培养会计专业学生基本理论知识和应用能力而设置的一门专业课。学习本课程的目的是：加深对财务报表的理解，掌握运用财务报表分析和评价企业经营成果和财务状况的方法，基本具备通过财务报表评价过去和预测未来的能力，以及帮助利益关系集团改善决策的能力。二、与相关课程的衔接、配合、分工本课程的先修课有：高级财务会计、高级财务管理和管理学基础。本课程以已经编成的财务报表为基础，围绕财务报表的分析利用展开。本课程不讲报表的编制，以便和财务会计分清界限；也不讲财务报表以外的分析问题，以便和财务管理等其他课程分清界限。财务报表分析作为管理的分析工具可以广泛用于财务管理、投资管理和企业管理，但本门课程的重点是方法和能力的培养，而非各项管理本身。由于在教学计划中未安排会计理论课程，为了使学生提高对财务报表的理解能力，本课程适当补充了有关财务报表理论的有关问题。三、课程教学基本要求1、要注意财务报表分析和其他课程内容的联系，财务报表分析要使用会计提供的财务报表，为有关的管理和决策服务。2、要注意财务报表分析的发展，它随着会计和管理的发展而发展，不是一成不变的。3、要注意财务报表分析的局限性，正确运用分析的结果。第二部分 媒体使用和教学过程建议一、学时分配学时分配表序号 章名课内学时建议录象学时1第一章财务报表分析概述60.52第二章财务报表的初步分析60.53第三章短期偿债能力分析814第四章长期偿债能力分析815第五章资产运用效率分析816第六章盈利能力分析817第七章投资报酬分析818第八章现金流动分析101.59第九章业绩的计量与评价101.510总复习17210二、多种媒体教材的总体说明（一）教材：财务报表分析，基本教材 。（二）学习指南：财务报表分析学习指南，补充列出各章节的重点，每章附有自我测验的题目，与教材配套的习题和答案提示。（三）录象带：财务报表分析讲解第三部分 教学内容和教学要求第一章 财务报表分析概述、教学内容第一节 什么是财务报表分析一、财务报表分析的历史（一）为贷款银行服务的信用分析（二）为投资人服务的收益分析（三）为经营者服务的管理分析二、财务报表分析的定义财务报表分析,以财务报表为对象，采用专门方法系统地分析企业的财务状况和经营成果的过程，目的了解过去、评价现在和预测未来，以改善报表使用人的决策。（一）财务报表分析的对象（二）财务报表分析的结果（三）财务报表分析的过程 财务报表分析不同于企业分析、经营分析、财务分析和经济活动分析。三、财务报表分析的主体（一）投资人：目标、主要决策、财务报表分析的内容； （二）债权人：目标、主要决策、财务报表分析的内容；（三）经理人员：目标、主要决策、财务报表分析的内容； （四）政府：目标、主要决策、财务报表分析的内容；（五）其他人员：目标、主要决策、财务报表分析的内容；四、财务报表分析的内容（一）资产运用效率分析（二）短期偿债能力分析（三）长期偿债能力分析（四）现金流动分析（五）盈利能力分析（六）投资报酬分析第二节 财务报表分析的方法一、财务报表分析的原则目的明确的原则；实事求是的原则；全面分析的原则；动态分析的原则；系统分析的原则；定量分析与定性分析结合的原则 二、财务报表分析的一般步骤明确分析目的；设计分析程序；收集有关信息；将整体分为各个部分；研究各个部分的特殊本质；研究各个部分之间的联系；得出分析结论三、比较分析法（一）比较的对象：历史标准；同业标准；预算标准（二）比较的指标：总量指标；财务比率；结构百分比四、因素分析法（一）因素分解法（二）定基替代法（三）连环替代法第三节 财务报表分析使用的资料一、财务报表的种类财务报表分析所使用的资料主要是财务报表，还包括其他有关的财务报告。（一）资产负债表及其附表（二）损益表及其附表（三）现金流量表（四）财务报表附注（五）其他财务报告二、财务报表使用的理论和概念为了正确运用财务报表数据，要了解财务报表编制的假设前提和使用的主要概念。（一）会计目标（二）会计的基本假设（三）经济业务与会计要素（四）会计原则（五）会计程序和方法三、财务报表编制的实务规范 为了准确理解财务报表，要了解与编制财务报表有关的规范。（一）会计法（二）会计核算制度（三）上市公司的会计信息揭示制度（四）国际会计标准的协调（五）会计师的职业道德四、审计报告审计报告与财务报表的可靠性有密切关系。（一）财务报表审计（二）审计报告的类型、教学要求一、了解财务报表分析的主体（谁进行财务报表分析）、目的（为什么要进行财务报表分析）、客体（分析谁的财务报表）、对象（财务报表范围）、分析的步骤和方法（如何进行财务报表分析）、分析的结果（财务报表分析的内容）。二、理解财务报表分析的目的具有决定意义，决定了资料的选择和方法的采纳。三、理解财务报表分析是个分析研究过程，而不是有固定程序的计算过程。四、了解财务报告包括的内容范围；五、准确理解有关财务报表的理论概念和报表的各个项目。第二章 财务报表的初步分析、教学内容第一节 资产负债表的初步分析一、资产的初步分析 初步分析是指通过阅读财务报表，准确理解报表各项目数据的含义，分析项目具体构成、确认和计量是否合理、总量或结构变动的趋势以及有无调整项目等。初步分析只利用本报表数据和本单位数据，目的是理解报表的项目及其变动趋势。（一）资产的的概念：确认、计量、报告和披露（二）流动资产分析：现金和有价证券；应收账款；存货；其他流动资产；营业周期（三）长期资产分析：长期投资；固定资产；无形资产（四）递延借项分析 三、负债的初步分析（一）负债的概念：确认、计量、报告和披露（二）流动负债分析（三）长期负债分析（四）递延贷项分析四、股东权益的初步分析（一）股东权益的概念：确认、计量、报告和披露（二）股本分析（三）资本公积分析（四）盈余公积分析（五）未分配利润分析第二节 损益表的初步分析一、收入的初步分析（一）收入的概念：确认、计量、报告和披露（二）销售收入分析（三）投资收入分析（四）其他收入分析二、成本和费用的初步分析（一）成本和费用的概念：确认、计量、报告和披露（二）销货成本分析 （三）期间费用分析（四）税金支出发三、利润及其分配的分析（一）净利润形成分析（二）利润分配分析、教学要求一、会阅读财务报表；二、掌握总量指标的趋势分析法。三、熟练掌握结构百分比的趋势分析法第三章 短期偿债能力分析、教学内容第一节 短期偿债能力的衡量一、短期偿债能力的概念二、营运资本三、流动比率四、速动比率五、现金比率第二节 短期偿债能力的分析一、同业比较分析二、历史比较分析三、预算比较分析四、影响短期偿债能力的表外项目、教学要求一、会计算短期偿债能力有关财务比率二、掌握短期偿债能力分析的原理和方法 第四章 长期偿债能力分析、教学内容第一节 利用资产负债表分析长期偿债能力一、长期偿债能力的概念二、资产负债率分析（一）资产负债率的计算（二）资产负债率的分析三、产权比率分析（一）产权比率的计算（二）产权比率的分析四、有形净值债务率分析（一）有形净值债务率的计算（二）有形净值债务率的分析第二节 利用利润表分析长期偿债能力一、利息保障倍数分析二、固定费用偿付能力分析第三节 影响企业长期偿债能力的其他因素一、长期资产和长期债务 二、长期租赁三、退休金计划四、或有事项五、承诺六、金融工具、教学要求一、会计算长期偿债能力有关财务比率二、掌握长期偿债能力分析的原理和方法第五章 资产运用效率分析、教学内容第一节 资产运用效率的衡量一、资产运用效率的概念资产运用效率，是指营业净收入与营运资产的比例关系。二、资产运用效率比率（一）现金周转率（二）应收账款周转率（三）存货周转率（四）营运资产周转率（五）固定资产周转率（六）其他资产周转率（七）总资产周转率第二节 资产运用效率的分析一、影响总资产周转率的因素分析二、资产周转率对投资报酬率的影响分析、教学要求一、理解资产运用效率的概念二、掌握资产运用效率评价的方法三、熟练掌握各项资产周转率的计算和分析第六章 获利能力分析、教学内容第一节 销售利润率分析一、销售毛利分析（一）毛利的计算（二）影响毛利变动的因素（三）单一产品毛利变动分析（四）多种产品毛利变动分析二、销售净利率分析（一）销售净利率的计算（二）影响销售净利率的因素（三）经营杠杆（四）销售净利率分析：同业分析第二节 资产收益率分析一、总资产收益率分析（一）总资产收益率的计算（二）影响总资产收益率的因素（三）总资产收益率的分析：变动分析二、长期资本收益率分析（一）长期资本收益率的计算（二）影响长期资本收益率的因素（三）长期资本收益率分析：同业分析三、分部报告和中期报告分析（一）分部报告分析（二）中期报告分析、教学要求一、理解获利能力的概念二、会计算获利能力的有关财务比率三、掌握获利能力分析的原理和方法 第七章 投资报酬分析、教学内容第一节 净资产收益率分析一、财务杠杆的计算（一）财务杠杆的定义（二）财务杠杆程度的计算二、财务杠杆对净收益的影响三、净资产收益率的分析（一）按权益乘数分解（杜邦分析法）（二）按财务杠杆收益率分解第二节 每股收益分析一、每股收益的计算（一）简单资本结构的每股收益（二）基本每股收益（三）充分稀释的每股收益（四）每股收益的报告二、每股收益分析（一）影响每股收益的因素（二）每股收益的变动分析第三节 市价比率分析一、股票获利率分析（一）股票获利率的计算（二）股票获利率分析二、市盈率分析（一）市盈率的计算（二）市盈率分析三、市净率分析 （一）市净率的计算（二）市净率分析、教学要求一、理解盈利能力分析和投资报酬分析的区别二、理解每股收益的含义三、掌握财务杠杆对投资报酬的影响四、掌握投资收益率、每股收益和市价比率的分析方法第八章 现金流量分析、教学内容第一节 现金流量表的初步分析一、现金流量的概念二、经营活动现金流量分析（一）直接法经营活动现金流量分析（二）间接法经营活动现金流量分析三、投资活动现金流量分析四、筹资活动现金流量分析第二节 现金流量的财务比率一、现金流动性分析：营业现金与债务比较二、获取现金能力分析：每元销售现金净流入；每股营业现金净流入；全部资产现金回收率 三、财务弹性分析：现金满足投资比率；现金股利保障倍数四、收益质量分析：营运指数第三节 现金流量分析一、变动分析二、同业分析三、业绩分析、教学要求一、会计算各种现金比率二、掌握现金流动分析的原理和方法第九章 企业业绩的评价、教学内容第一节 企业业绩的计量一、企业业绩的财务计量（依据NAA的计量企业业绩公告）（一）业绩计量的财务指标：净收益和每股收益；现金流量；投资收益率；剩余收益；市场价值；经济收益。（二）调整通货膨胀的业绩计量（三）财务计量的局限性二、企业业绩的非财务计量（一）业绩计量的非财务指标：市场占有率；质量和服务；创新；生产能力；雇员培训。（二）非财务指标的优点三、企业成长阶段与业绩计量（一）创业阶段（二）成长阶段（三）成熟阶段（四）衰退阶段第二节 企业业绩的综合评价一、沃尔的评分法二、综合评价原理（一）指标的选取（二）权重的分配（三）标准比率的确定（四）评价指标的综合三、国有资本金效绩评价制度（一）评价的主体和对象（二）评价的方式（三）评价的指标体系（四）评价的步骤和方法（五）评价结果的分级、教学要求一、理解企业业绩的概念二、理解综合评价的原理三、会计算衡量业绩的财务指标四、掌握国有资本金效绩评价的步骤和方法财务报表分析课程教学实施方案一、课程性质及教学要求 财务报表分析是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业（本科）的一门必修课程，实行全国统一考试。是为进一步提高学生会计理论水平和应用能力而设置的一门专业课。本课程以“已经编成的财务报表”为基础，围绕“财务报表的分析利用”展开。本课程不讲报表的编制，以便和财务会计分清界限；也不讲财务报表以外的分析问题，以便和企业财务管理等其他课程分清界限。财务报表分析作为管理的分析工具可以广泛用于财务管理、投资管理和企业管理，但本门课程的重点是方法和能力的培养，而非各项管理本身。 本课程的先修课有高级财务管理、高级财务会计和管理学基础等。本教材以“已经编成的财务报表”为基础，围绕“财务报表的分析利用”展开。本课程不讲报表的编制，以便和财务会计分清界限；也不讲财务报表以外的分析问题，以便和财务管理等其他课程分清界限。财务报表分析作为管理的分析工具可以广泛用于财务管理、投资管理和企业管理，但本门课程的重点是方法和能力的培养，而非各项管理本身。 学习本课程的目的是：加深对财务报表的理解，掌握运用财务报表分析和评价企业经营成果和财务状况的方法，基本具备通过财务报表评价过去和预测未来的能力，以及帮助利益关系集团改善决策的能力。 二、课程实施方案 财务报表分析是一门理论性与实践性较强的课程，要求学生在理解财务报表分析的基本理论、基本内容和基本方法的基础上，熟练掌握财务报表分析的基本核算与分析方法，要达到这一教学要求，除学生自学外，面授辅导课是一个重要的教学环节。辅导老师要根据教学大纲的要求，配合文字教材、录像课，对学生进行辅导，负责教学答疑并按中央电大的统一教学要求布置并批改作业。要为学生提供尽可能完善的教学服务，帮助他们掌握本课程教学大纲要求学习的内容。在整个教学过程中要充分发扬学生的学习自主性，注意培养学生自主学习的能力，最好能定期组织学生进行讨论，适当增加自学和辅导课时，组织学生收看录像课和直播课，课时要算在自学和辅导课时中。 （一）教学媒体 财务报表分析课程教学使用的媒体有： 1、文字教材 中央广播电视大学出版社出版的“财务报表分析”一书，为本课程的主要文字教材。 2、音像教材 配合文字教材的教学，录制10课时录像带，主要讲授重点、难点、案例分析。 3、IP课件 为方便同学们学习，制作2节IP课件，进行课程重点、难点的讲授以及期末复习指导。 4、计算机网页 按照教学进度，进行网上辅导，并定期更换网页内容。 （二）教学环节 1、试点电大成立财务报表分析课程组 课程组一般由3名专职教师组成，组长须由副教授以上职称的有丰富教学经验的教师担任。课程组也可吸收12名兼职教师参加。 课程组成立后，试点电大请将名单通报中央电大财经部财务报表分析课程组。2、教学研讨 为保证该课程教学活动正常有效地开展，保证教学质量，中央电大课程组与试点电大课程组要进行多种形式的教学研讨,如师资培训会，网上BBS等。 3、中央电大提供网上指导与教学服务 主要内容包括；教学信息、课程进度、重难点辅导、答疑、作业安排与要求等。网上内容依据实际需求及时更新，一般为两周更新一次。 4、电子信箱中央电大、地方电大课程组都要开通电子信箱，并且课程组的每一成员都要公开自己的信箱，同时要求各教学点具备上网条件，以便及时传递、沟通信息，解决教学中出现的问题。 5、电话答疑 地方电大课程组对外公布办公电话，定期举行电话答疑。 6、直播课堂 中央电大课程组制作2节直播课堂节目，就有关教学问题进行探讨和说明。各试点电大要认真组织收看，将有关信息传达至每个教学点和学员。 7、集中辅导 学生以自主学习为主，各试点电大应安排一定量的集中辅导。集中辅导一般每两周一次，辅导总时数原则上不超过课程总教学时数的25%，但希望要具体情况，具体分析，因人、因班而异。 8、作业 独立完成一定量作业是学好本课程的重要手段。财务报表分析课程中央电大安排4次作业，其余由地方电大安排。要求学员必须完成，辅导教师要认真批阅，并根据完成情况，进行评分，成绩合格者，方可参加该课程的期末考试，作业成绩作为期末考试成绩的一部分（占总成绩的20%）。四次大作业及期中测验进度安排： 第一次作业：第一章-第二章 第二次作业：第三章-第四章 第三次作业：第五章-第七章 第四次作业：第八章-第九章 9、自学 自学是远程开放教育最重要的学习方式。在自学状态下，学生利用业余时间，认真阅读文字教材，充分利用中央电大和地方电大所提供的其它媒体，按照教学大纲的要求进行学习。 10、小组学习 远程开放教育师生经常处于分离状态，缺少学习交流，容易产生惰性和陷入孤独，因此建议学生按一定方式组成学习小组，在学习过程中，对疑难问题互相讨论，集思广益，互相帮助，共同提高。 11、考试 考试是对教与学的全面检查，是必不可少的教学环节。 本课程考试由全国统一命题，统一评分标准，统一考试时间。考试内容以教学大纲为依据，难度适中，题量适度，对未作具体教学要求的内容和教材中带*的章节不作考试要求。具体的考试要求及题型以中央电大下发的本课程考核说明为准。各试点电大要严格考试纪律，统一把握评分标准。学员期末考试成绩占总成绩的80%。 课程组应及时通报考试统计结果及分析报告。 12、其他 本课程的主编：北京工商大学会计学院 曹冈教授 主讲教师：北京工商大学会计学院 潘爱香教授、程隆云副教授 主持教师：中央电大财经部 梁慧娟 联系电话：（010）66490583 E_mail: L 13、教学时数 本课程的各章教学时数分配如下（各地区根据教学实际情况及学生的实际水平自行安排，可多于本课时，但不得少于本课时安排）。 学时分配表 序号 章名 课内学时 建议录象学时 1 第一章财务报表分析概述 6 0.5 2 第二章财务报表的初步分析 6 0.5 3 第三章短期偿债能力分析 8 1 4 第四章长期偿债能力分析 8 1 5 第五章资产运用效率分析 8 1 6 第六章盈利能力分析 8 1 7 第七章投资报酬分析 8 1 8 第八章现金流动分析 10 1.5 9 第九章业绩的计量与评价 10 1.5 总复习 1 学时合计 72 10 注：总课时包括教学课时、自学课时和电视课时。 三、学习支持服务 （一）中央电大的职责 1、提供本课程的教学大纲、多种媒体教材和媒体使用意见。 2、组织对地方电大教师的专业和课程培训。召开全国性的课程专、兼职教师的业务培训会或用直播课、VBI、计算机网页等方式及时进行培训。培训内容包括：教育思想、教育观念、教学方法、课程特点、媒体使用、教学过程服务等。 3、提供教学管理的指导性意见和相应的教学过程服务。 4、提供本课程的平时作业。 5、制定课程考