目标成本工作建议.doc

关于建造项目目标成本管理工作的建议公司领导：我公司自2008年7月份成立建造项目目标成本管理体系以来，尤其通过2008年11月份正式启动目标成本管理工作的四个多月中，在公司领导的大力支持下，在各部门的积极配合下，目前已发布了5.7万吨、3万吨重吊船、9.25万吨、8万吨、非自航式开体泥驳和举力坞共25个产品的目标成本，目前正在实施过程控制管理之中，初步开展起来。但由于我公司具有自己造船的管理模式和生产特点，加上管理经验缺乏，导致目标成本管理仍不够规范，许多管理者对这项管理工作认识不足，管理中面临的实际问题较多，因此推进工作速度较慢，这样下去将对公司以后的管理效率带来不利的被动局面，着急之际，谨向公司领导提出本人对目标成本管理工作的想法和建议，供参考和决策。一、管理体系的完善，是目前急需解决的重要任务完善目标成本管理体系是开展工作的基础，提高目标成本管理认识是顺利开展工作的关键，强化管理人员的素质是实现降本增效的保证。通过四个月的目标成本管理推进，经过深入各部门调研、了解和指导管理工作，我认为虽然公司层管理机构已建立，但各部门的内部管理体系仍不健全，至今仍未能建立规范的管理体系和管理流程，还是处于主管经理领着管理专干很被动的每月做做各产品成本费用实际发生的统计工作，也做不出成本分析；同时，由于各部门管理体系和管理流程不明确，造成管理专干每月靠与相关人员索要统计数据也比较困难，为此，工作为难情绪较大；再是各部门宣传和贯彻目标成本管理缺乏力度，相关人员对自己分担的成本目标不明确，目前对所掌管的成本费用不分解，不控制，仍然“推着干”。以上这些现象，导致了目标成本管理工作的薄弱性，因此，为改变目前被动管理局面，建议各部门必须做好以下管理工作。1、必须尽快建立或完善各部门目标成本管理体系，真正深入推进管理工作。各部门目标成本管理必须建立以下体系，形成管理网络，通过“分兵把口、齐抓共管”的方式作好目标成本管理工作。部门管理体系图组 长主管经理管理专干管理成员管理成员管理成员管理成员管理成员管理成员管理成员管理成员管理成员（1）各部门目标成本管理工作小组是负责本部门各建造项目目标成本管理的体系。接受目标后，必须进行分解下达指标，做到跟踪控制目标，月度详细统计实际发生各类成本费用情况，并且及时预测和分析目标执行情况，发现可能超目标的问题，必须做详细成本分析，力求采取有效措施，进行目标保控。（2）根据目标成本管理工作小组的责任，各部门目标成本管理工作小组组长应该由各部门经理兼任，统筹计划、布置、组织目标分解，定期跟踪检查目标执行情况和统计分析成本费用的管理工作。对目标成本管理全面负责。（3）各部门目标成本管理专干，是部门内推动目标成本管理工作的重要人员，管理专干即肩负着与公司目标成本管理部门保持着工作上的紧密联系，贯彻工作精神和要求，又要具体督促部门内目标成本管理的具体工作，加上都是兼职管理，总体工作量很大，造成工作上的为难情绪也较大，通过这个阶段的工作实践，我认为大多数部门设兼职管理专干是可以的，但随着管理的不断深入，建议公司领导对物资部、造船工程部的管理专干采取设专职人员进行管理为好。（4）各部门目标成本管理的最大薄弱环节，是管理成员不健全，经调查了解，目前肩负着各产品成本费用管理工作的人员，继续在做他们的本职工作，目标成本管理的意识淡薄，对自己所管辖的目标成本指标不明确，更谈不上有计划、有措施的去控制，尤其部分人员觉得每月统计报表繁琐，增加了自己的工作量，仍然还是“推着干”，对目标成本管理工作极为不利。为此，各部门必须把他们纳入目标成本管理工作小组是顺利开展工作的需要，强化管理意识也是管理的当务之急。2、必须尽快理顺好目标成本管理流程，保证管理工作良性发展。完善目标成本体系是解决了管理基础问题，而理顺好管理流程就显得非常重要，这是明确“干什么？怎么干”的管理的关键。在我公司启动目标成本管理的这段时间里，根据集团的管理要求，结合公司的实际情况，认为目标成本管理应为以下工作流程。工作流程图公司产品目标成本切块表报集团集团下发产品经营报价预算表产品目标切块表（草案）细化分解产品目标切块表（草案）修订反馈公司产品目标切块表修订正式稿完成公司产品目标成本切块表总经理批准公司产品目标成本切块相关领导会签公司产品目标成本切块表发布产品目标成本切块表各部门分解细化各部门分解后目标下发相关人员执行控制相关人员月度统计分析实际发生费用情况相关人员预测超目标原因及增补费用报告管理专干汇总月度产品实际发生费用情况月度产品实际发生费用报表部门经理确认产品月度汇总分析提出增补费用报告月度成本分析会产品月度目标执行情况通报公司领导各产品月度目标执行情况通报集团企划部公司编制下发产品目标切块表（草案）相关产品修订目标相关产品增补费用总会计师批准按修正目标控制产品完工发生成本确认产品完工发生成本部门经理确认与财务核对完工产品成本汇总完工产品成本汇总表公司领导批准完工产品成本汇总表报集团企划部通过以上目标成本管理工作流程图，我公司与集团、公司与各部门，已建立了工作流程网，在此，着重阐述各部门应运行的工作流程。（1）当各部门收到公司每个产品目标成本切块费用草稿后，而不是靠某个人“拍拍脑袋”就可确定的事情，必须组织相关人员按本部门承担的目标，进行认真分解细化，测算出与切块费用的差额，讲明原因，修订后及时反馈公司成本室，只有这样，才能提高目标成本的科学性。（2）当公司发布每个产品目标成本切块费用正式稿后，各部门也不是将相关目标仅掌握在部门经理或管理专干手里，应该召集相关管理成员分解细化目标，确定和知道每个人所控制的成本目标额度，做到心中有数，分兵把口，有计划、有目标的共同执行和控制好自己承担的成本费用。（3）产品目标成本管理的目的，就是要保控目标，实现降本增效，开展工作的重心在过程控制。各部门的日常管理不仅是月度统计各产品实际发生成本费用，更重要的是时刻牢记自己所承担的成本指标，工作中“精打细算”，主动进行成本分析，以“宁肯少花一元钱，决不多花一分钱”的意识，控制好成本费用用在“刀刃”上。二、适当转变管理分工，是进一步控制好成本的保证在前一阶段目标成本管理中，我们结合公司的造船生产体系，界定了各部门的管理分工，通过管理实践证明，问题很多，许多目标至今只能靠各产品成本分摊，这样做的弊端是即没有责任部门，也无法管理控制，经常出现“亡羊补牢，未时晚矣”，对目标成本管理极为不利。1、目前的管理分工现状管理分工一览表序责任部门目标成本管理项目控制方法1造船经营部建造保险费、保函费、佣金代理费、保修费、船东驻厂费、保航工程师费按合同要求发生2造船物资部采购费（原材料、设备、备品、舾装件）按订货清单发生3造船技术部委外设计费、图纸复印费按合同要求发生按生产需要发生4造船工程部外协费（部分铁舾件、管系件、上层建筑、舱盖、舱口围、部分钢材切割、压型、部分钢板预处理、小组、分段制作）按外协合同发生5造船外管部外包工程费按工程进度发生6资产部动能费按月度计量分摊7造船质检部试验检验费（探伤、焊工考试、计量器具鉴定、航海证书、材料转级、试验复验、焊评）按工程需要发生8总经理办仪式费按仪式需要发生9人保部直接工人、生管人员及附加费按实际付出分摊10财务部吊运费、工装费、船坞费、船台费、码头费、拖轮费、下水专用费、钢材预处理、设施设备场地租赁费、晒图费、进口设备附加费、超期服务费、集团管理费按实际发生分摊从目前管理分工一览表可以看出，对某个产品而言，目标成本管理项目一共有31项，分解到10各部门管理控制，但其中就有18个项目是由财务部按在制各产品的进度进行分摊，这种“分摊”的管理现状，即不能真实的反映各产品实际发生成本费用的状况，也难以确定责任部门的“超资问责”。2、转变管理分工的建议本着目标成本 “谁发生谁控制，实现自主管理，达到超资问责”的管理目的，建议调整以下管理分工。建议调整管理分工一览表序责任部门目标成本管理项目控制方法1造船经营部建造保险费、佣金代理费、保修费、船东驻厂费、保航工程师费按合同要求发生2造船物资部采购费（原材料、设备、备品、舾装件）按订货清单发生3造船技术部委外设计费、图纸复印费、晒图费按合同要求发生按生产需要发生4造船工程部外协费（按现状管理分工）、吊运费、工装费、船坞费、船台费、码头费、拖轮费、下水专用费、超期服务费按外协合同发生5造船外管部外包工程费按工程进度发生6资产部动能费按月度计量分摊7造船质检部试验检验费（探伤、焊工考试、计量器具鉴定、航海证书、材料转级、试验复验、焊评）按工程需要发生8总经理办仪式费按仪式需要发生9人保部直接工人、生管人员及附加费按实际付出分摊10财务部钢材预处理、设施设备场地租赁费、进口设备附加费、集团管理费、保函费按实际发生分摊对建议调整管理分工的几点说明：（1）红字项目为新调整管理分工的项目。（2）现在我们的晒图费是由财务部分摊到差旅费中，调整后公司所有建造产品发生的晒图费应由造船技术部统一管理处理，按产品统计和上报成本费用。（3）现在由财务部分摊的吊运费、工装费、船坞费、船台费、码头费、拖轮费、下水专用费、超期服务费应该调整到造船工程部管理的理由就是要做到“谁发生谁控制，实现自主管理，达到超资问责”的管理目的，具体想法： 吊运费是指吊运设备和运输设备在生产中使用所发生的费用，当相关部门提供 小时/台的费用后，只要记录好各产品的总用量和时间，即可算出月度实际发生的费用。 船坞费、船台费、码头费是指某个产品建造中所占用这些生产设施所发生的费用，只要确定了 费用/天，即可算出每月发生的费用。 工装费是指为建造产品所需要的专用工装和通用用工装发生的费用，凡是新制工装，我公司已有申请签报程序，审批时应能确定工装总价格，只要月度将所发生的费用总和上报即可。 下水专用费指为建造产品下水时所需要的材料、专用设施的费用，具体操作方法与工装费雷同。 拖轮费是指为建造产品靠泊码头、拖船时使用拖轮所发生的费用，这项费用是可以索取到的。 超期服务费是指建造产品设备安装或指导调试中，由于我公司原因造成服务超期所发生的费用，超期服务费的计算通常是有合同或服务协议明确规定的。（4）动能费现在实际仍是财务部每月在分摊，建议资产部在还不能精确算出每个产品的动能使用量前，应该每月与造船工程部沟通，以各产品在每个建造区域或场地按生产量的比例分摊费用。三、对成本室适当增补管理人员的建议目标成本室成立以来，仅有两位人员在从事公司的目标管理工作，体验四个多月的工作，由于忙于许多产品大量的测算工作、统计工作和具体的管理工作，深感“身单力薄，力不从心”，虽然经过努力，目前我们已发布了25个产品的目标成本，但近期仍有4个产品急需测定和发布；尤其现在每月大量各产品的统计汇总、成本分析工作量也很大（现在只得统计归集17个产品的实际成本发生情况）。通过了解其他兄弟船务的目标成本室管理人员、工作职责和工作量如下：相关单位目标成本室管理结构一览表公司人员结构工作量管理职能广东船务主管经理1名、顾问1名、管理人员2名09年交工4艘船编制发布目标，汇总成本发生费用、编制月度费用计划舟山船务主管经理1名、管理人员3名09年交工8艘船编制发布目标，汇总成本发生费用、编制月度费用计划大连船务顾问1名、管理人员1名09年交工14个产品编制发布目标，汇总成