格力电器股份有限公司内部控制评价最新版本.doc

格力电器股份有限公司内部控制评价在公司战略的制定过程及日常的经营活动中,往往会存在诸多风险,为了进一步规避或者降低风险,实现公司的战略目标,经营者强调风险管理,并制定及落实相关的保障措施,这就是内部控制。内部控制要求公司上至董事会、管理层,下至全体员工,都要参与其中。确保财务报告及经营信息可靠,日常经营活动有效及高效,资产安全,这是内部控制实施的三大基本目标。在企业运作过程当中,内部控制系统如同计算机的后台运作系统掌控着前台的一切行动。作为非财务信息重要组成部分的内部控制信息不仅反映了企业内部控制状况,也反映了公司发展潜力及未来价值,弥补了财务信息仅表示企业过去业绩的缺陷,同时影响人们对其财务信息可靠性的判断。理论上讲,完善的内部控制系统能为财务报告及其相关信息的真实完整提供可靠保障。因此，对企业的内部控制体系进行评价，判断其内部控制体系是否完善对企业的经营和发展具有重要的意义。本文通过分析中国上市内部控制指数研究课题组设计的中国上市公司内部控制衡量指标体系来评价珠海格力电器股份有限公司的内部控制情况。一、格力电器内部控制的基本情况（一）内部控制环境：1. 治理结构格力电器建立了规范的格力电器治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，确保了股东大会、董事会、监事会等机构合法合规有效运作。董事会下设战略委员会、提名、薪酬与考核委员会、审计委员会，董事会成员各司其职。此外，格力电器还建立并公告了内部审计制度，设立独立审计部，审计部在格力电器董事会审计委员会领导下，依照国家相关法规政策和格力电器内部控制制度要求，独立开展审计工作。审计部对审计委员会负责，向审计委员会报告工作。因此总体而言，格力电器的格力电器治理水平较高。2发展战略未来格力电器将加大科研投入，坚持科技创新，研发具有自主知识产权的国际领先产品和技术；加快进度和加大力度向空调产品链和服务链延伸；从扩大自主品牌的出口着手，将出口市场做大做强。3. 人力资源 格力电器制定和实施了有利于企业可持续发展的人力资源政策,如员工聘用、培训、辞退与辞职;员工薪酬、考核、晋升与奖惩;关键岗位员工定期岗位轮换等制度。4社会责任格力电器积极承担和履行对格力电器股东、债权人、职工、供应商、消费者等利益相关方的社会责任，保障员工的劳动权益、健康安全和就业公平，并为员工职业发展提供各种激励和支持，追求为消费者提供满意的产品和服务，积极贯彻落实节约资源的基本国策，并购格力电器热衷各类公益事业，在为赈济灾害、社会福利、科教文、卫、体等各项社会事业建设中发挥积极作用。5.企业文化自1991年成立以来，格力电器建立了以“实”为核心的企业文化，核心价值观在企业成长过程中逐步凝练而成，并随着格力电器的发展而不断调整和提升。此外，格力建立了“追求完美质量，创立国际品牌，打造百年企业”的质量方针，“研制绿色产品，坚持清洁生产，保护生存环境”的环境方针，“以人为本，安全生产，保障健康，关爱生命”的职业健康安全方针。（二）风险识别和评估格力电器对风险及时进行评估，组织风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，准确识别内部风险和外部风险，根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略以防范风险。（三）控制活动为保证内部控制目标的实现，格力电器建立了一系列的内部控制程序，主要包括不相容职务分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效评价控制等。 格力电器内部控制活动方法、措施及机制的运行情况,主要表现在以下方面:1. 子格力电器控制活动管理格力电器通过向子格力电器委派或推荐董事及主要高级管理人员，总部职能部门对应子格力电器的对口部门进行专业指导及监督的方式对子公司进行管理，从格力电器治理、日常经营及财务管理等各方面对控股子公司实施了有效的管理。通过重大事项产权代表报告制度、重大财务事项报告制度，控制子公司电器在重大事项上的决策，避免决策风险；通过对子公司的财务报表、会计系统和投融资等环节的实时监控，控制子公司的财务风险。2. 关联交易的内部控制格力电器明确划分股东大会、董事会对关联交易事项的审批权限，规定关联交易事项的审议程序和回避表决要求。对关联方进行及时披露并确保关联方名单真实、准确、完整。此外，格力还制定了关联交易管理办法，对关联交易做出了明确规定。3. 募集资金的内部控制 格力电器制订了募集资金管理办法,对募集资金专户存储、使用及审批程序、用途调整与变更、内审监督等方面进行明确规定,以保证募集资金专款专用。4. 重大投资的内部控制 格力电器按照制定的投资管理办法就格力电器对外股票、债券等证券投资、格力电器兼并、合作经营和租赁经营等投资项目,和对内的重大技改项目、更新、基本建设、购置新设备、新产品开发等投资项目进行了规范。5. 采购业务的内部控制 格力电器对采购业务流程制定了完善的管理制度,明确了供应商选择、审查、资格认定管理流程,严格制定请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限,并建立价格监督机制,定期检查和评价采购过程中的薄弱环节,采取有效控制措施,确保物资采购满足企业生产经营需要。6. 资产管理的内部控制 格力电器已建立规范的资产管理制度,明确资产取得、验收入库、领用发出、盘点处置等环节的管理要求,严格做到实物流程与相应的账务流程的岗位分离。格力电器重视资产的安全管理,定期进行盘点工作,对盘点出现的异常情况进行专项分析,查明原因,并及时、准确进行相应处理。 7. 销售业务的内部控制 格力电器已制定销售管理制度,确定适当的销售政策和策略,并明确销售定价、发货、收款等环节的职责和审批权限。8. 研究与开发的内部控制 格力电器重视新技术新产品的研究开发工作 ,增强核心竞争力的激励体系,并对产品研发进度、质量、资源配置进行有效全过程管理,促进研发成果的转换和有效利用。 9. 工程项目的内部控制 格力电器制定了一系列制度对工程立项、价格确定、运行管理、结算等流程岗位职责、操作规范进行明确规定,并安排专门人员对工程项目实施过程进行监督审计。 10. 对外担保的内部控制 格力电器制定了对外担保管理办法对担保事项进行明确规范。2012 年内格力电器无重大对外担保业务。 11. 财务报告的内部控制 格力电器制定财务会计报告管理办法,明确财务报告编制、报送和使用的规范流程,确保财务信息披露真实性、完整性和准确性。 12. 预算管理的内部控制 格力电器建立并实施全面预算管理制度,重点对销售预算、资金预算执行情况进行监控,对预算进度偏差进行专项分析,及时制止格力电器不符合预算目标的经济行为,并要求相关部门落实改善措施。 13. 合同管理的内部控制 格力电器已建立较完善的合同审批体系,明确各类合同的签审权限及格式,并建立合同管理系统,对格力电器合同实行电子化管理。 14. 信息披露的内部控制 格力电器制定了信息披露管理制度,确保信息披露的及时、准确、完整。二、格力电器股份有限公司内部控制评价根据中国上市内部控制指数研究课题组公布的迪博中国上市格力电器内部控制指数综合排名100强，格力电器的内部控制体系可以从战略、经营、报告、合规和资产安全五个方面来评价： （一）战略方面：1. 市场占有率：图1 2012年中国空调市场品牌关注比例分布 图2 2011年中国空调市场品牌关注比例分布表1 2010-2011年中国空调市场品牌关注比例对比表2 2011-2012年中国空调市场品牌关注比例对比图3 2012年中国空调市场产品型号关注排名根据以上图表可以知道，格力在空调市场上为霸主地位，市场占有率居高不下，说明格力战略方面的内部控制较完善，同时高的市场占有率也是格力电器创新能力、产品研发能力强，内部控制环境优化的表现。2. 风险评估格力电器在2012年的年报中说明了未来其面临的风险主要是需求下降带来的风险，并说明格力电器将努力提高业绩来防范风险。（二）经营方面内部控制并不是为了控制而控制，内部控制本身不是目标，它只是实现控制目标的一个过程。内部控制不能也无法在企业内单独运行，而只能是企业经营管理体系中的一个推动器。内部控制通过帮助企业提高确认潜在事项、评估风险和制定应对措施来减少风险发生的可能性和降低风险的影响程度，从而减少相应的成本或损失，提高企业的经营效率和效果。同时，通过内部控制体系，企业可以加强财务风险管理，提高企业财务活动的运作效率和效益，进而提高企业财务系统的透明度，主动把握企业经营的发展方向，最终促进企业价值最大化。从内部控制的角度而言，经营效率和效果中最具代表的两个指标为投资资本回报率和净利率。1. 投资资本回报率图4 2007年-2012年格力电器投资资本回报率 数据来源：CSMAR数据库由上图可知，08年受到金融危机影响，投资资本回报率开始下降，但是从2009年开始，格力电器的投资资本回报率开始回升。2. 净利率图5 2007年-2012年格力电器净利率数据来源：CSMAR数据库由上图可知，2007年-2012年，格力电器净利率总体上呈上升趋势。 通过2007年-2012年格力电器投资资本回报率和净利率的走势可以知道格力电器经营方面的内部控制较好，并且不断地在提高。（三）财务报告方面合理保证财务报告及相关信息的真实完整是内部控制的基础目标之一，财务报告及相关信息是投资者、债权人及其他使用者了解企业运营状况及企业价值的渠道。加强企业财务报告的内部控制，确保财务报告的信息质量，对于提高企业的公司治理和经营管理水平、促进资本市场和市场经济健康可持续发展至关重要。能够体现财务报告的内部控制情况主要有两个指标：一是注册会计师发表的审计意见，二是上市公司进行的财务重述。公司内部控制体系的完善需要管理层、员工和其他利益相关者的长期努力，不可能一蹴而就。因此，前期存在的内部控制缺陷很可能延续到当期和以后多期，从而增加了财务报表出现重大错报或漏报的可能性。1. 审计意见：根据中审亚太会计师事务所公布的审计报告，格力电器的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了格力电器经营成果和现金流量。2. 财务重述 根据格力电器最近公布的2012年报和2013年第一季度季报，格力电器无重大财务重述现象。因此，根据审计意见和财务重述这两项指标可以知道格力电器的财务报告的内部控制较完善。（四）合法合规方面：内部控制有效的公司，能够促使法制、道德与诚信观念被员工高度认同，促进遵纪守法和诚信经营成为一种自觉行为。因此，上市公司的合法合规目标实现的程度可以用违法违规事项及诉讼事项来衡量，用以考察内部控制的缺陷。上市公司自身及其高管人员的违法违规行为都说明上市公司的内部控制体系未能合理保证企业经营管理合法合规，违反了相关的法律法规，可能导致内部控制体系失效。公司由于诉讼可能导致重大财务风险的声誉风险。诉讼之后公司往往面临着还债或清欠，对公司经营影响较大。1. 违法违规2013年6月，国家审计署发布2013年第25号公告：5044个能源节约利用、可再生能源和资源综合利用项目审计结果，公告显示，在国家推行的节能补贴政策上，企业存在的骗补现象严重。审计署报告披露，2011年和2012年，广东省珠海格力电器股份有限格力电器在高效节能空调推广项目上，通过多报节能空调销售量，违规获得中央财政高效节能空调推广补贴资金2157.76万元。格力电器也承认对经销商管理环节存在疏漏，主要体现在以下两个方面：一是填写环节不规范，节能补贴数据由终端经销商填写后，汇总到格力电器统一申请补贴。部分经销商在申报系统中填报的销售、安装日期、用户资料不严谨，出现差错。二是时间误差没有排除。由于时间紧、数据量大，格力电器也无法一一核实，也是造成上报数据不符合补贴标准的原因。2. 诉讼刑事：2013年6月，因美国消费者反映格力生产除湿机存在安全隐患，格力电器遭到美国合作伙伴Soleus起诉并被索赔1.5亿美元，但格力称指控严重不符合事实格力电器已经及时向美国消费者产品安全委员会汇报，并聘请了一家第三方机构去测试评估，及时向美国消费者产品安全委员会汇报事故根本原因的调查进度。这两件事说明了格力电器在销售环节、风险控制方面的内部控制不完善，格力电器在销售环节、产品的研发、合同审批、风险管理方面的内部控制有待完善。（五）资产安全方面：资产安全主要是防止资产流失，这种流失可能源于偷窃、浪费、经营的无效性，也可能由企业商业决策错误或失误所致，如以过低的价格出售产品、没有阻止对本企业专利权的侵害行为，或者是出现未预期的负债等引起的资产流失。完善的内部控制体系能够合理保证资产安全，防止资产流失，提高资产的使用效率，优化资源的有效配置，从而实现资产的保值与增值。因此，资产管理的内部控制可以通过资产保值增值率来衡量。表3 2007年-2012年格力电器资产保值增值率年度期末股东权益/期初股东权益期末股东权益/上年期末股东权益20121.5007871.50078720111.3115571.31155720101.3153221.31532220091.4033221.40332220081.2953711.29537120070.9611021.651375数据来源：CSMAR数据库由上表可以看出，2007年-2012年，格力电器的资本保值增值率逐年上升，说明格力