制造成本分析报告.ppt

成本分析 一 成本费用的概念与作用 一 成本的概念 二 费用的概念 三 成本的区分 四 成本费用的作用二 成本费用的计算与分析 一 常用成本参数 二 成本低减 三 成本关系 四 成本结构分析 目录 三种观念 售价 利润 成本利润 售价 成本成本 售价 利润 一 成本的概念 一 成本费用的概念与作用 1 W c v mW是商品价值W的货币表现是行业成本 1 因此综有 成本 C 售价P 利润P1 利润P22 商家挣取的是P1 合理利润 和P2 即c2 m 备注 c 生产数据耗费价值c1 必要c2 剩余v 必要劳动价值m 剩余劳动价值 一 成本的概念 一 成本费用的概念与作用 剩余价值 必要价值 必要价值 1 是实际成本 2 是改善对象 3 转化为剩余价值 成本降低 商品价值没有降低 一 成本的概念 一 成本费用的概念与作用 资源 商品 成本降低的切入点 2 成本与费用 1 费用发生在先 成本计算在后 2 不一致性 费用 二 费用的概念 1 科目划分 外购 自制 制费 运费 利息 JIT 包装 三 制造成本的区分 每一项费用都会包括若干小项 三 制造成本的区分 外购件成本 1 封锁性资源 客户控制采购价格M B SPS FAN Cable Gasket etc 2 开放性资源 客户放开采购价格Label 螺丝 螺柱 etc 自制成本 1 材料费 自制件的外购费钢材 塑料粒 涂料 等 2 制费 内部工厂之加工费用人工 折旧 摊销 能源 耗材等 三 制造成本的区分 制费 人工 折旧 摊销 能源 耗材等包装 产品送给客户的包材费 不含内部周转 运费 产品送到Hub仓发生的费用JIT Hub仓发生的场地 管理等费用利息 存货 应收帐 固定资产发生的资金利息 三 制造成本的区分 2 性质划分 1 直接成本与简接成本 2 公共分摊费用 折旧费 管理费 etc 1 直接计入某产品的费用 材料费 直接工时 etc Qty 变动费用 固定费用 三 制造成本的区分 2 变动成本与固定成本 1 随产量的变化而变化的费用 材料费 直接工时 etc 2 不随产量变化的费用 折旧 摊销 etc 是生产前已支出的费用 再逐步转入产品成本 来补偿所发生的费用 三 制造成本的区分 3 可控成本与不可控成本 1 本单位可控制的费用 OpenSource 制费 仓储 利息 etc 是CostDOWN的对象 2 本单位不可控制的费用 CloseSource 原材料 运费 包装 etc 1 反映和监督生产耗费的工具 四 成本费用的作用 超出预算 2 补偿生产耗费的尺度 资源 成品资金 货币资金 四 成本费用的作用 3 反映工作质量 推动提升经营管理水平 Jan Feb Mar 目标成本 实际成本 四 成本费用的作用 细分 找出问题点 4 确定产品价值的依据 产品A 产品B 产品C 剩余利润 成本 销售利润 四 成本费用的作用 二 成本费用的计算与分析 一 常用成本参数 1 工费率 单位时间内发生总费用 单位时间内投入工时 平均每小时发生费用 A工厂有冲床50台 去年Q4总发生费用为 20百万 请计算A工厂冲床工费率注 冲床每月工作26d 每天20h A工厂冲床工费率 20百万 3m 26d 20h 50台 256 台时 1 工费率 一 常用成本参数 2 单件成本 某批产品花费总成本 该批产品总量 平均每件分摊成本 一 常用成本参数 A工厂去年Q4生产B产品5百万件 总花费成本为 20百万 计算B产品单件成本 B产品单件成本 20百万 5百万 4 件 2 单件成本 一 常用成本参数 3 目标成本 单件成本 计划 x 改善计划 市场因素 目标成本 各项单件成本 1 计划 x 一 常用成本参数 B产品Q4单件成本 4 件 今年材料C平均涨价2 材料D计划采购降价5 制造费用计划Costdown10 计算B产品今年目标成本 注 材料C 0 5 材料D 0 3 制造费用 0 8 B产品目标成本 0 5 1 2 0 3 1 5 0 8 1 10 4 1 6 3 895 3 目标成本 一 常用成本参数 平均先进成本 AVE A B 公司 A B J K L A B 4 平均先进成本 一 常用成本参数 机会成本 投资额 行业平均盈利率 例某公司有计划A B C D 假设将资金 投入计划A 那么A计划的机会成本是 A机会成本 行业平均盈利率A经营收益 A收益 A机会成本 5 机会成本 一 常用成本参数 市场售价 利润 成本压力 1 费用 2 售价 3 利润 CostDown 成本 二 成本低减 二 成本费用的计算与分析 成本 利润 P C Q P C Q Q 销量P 价格C 成本 二 成本低减 A厂B产品今年产出15百万件 总成本 30百万 明年预估20百万件 客户降价10 材料C涨价5 保证明年单件获利不变 需完成Costdown金额多少 注 B产品售价 2 2 材料C采购价 1 今年单件成本 30百万 15百万 2目标成本 2 1 5 2 2 10 1 73需完成金额 2 1 73 20百万 5 4百万 二 成本低减 成本试算 1 成本低减方式 采购降价采购扣款效率提升 制 资源价值提升制费低减 制 二 成本低减 能耗低减 制 运费低减外购转自制利息低减 1 采购降价 开放性资源 对象 电子竞标 1 最佳成本结构 2 第二供货商 二 成本低减 2 采购扣款 封锁资源 对象 互利互惠协议 1 交货条件 时间 批量 2 包材回收 二 成本低减 3 效率提升 二 成本低减 例1 C产品改善前10人150件 H 改善后10人 200件 H 本年度需生产150K 工费率 2 人时 本案例节省成本多少 改善前需求工时 150K 150件 H 10人 10 000人时改善后需求工时 150K 200件 H 10人 7 500人时节省成本 2 500人 时 2 人时 5 000 节省成本 改善前需求工时 改善后需求工时 工费率 改善投入费用 例2 冲压线C产品改前8人6冲床150件 H 改后8人6冲床200件 H 本年度需生产150K 设工费率 20 台时 本案例节省成本多少 改善前需求工时 150K 150件 H 6台 6000台时改善后需求工时 150K 200件 H 6台 4500台时节省成本 1500台时 20 台时 30 000 二 成本低减 3 效率提升 手法 减废回收减量取代取消 二 成本低减 4 资源价值提升 对象 人力机器设备物料方法环境设施产品 资源回收 静电袋 PE袋 静电袋包装 PE袋包装 材料节省 胶带卷长加长改善 27 5m 卷 70m 卷 塑料次料回收再使用 降低成本US C1 台 PC GF PC ABS 15 次料 10 次料 A A1 B B1 工程验证OK x月份开始实施 例3A产品需投入B设备1台 采购或自制费用 5 000 有闲置C设备1台 改造成B设备的费用为 1 000 本案例节省成本多少 NT 15 NT 4 NT 11万 5 制费低减 闲置资产利用 二 成本低减 例4机台下有废料堆积 每周需2人清理4H 现投入 3 000整改设备 问题解决 本案一年可节省成本多少 注 人员工费率 2 机台剩余折旧年限60个月 5 制费低减 资产投入 二 成本低减 投入人力费用 2人 4H 52周 2 832折旧费用 3000 60月 50 月节省成本 832 50 12个月 232 例5设备每年委外保养费用为 材料费 2000 工时费为 4人 5天 8h 天 50 h 现改为自行保养 材料采购及送外加工费 2200 工时为 8人 2天 10h 天 10 天 节省成本多少 注 机台工费率 100 h 机台每天工作时间10h 5 制费低减 维修保养费 二 成本低减 委外成本 2 000 8 000 5 000 15 000自行保养成本 2 200 1 600 2 000 5 800 仓储物流费用加班工时费用备品费用耗材费用办公费用 5 制费低减 其他费用 二 成本低减 在哪里会发生利息 1 存货 2 固定资产 3 应收帐款 6 利息低减 二 成本低减 6 利息低减 二 成本低减 关于利息的计算 利息 资金额 利率 期数 利息税略 例6资金额 1000万 年利率12 试算 1年的利息是金少 3个月的利息是多少 100天的利息又是多少 单利模式 三 成本关系 生产线 办公 管理 利息 质量成本 其他 半成本资金 例7 C产品改善前10人150件 H 改善后8人 150件 H 本年度需生产150K 工费率 2 人时 本案例节省成本多少 三 成本关系 1 以下可以用工费率计算吗 节省成本 2人 150 月 12月 3600 年假设 人工费 150 月 三 成本关系 2 节省人力去向 计算结果 232 年 1 节省的人力时间作何安排 2 例7中节省2人去向 例4机台下有废料堆积 每周需2人清理4H 现投入 3 000整改设备 问题解决 本案一年可节省成本多少 注 人员工费率 2 机台剩余折旧年限60个月 减少人员 设备效益计算 使用到其他产线或生产其他产品 使效率提升 节省工时 工费率 补充其他产线流失人力或辞退 150 月 剩余月数 人数 设备同 借出厂外 费用转嫁金额 上述三种以外 0 三 成本关系 1 原产能负荷不足 或新接入订单 2 原产能过剩 3 经营绩效与管理绩效 3 剩余产能作何安排 三 成本关系 例1 C产品改善前10人150