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2010年湖南省高等职业院校会计专业抽考试题考试技能点：会计手工操作之记账凭证填制，利润表、增值税纳税申报表的编制 考试时量：60分钟一、注意事项1填制凭证时根据资料给定的人员名单在相应位置签章；2考试结束后，注意用具摆放整齐，保持桌面及周围环境的整洁。二、考试要求（一）填制并审核会计凭证2010年3月1-29日湖南叶溪饮料有限公司发生的经济业务已由该公司会计人员进行了会计处理，请你根据考试资料（四）中列示的湖南叶溪饮料有限公司2010年3月30日发生的经济业务的原始凭证或汇总原始凭证进行填制和审核，并填制记账凭证（至3月29日止，该公司记账凭证号已编至58号）。（二）编制利润表和增值税申报表1.根据你编制的记账凭证和考试资料三（二）中湖南叶溪饮料有限公司“2010年3月129日损益类账户发生额汇总表”编制该公司2010年3月份“利润表” （答卷“一”）。2.根据考试资料三（四）中湖南叶溪饮料有限公司2010年3月“应交增值税明细账”记录编制该公司2010年3月份“增值税纳税申报表” （答卷“二”）。 假定该公司2010年3月份的增值税纳税申报表于4月8日申报。（三）整理装订会计档案1以制单员身份整理装订会计凭证并填写会计凭证封面。2整理并夹好不需要装订的单据，并和记账凭证一并装于档案袋中。三、考试资料（一）企业基本情况1.企业名称：湖南叶溪饮料有限公司（制造业）2.注册地：湖南省衡阳市南岳路188号 3.注册资金：150万元4.法人代表：王澎5.财务负责人：谭扬6.会计：袁媛（审核）、李琳（记账兼办税）、赵莉(制单)7.出纳：刘思8.国税局税务登记类型：增值税一般纳税企业，适用税率17%。 9.税务登记号：43041301619319210.适用增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。11.开户银行：中国银行来雁支行 12.账号：5083174201038613.电话号码：0734-232177814.主营业务：叶溪牌核桃汁的生产及销售。15.企业成本管理要求：产品成本计算采用品种法。该公司只生产叶溪牌核桃汁一种产品，因此，不设立“制造费用”科目进行成本核算，相关生产费用直接记入“生产成本”科目。第 8 页 共 8 页（二）湖南叶溪饮料有限公司2010年3月129日损益类账户发生额汇总如下：账户名称借方发生额合计贷方发生额合计主营业务收入190000.00其他业务收入1000.00营业外收入800.00投资收益3000.00销售费用8000.00管理费用4000.00财务费用30.00营业外支出600.00（注：该公司2010年3月份主营业务收入均为产品销售收入，其他业务收入为房屋出租收入，未发生视同销售业务）（三）湖南叶溪饮料有限公司2010年3月30日发生如下交易或事项，其相关原始凭证如下：1.固定资产折旧计算表2010年3月30日固定资产类型金 额（元）生产用固定资产11 410.00对外出租的固定资产（房屋） 240.00管理部门用固定资产3 050.00合 计14 700.00复核：袁媛 制单：赵莉 2.2010年3月份工资分配汇总表2010年3月30日应借科目车间、部门生产成本管理费用合计生产车间21000.0021000.00包装车间3000.003000.00公司管理部门10000.0010000.00合 计24000.0010000.0034000.00复核：袁媛 制单：赵莉 3.产品成本计算单2010年3月30 日 产品名称：叶溪牌核桃汁 本月完工入库产品数量：5500件项 目直接材料直接人工制造费用合 计月初在产品成本5420.002280.001580.009280.00本月发生费用121366.0015912.0032922.00170200.00生产费用合计126786.0018192.0034502.00179480.00本月完工产品总成本121366.0015912.0032922.00170200.00本月完工产品单位成本30.95月末在产品成本5420.002280.001580.009280.00复核：袁媛 制单：赵莉 4.已销产品成本计算单 2010年3月30日产品名称单位数量单位成本已销产品总成本（元）叶溪牌核桃汁 件5000.0032160 000.00复核：袁媛 制单：赵莉 5.结转损益类账户余额。（四）应交增值税明细账记录： 应交增值税 明细账2010年 凭 证摘 要 借 方 贷 方借或贷 余 额月日字号合 计进项税额已交税金合 计销项税额进项税额转出出口退税承前页13980.0013980.0013600.0013600.00借380.0022456销售核桃汁3510.003510.00贷3130.00本月合计13980.0013980.0017110.00171100.00贷3130.00349购入核桃仁34000.0034000.00借30870.003924销售核桃汁30600.0030600.00借270.0031230交纳上月应交的增值税37130.003130.00借3400.0031438自营工程领用材料31450.00850.00借2550.0032652销售核桃汁33150.001700.00借850.00本月合计37130.0034000.003130.0033150.0032300.00850.00借850.00说明：该账簿中记录的增值税进项税额均取得、保管增值税抵扣凭证，并通过主管税务机关认证答 卷一、利润表利 润 表会企02 表编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益二、增值税申报表增 值 税 纳 税 申 报 表（适用于增值税一般纳税人）根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期：2010年4月8日 金额单位：元至角分纳税人识别号所属行业：纳税人名称 （公章）法定代表人姓名注册地址略营业地址略开户银行及帐号企业登记注册类型略电话号码项目栏次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率征税货物及劳务销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易征收办法征税货物销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口货物销售额7（四）免税货物及劳务销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免抵退货物应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补(退)税额34=24-28-29即征即退实际退税额35期