黄山市地方税务局车辆税收管理暂行办法.doc

黄山市地方税务局车辆税收管理暂行办法第一章 总 则第一条 为规范车辆税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，促进经济和社会发展，根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国营业税暂行条例、中华人民共和国发票管理办法、货物运输业营业税征收管理试行办法等有关法律法规规定，结合本市实际，制定本办法。第二条 本办法所称的车辆税收包括车船使用税、营业税及城建税、教育费附加和企业所得税、个人所得税、地方教育附加费、印花税、水利建设基金。第三条 在黄山市辖区内拥有并且使用车辆的单位和个人；机构所在地在本市境内的运输单位、承包人、承租人或挂靠人。适用本办法。第二章 税务登记第四条 从事社会营运的单位和个人，自领取营业执照之日起三十日内，到所辖地方税务机关申报办理税务登记。办理税务登记时需附送资料如下：（一）营业执照或其他核准执业证件及工商登记表或其它核准执业登记表复印件；（二）有关机关、部门批准设立的文件；（三）有关合同，章程，协议书； （四）法定代表人和董事会成员名单；（五）法定代表人（负责人）或业主居民身份证复印件；（六）组织机构统一代码证书；（七）银行帐号证明；（八）住所或经营场所证明；（九）委托代理协议书复印件；(十)驾驶证、营运证复印件；（十一）税务机关需要的其他资料。第五条 从事社会营运的单位和个人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销变更登记之前，持有关证件向主管地税机关申报办理变更或者注销税务登记。只缴纳车船使用税的单位和个人不需办理税务登记。第六条 从事社会营运的单位和个人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将全部帐号向主管税务机关报告。第七条 从事社会营运的单位和个人应当按照税务部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。第八条 各主管车辆税收的地税分局应建立车辆税户清册。第三章 税款征收管理第九条 从事社会营运的单位和个人应按照税收法律法规规定的申报期限到主管税务机关申报缴纳税款。（一）凡在本市境内拥有并且使用车辆的单位和个人应在三月底以前申报缴纳车船使用税。新车购置车辆在次月缴纳车船使用税，纳税手续统一在各县区车辆办税窗口办理。（二）从事社会营运的单位和个人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，应书面报请主管地税机关，经有审批权限的主管地税机关批准，可以延期缴纳税款，最长期限不得超过三个月。第十条 属政策免税范围的机动车辆，由所属单位提出申请，经主管地税机关审核无误后办理免税手续。第十一条 停运、报废、产权转移车辆的税收管理。纳税人因车辆事故等原因造成车辆停运或报废的，应当在停运、报废之日起的30日内，持相关单位出具的事故证明和公安交通管理部门出具的证明及管理费、养路费减免单据或保险公司赔付凭证向主管税务机关提出申请,经税务机关调查核实后,予以退还多缴税款或抵减以后年度的税款。车辆产权发生转移的，不论交易双方如何结算，凡未缴纳车辆税收的，在年检时一律补交车辆税收。第十二条 单位自用运输车辆的税收管理。专门为本单位提供运输且不进行价款结算的单位自用车辆，应由单位所在地地方主管税务机关出具证明，向车辆税收主管税务机关申请办理自用车辆手续，车辆税收主管税务机关审核后予以办理自用车辆证明。单位自用车对外零星运输服务取得收入的，按有关规定纳税。第十三条 对账证健全的社会营运的单位实行查帐征收，其缴纳的车辆税收的申报缴纳期限按有关税法规定执行。对帐证不全的单位和个人实行定期定额征收和分类管理。第十四条 线路班车车辆税收管理（一）凡在我市从事线路班车运输的车辆，应在新车购置或年审时缴纳车船使用税，纳税手续统一在各县区车辆办税窗口办理。（二）凡在我市从事线路班车运输的车辆，应在核定的时间内缴纳车辆税收，纳税手续统一在各县区办税窗口办理。（三）从事线路班车运输的车辆在已纳税款定额范围内提供定额发票，超出定额部分按税法规定征收税款。发票提供统一在各县区办税窗口办理。第十五条 货物运输车辆税收管理提供货物运输的单位和个人，根据有关规定分为自开票纳税人和代开票纳税人。（一）自开票纳税人的管理。1、对申请办理自开票纳税人认定的单位审核同时符合下列条件的，予以办理自开票纳税人资格：（1）具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证，交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证；（2）上一年度提供货物运输劳务金额在20万元以上（新办企业注册资金在30万元以上）；（3）具有固定的经营场所。如是租用办公场所，则承租期必须一年以上；（4）在银行开设结算账户；（5）具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；（6）账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款。2、对申请自开票纳税人认定的单位,应如实填写货物运输业自开票纳税人认定表，并提供下列资料和证件：（1）申请自开票纳税人报告；（2）营业执照复印件；（3）税务登记证副本及复印件（4）车辆道路运输证或船舶营业运输证复印件；（5）自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件；（6）自有运输工具明细表及购买发票或行车证复印件；（7）银行开户许可证复印件；（8）地方税务局要求提供的其他有关证件、资料。3、自开票纳税人实行年审。对自开票纳税人发放自开票纳税人年审申请审核表，应如实填写并提供下列证件和资料：（1）营业执照副本复印件；（2）税务登记证副本复印件；（3）发票领购簿；（4）车辆道路运输证或船舶营业运输证复印件；（5）年度财务报表；（6）自有运输工具变化情况；（7）货物运输业营业税自开票纳税人认定证书；（8）地方税务局要求提供的其他有关证件、资料。对被取消自开票纳税人资格的纳税人，应告知其结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票及有关证件。4、对已具有自开票纳税人资格的提供货物运输劳务单位，发现有下列情形之一的，提出取消其自开票纳税人资格的书面意见，并填制取消自开票纳税人资格申请审核表。（1）未按地方税务局的要求正确核算货物运输和非货物运输的营业收入、营业成本、税金、营业利润的；（2）按规定向税务机关进行正常纳税申报和缴纳各项税款的；（3）有偷税、抗税行为的；（4）不能妥善保管、使用货物运输业发票造成严重后果的；（5）违反规定，对货物运输和非货物运输业务都开具货物运输业发票的； （6）违反规定，为其他纳税人开具货物运输业发票的。（7）税务机关规定的其他情形。5、从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人。（三）代开票纳税人管理。1、对申请开具发票的代开票纳税人，要求其填写货物运输业代开发票申请表，并提供以下证件和资料： （1）税务登记证副本； （2）货物运输合同。2、对代开票纳税人提供的证件和资料进行审核，符合政策规定的，在货物运输业代开发票申请表上签章确认，告知其持货物运输业代开发票申请表到区县主管税务机关指定的开具货物运输发票窗口缴纳税款。 3、查验代开票纳税人提供的完税凭证后，为其开具“公路、内河货物运输业代开统一发票”，加盖中介机构代开发票专用章或税务机关代开发票专用章，将发票联、抵扣联和完税凭证交纳税人。4、代开票纳税人实行定期定额征收，可实行简易申报，即按税务机关核定的税额和规定的期限缴纳税款的即视同申报。（1）对代开票纳税人实行定期定额征收方法，按征管法及其实施细则中税款征收的有关规定办理。（2）税款征收。根据货物运输业代开发票申请表上注明的运费和其他价外收费，依3%税率征收营业税，按营业税税款7%预征城建税、按营业税税款3%征收教育费附加,同时依3.3%预征收所得税。（3）定期定额管理。货物运输车主为代开票纳税人单位的，以货物运输专业车队为税款核定单位，以单车吨位数为定额依据，按季定额，季后10日内申报缴纳税款，货物运输车主为社会闲散车辆的（未挂靠专业运输车队），以货物运输单车车主为税款核定单位，以单车吨位数为定额依据，按季定额，季后10日内申报缴纳税款，未进行纳税申报的，在下季度开具发票时或车辆年审时一次性补缴，并取消货物运输代开发票资格。（4）税款清算。按季对代开票纳税人缴纳的定额税款和代开票税款进行比对清算。如代开票取得完税凭证上注明的税款大于定额，以开票时缴纳的税款为准，不再征收定额税款；如代开票取得完税凭证上注明的税款小于定额，则补缴定额与代开票取得完税凭证上注明的税款差额部分。（五）资料采集。每月15日前，自开票纳税人将自开票纳税人货物运输业发票清单、中介机构代开货物运输发票点将中介机构代开货物运输业发票清单电子信息进行汇总，报送主管分局。第十六条 出租车的税收管理（一）出租汽车公司应在规定时间内按核定的标准汇总申报缴纳地方税收。 （二）各专业出租车队在年审前需向税务机关报送出租汽车公司车辆年审税收审核表（三）各专业出租车队在年审后（一个月内）需向税务机关报送出租汽车公司车辆税款征收明细表。（四）从事营运的出租汽车在已纳税款定额范围内提供开具发票，超出定额部分按税法规定征收。发票提供统一在各县区办税窗口办理。第十七条 旅游车辆税收征收管理（一）旅游汽车公司在年审时缴纳车船使用税。（二）旅游汽车公司，应缴纳车辆税收，每年4月10日前，7月10日前分别申报缴纳上、下半年税款，纳税手续统一由所挂靠旅游汽车公司汇总申报。（三）各专业旅游车队应向税务机关报送运输车队车辆明细表。车辆报废更新及事故要求停业歇业的，需报送运输车辆停歇业申请表和停歇业车辆有关的资料。（四）各专业旅游车队在年审前需向税务机关报送旅游车队车辆年审税收审核表。（五）各专业旅游车队在年审后（一个月内）需向税务机关报送旅游车队车辆税款征收明细表。（六）各专业旅游车队车辆在已纳税款定额范围内提供开具发票，超出定额部分按税法规定征收。（七）各专业旅游车队在发票领购时应报送运输车队发票开具汇总单，填写运输车队发票开具分户清单。购买发票时实行发票验旧购新的规定。第四章 发票管理第十八条 申请领购发票的专业运输车队在申请领购发票时，应当书面提出购票申请，提供经办人身份证明税务登记证件或者其他证明，以及财务印章或者发票专用章，经主管地税机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的专业运输车队凭发票领购簿核准的种类数量以及购票方式，向税务机关领购发票。第十九条 需要临时开具发票的营运车辆业主，可以直接向税务机关申请办理开具发票，在税务机关指定的代办点办理。第二十条 各专业运输公司不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大发票使用范围。禁止倒买倒卖发票。第二十一条 发票整本使用完毕后，将存根联与货物运输业代开发票申请表、货物运输合同等相关资料一同归档。发票的领取、发放、保管、停止供应、恢复供应、收缴、核销、挂失、查验、工本费收取和违章处理等按发票管理办法及有关规定办理。 第二十二条 发票限于各专业运输公司机构所在地开具，未经税务机关批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。第二十三条 开具发票的专业运输车队应当建立发票使用登记制度，填报运输车队发票开具汇总单，运输车队发票开具分户清单。并定期向税务机关报告发票使用情况。接受税务机关的检查。第二十四条 开具发票的专业运输车队应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。第二十五条 开具发票的专业运输车队应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存十年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。第二十六条 各专业运输车队购买发票实行发票验旧购新的规定。第五章 委托代征第二十七条 车辆税收可以委托交通、交警部门代征，各委托代征单位应当按照国家税务法律、法规规定的税目、税率征收税款，不得擅自多收或少收税款。第二十八条 委托代征单位应当按照规定的期限解缴税款，及时结报。不得截留及挪用税款。第二十九条 各委托代征单位应当加强票证安全意识，加强票证管理，保证票款安全。第三十条 各委托代征单位应当建立健全委托代征台帐，填报黄山市车辆运输登记表。黄山市车辆运输税款征收登记表。第六章 法律责任第三十一条 未按照规定的期限申报办理税务登记变更或者注销登记的，由税务机关责令改正，处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。第三十二条 未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的，处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。第三十三条 未按照规定使用税务登记证件，或者转借涂改损毁买卖伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。第三十四条 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿，记帐凭证，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第三十五条 违反发票管理法规的行为包括：1、未按照规定领购发票的：2、未按照规定开具发票的：3、未按照规定取得发票的：4、未按照规定保管发票的：5、未按照规定接受税务机关检查的：对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令改正，没收非法所得，处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。第三十六条 非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，处一万元以下的罚款。第六章 附 则第三十七条 本办法由黄山市地方税务局负责解释。第三十八条 本办法自2005年7月1日起施行。附黄山