架子队结算及支付核算办法.doc

架子队工程结算及付款核算办法（删除了财务做账分录及科目部分）一 本部分的主要内容1、对下工程结算形式及业务流程2、主要业务的账务处理方法3、分析表格4、需进一步明确的问题二 对下工程结算形式随着国内建筑市场日趋开放和施工工序划分的细化，外部劳务施工量在企业施工产值中所占份额越来越大。目前在国家监管部门和建设单位严禁工程分包的情况下，合理有效地规避国家相关部门及建设单位对外部劳务队伍的检查，完善对外包劳务的核算，显得尤为重要。目前建筑行业普遍存在的工程项目承包方式主要有：整体承包、转包、指定分包、专业分包、工序承包等。根据总公司责任成本管理工作指导意见（中铁建200725号）、集团公司完全成本管理办法以及工序劳务承包成本控制与会计核算实施细则的精神和要求，集团公司大力倡导的工程项目承包方式为工序劳务承包，管理模式为“工序分离、工费承包、限额发料、设备集中租赁、工资直发”。班组承包是工序劳务承包的一种形式。2008年3月，铁道部下发了关于积极倡导架子队管理模式的指导意见（铁建设200851号），要求铁路建设工程施工实施架子队管理模式，以架子队为铁路工程建设项目施工现场的基层施工作业队伍。企业的管理、技术人员和生产骨干为施工作业管理与监控层，施工现场所有劳务作业人员应纳入架子队统一集中管理，构成主要是劳务企业的劳务人员和与施工企业签订劳动合同的其他社会劳动者。为此，集团公司企划部下发了关于铁路项目实施架子队管理模式的指导意见，要求新上铁路项目由局指或公司统一实行劳务分包招标，必须与具有法人资格的劳务公司签订分包合同，必须明确这些被录用的劳务公司派出的施工队伍只能作为我方架子队下的一个专业工班进行工序分包施工。项目部要组建动态架子队，架子队由公司项目部派出管理技术人员组织“民工工班”进行施工，“包工队”改组为工班，由公司项目部指派正式员工担任工班长，“分包队伍”作为专业工班进行工序承包。从实际操作上看，架子队中的外部劳务人员是作为专业工班管理的，实际上依然是工序劳务承包的方式。工序劳务承包的业务流程如下：按程序上报工序劳务承包策划立项审查后，从合格分供方名录中选择劳务队伍，签订工序劳务承包合同按工序设置工序劳务承包核算对象工程技术部门：劳务队报工程量申请表，工程部对工程数量予以核查、确认、对工程量的出入负责安全质量部门：对劳务队的安全、质量给于评价质量不能满足合同要求，不予计价保障部：对劳务队使用的材料、水电费等，进行同步清核计划部：对劳务队确认的工程量进行审核、计价，对工程价格和总额负责，对工程量的出入负连带责任财务部：对劳务队的拨款、转账进行全面清核并负责，对工程价格和总额审查并赴连带责任总工：全面审核，并签署意见项目经理：全面审核，并签署意见财务部门根据劳务结算单列相关成本，扣留安质罚款、预付款、材料款、机械费等款项后，余款经项目经理签字后通过工资表或其他符合规定的途径办理价款结算三 主要业务处理尽管集团公司要求新上项目必须与具有法人资格的劳务公司签订工序劳务承包合同，但在实际工作中，部分项目部根据项目需要使用的劳务往往是没有资质的。从近几年铁路迎审情况看，为规避转包、层层分包以及分包给没有资质的施工队伍，建议对于无资质的外部劳务，依照铁道部铁建设200851号关于积极倡导架子队管理模式的指导意见的文件要求组成架子队。项目部应与每一名外部劳务用工人员签定劳动合同（包括施工队负责人），按内部队模式进行管理。业务处理上，总的核算思路是：除劳务费（工费）外，其他费用如材料费、机械费、水电费等均由项目部直接列销，劳务费（工费）通过“应付职工薪酬”。具体核算时，应区分两种情况分别进行：一是有资质，结算时能够提供发票的；二是没有资质，结算无法提供发票的以及架子队和内部工班。1、工序劳务承包单位进场后未结算前借取的款项按照集团公司的有关规定，对于工序劳务承包单位严禁进行任何形式的预付、超拨款项。但实际工作中，为保证工程建设的顺利进行，劳务队进场后，一般会预先借取一部分生活费、启动资金等，这部分款项在正式结算时予以扣回。 有资质的，劳务承包单位借取的款项，作为预付工程款。付款时，根据借款审批单、借款借据和支付票据的金额。 无资质的，包括架子队、内部班组等借取的款项，如生活费等，应作为备用金管理。付款时，根据借款审批单、借款借据和支付票据的金额进行业务处理。2、工序劳务承包单位自购材料工序劳务承包形式下，除小型机具、二三项料可以由劳务队（或架子队、班组）自行采购外，大宗材料均由项目部统一采购、发放。但劳务队（或架子队、班组）零星采购也要纳入项目部材料管理体系，需要事先提出计划，采购计划批复后才能进行采购，采购过程中由项目部控制采购价格、数量和质量，持发票到项目部直接报账，使用时办理相关领用手续，由项目部列材料成本。劳务队零星自购料，持发票来报账时，根据采购发票、物资部门的材料点验单等。3、工序劳务承包单位领用材料工序劳务承包单位的材料消耗由项目部统一列账。因此工序劳务承包单位领用材料，包括领用其自购的零星材料，都必须履行审批签字手续。领用材料时，根据物资部门出具的材料发料单，财务进行业务处理。材料消耗必须以物资部门的材料消耗报表为依据。月末根据物资部门提供的材料消耗报表，按照实际消耗的材料金额，进行业务处理。（根据劳务承包队伍辅助核算，根据实际消耗据实列销）4、设备租赁费设备租赁采取设备由项目部集中租赁、统一调度使用的模式。项目部与设备出租人签定设备租赁合同，在合同中应注明单价是否为含税价。设备租赁费可以采用先支付后结算的方式，但结算时一定要附有对方出具的正规票据，结算期最好定为季度或半年。设备租赁费分以下三种情况：（1）项目部直接租赁设备的租赁费这种情况下，由项目部与设备租赁公司直接签订租赁合同，设备租赁费的结算依据为设备运转五日报单或设备运转记录单等，要有现场负责人、使用设备单位人的签字等，并按照合同约定支付租赁费。（2）工序劳务承包单位租赁设备的设备租赁费按照工序承包的要求，对劳务队只进行劳务费结算，其他费用均由项目部统一列支，因此项目部需要审核工序劳务承包单位签订的设备租赁合同。根据协议支付设备租赁费时，工序劳务承包单位需报项目部审批签字，根据租赁方提供的设备租赁发票、审批单和支付票据，进行业务处理。（3）工序劳务承包单位自带设备由于对工序劳务承包单位只进行劳务费结算，因此劳务队的自带设备，应当由项目部与劳务队签订设备租赁合同，作为设备租赁费进行核算。5、对工序劳务承包单位结算及付款劳务队的实际工程计价成本包括工、料、机及其他费用，但为避免出现整体分包之嫌，财务部门应借助计划部门对结算的内容和形式进行调整。由于材料费、机械使用费等已全额计入项目部成本，实际结算时，只对劳务费部分进行结算。即根据计划部门对每个劳务队核定总价款的前提下，依据其实际消耗的材料费、机械使用费、水电费等，倒挤出劳务费用。（1）有资质、能够提供正规发票的工序劳务承包队伍的结算及付款对于有资质工序劳务承包单位，可以通过工序劳务承包结算单（参考格式见附表）进行结算，结算单中尽管也列明了该工序劳务承包单位整个结算总额，但由于其材料费、机械使用费等已全额计入项目部的成本，因此实际结算时，只对劳务费部分进行结算。拨付工程结算价款时，需要填写工序劳务承包拨付通知单（参考格式见附表），相关业务部门分别签署意见，其中：工程技术部门说明本次、开累实际完成的工程量等情况；设备物资部门说明本次、开累的设备使用费等情况；设备物资部门说明本次、开累的实际消耗的材料费用、水电费等情况；安全质量部门说明本次、开累安全、质量等奖罚情况；财务部门说明截至本次前已累计拨付给本队伍工程款额，截至本次验工欠本队伍工程款额，根据项目部资金状况建议拨付工程款额。各业务部门签署意见后，需要由项目总工程师根据现场情况，签署是否同意拨付工程款的意见。项目经理根据各部门和项目总工程师的意见进行最后审批，财务人员据此付款，同时扣回各类需要扣回的款项。实际工作中，大量存在无资质、不能够提供正规发票的工序劳务承包队伍，包括目前铁路项目正在大力推行的架子队。建议采取内部班组的核算方式，即倒挤出劳务费用，仅进行劳务费结算。实际结算时，应注意以下几点： 结算单中不能有“计价”的字样。 农民工应优先考虑，保证在劳务费的额度内，并要经项目部审核，坚决杜绝出现拖欠农民工工资的情况。 无资质的工序劳务分包队伍，可以借鉴架子队模式。即由工区行文，成立各专业架子队；取消与施工队的合同，工区应与每一名劳务人员签定劳动合同（包括施工队负责人），在合同中要注明工资额含个人的养老保险金等，并由个人自行缴纳。劳务费的付款比例要控制在工程造价的15%之内；劳务人员工资不能全部做成少于2000元，可以有部分超过2000元，并由项目部代扣个人所得税。 与工序劳务队结算的依据为考勤表、工资表。考勤表要有队长的签字、制表、复核、项目主管签字等。工资表由施工队编制，经项目部审核同意后，交由工区发放到农民工手中。 财务入账的根据是考勤表、工资发放表以及银行打卡记录等，而工序劳务队领款时开具的收据和计划部门的结算单不能作为附件，由财务部门另存，劳务费的会计核算应计入“应付职工薪酬”。 关于工程质保金的问题，因为工序劳务承包属劳务性质，不适合体现扣质量保证金。因此操作过程中，应注意： 尽量采取包清工的方式，这样可以不用完全考虑质保金的问题；四 涉及的表格1、工序劳务承包结算