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外部审计论文范文 外部治理在审计定价中发挥了一定作用各位我们看看下面的外部审计论文欢迎各位阅读哦！ 摘要：什么是大数据国外不同的研究机构和专业人士给出的定义也不尽相同我国政府部门对“大数据”高度重视年8月国务院印发的促进大数据发展行动纲要中指出：大数据是以容量大、类型多、存取速度快、应用价值高为主要特征的数据集合正快速发展为对数量巨大、来源分散、格式多样的数据进行采集、存储和关联分析从中发现新知识、创造新价值、提升新能力的新一代信息技术和服务业态在行动纲要的指引下大数据技术正逐渐为各行各业所认知和应用注册会计师审计即外部审计的大量工作就是对财务等相关数据的采集、分析和运用运用大数据技术分析、挖掘审计数据将大大提升注册会计师的审计能力、提高审计效率、降低审计风险大数据理念正在对外部审计的理论和实践产生深刻的影响 关键词：大数据外部审计应用 一、在风险评估阶段利用大数据识别错报风险 （一）外审领域信息技术的发展催生“大数据” 现代审计范围不断扩大随着云计算、互联网等信息技术的发展财务软件、ERP管理系统、SAP管理系统、审计软件等的应用注册会计师可以从众多渠道、更容易地获取大量的数据和信息不断积累的数据已在体量上形成“大数据” （二）风险在里“大数据”来告诉你 对于注册会计师来说大数据就像是一座金矿有用的信息就蕴含在其中需要审计人员采用大数据技术去分析和提炼大数据技术告诉我们只有掌握足够大的数据样本运用大数据理念进行分析和挖掘才能发现用其他方法很难或无法发现的规律、趋势和异常；且大数据只会告诉我们分析的结果而不会告诉我们原因即只知其然而不知其所以然对我们的审计工作来说知道风险所在、异常记录揭示了错报风险领域就已经达到了风险评估的目的完成了这一阶段的任务 （三）运用“大数据”构建数据库是前提 国务院关于加强审计工作的意见中提出：“推进有关部门、金融机构和国有企事业单位等与审计机关实现信息共享加大数据集中力度构建国家审计数据系统”2随着国家审计数据系统、“国家政府信息开放统一平台和基础数据资源库”的构建和完善以及政府数据资源共享开放工程的推进将对注册会计师利用大数据技术进行审计提供极大的便利同时加强注册会计师行业内的信息化建设与共享对于外部审计领域成功应用大数据具有重要作用广大的会计师事务所从业人员也期望注册会计师协会作为行业的管理者和引领者能够整合注册会计师掌握的海量原始数据、政府部门及其他来源的数据在已经运行的法律法规库和经济数据库的基础上构建行业内的更大规模的审计数据系统 当然大量的数据还是依靠注册会计师和会计事务所的长期搜集、整理和积累事实上国内外许多知名会计事务所早已建有自己的数据系统在提供审计、管理咨询等服务时发挥了重要作用 二、在实质性程序阶段运用大数据改进审计方法 （一）以详细审计、整体审计取代抽样审计 从世界审计史的发展来看在审计发展的早期阶段19世纪末以前审计师大都运用详细审计技术对财务资料或其他记录进行逐笔审查当时企业规模较小经济业务不很复杂审计师有能力做到这一点但是随着社会生产力的发展企业规模越来越大经营活动日趋复杂会计记录成倍增长致使审计师无论从专业能力还是花费的时间、费用来看都无法继续运用详细审计3在这种情况下抽样审计就应运而生了并逐渐取代了详细审计但抽样审计无论抽样方法设计的多么科学始终都是对部分样本的审查是以部分推测整体它提供的只能是合理保证；甚至是以偏概全、审计失败这样的案例并不少见可以说抽样审计是在经济、科技发展水平限制下的无奈之举 在社会经济、科学技术高度发展的今天“互联网+”、云计算、大数据技术纷纷出现深刻地改变了人们做事的思维和方法大数据技术的出现、审计科学的发展使审计师能够快速获取、分析并审查一个跨国的、拥有众多分支的庞大商业帝国海量的财务和非财务数据采用详细审计的技术条件、物质条件已经具备运用大数据技术进行详细审计检查所有的样本显然能够避免抽样审计以偏概全的弊端使所有异常记录都无处遁形对于保证审计质量、避免审计风险具有重要乃至革命性的作用 （二）仰之弥高的“大数据”如何“入吾彀中”、为我所用 唯有创新电子审计技术充分运用互联网、云计算等信息处理技术开发和完善审计软件、数据分析软件等辅助工具才能促使大数据审计技术落地大数据是经济、科技发展的产物其运用也必须以电子技术、信息处理技术等作为支撑和基础财务核算软件、ERP管理系统、SAP管理系统等为越来越多的企业所采用企业信息生成越来越电子化、自动化、数据化这就要求注册会计师审计也必须适应这种变化充分运用电子、信息等技术手段实现审计数据采集、分析、处理的自动化、智能化提高审计手段的科技含量 在手工记帐时代财务数据的采集、各种审计明细表的填列耗费了注册会计师大量宝贵时间往往填列一个较复杂表格就需耗费半天甚至一天的时间而企业采用财务软件实行电算化后注册会计师借助各种审计软件的“取数工具”可在数分钟内完成一年甚至多年财务数据的采集大大简化了审计工作流程、提高了审计工作效率 现在随着“互联网+”、云计算等信息处理技术的发展“财务云”、“审计云”的出现审计数据在技术上已经可以实现实时传输审计模式也正在由集中审计向分散审计、实时审计发展这必将推动审计由事后审计向事前审计、事中审计发展大大提高审计成果的时效性数据采集的便利化、实时化为大数据技术的运用创造了前提条件但如果依靠人工去分析、核查这些海量数据无疑是“无法完成的任务”这就要求创新电子审计技术开发适应大数据审计所需的审计软件、“尖端数据分析工具”以配合注册会计师的人工分析、职业判断大数据审计技术的运用可以将审计人员从繁杂、重复的“低级”工作中解放出来使之能够将有限的时间和精力放到更有价值的审计分析和职业判断上这必将大大提高注册会计师的审计工作能力和效率解放和提升审计“生产力”促进外部审计领域的供给侧改革 三、在审计报告阶段利用大数据形成综合性审计成果 注册会计师在运用大数据技术进行审计的过程中通过采集、分析、挖掘、判断大量数据信息不但可以获取有关审计结论的证据还可以发现企业在经营管理、内部控制等方面存在的问题以及揭示企业的发展趋势、面临的风险等 政府部门、监管机构和投资者期望注册会计师出具的审计报告更具有相关性和决策有用性以降低资本市场的不确定性和信息不对称带来的风险企业及其管理层希望审计报告的内容能更为详实外部审计师能为其提供审计报告之外的管理建议等增值服务年1月7日中国注册会计师协会发布审计报告相关准则征求意见稿此次修订的一个重要目标就是要提高审计报告的信息含量增强其相关性和决策有用性4这不仅是中国审计准则动态国际趋同的需要也响应了政府、企业、投资人等审计报告使用人的要求大数据技术的运用提高了注册会计师的审计能力形成了有关企业财务状况、经营情况、内部控制、发展趋势、面临风险等方面更为广阔的审计成果将这些综合性的审计成果提供给政府部门、企业和投资人将促进资本市场的健康发展促使企业改善经营管理、完善内部控制、堵塞风险漏洞以及为国家的经济决策服务其创造的价值将远远超过审计报告本身 大数据技术作为新生事物其在各行各业的应用方兴未艾大数据技术在外部审计领域的应用将促进审计理论和方法的创新只有积极探索大数据技术在外部审计领域的应用勇于