财务会计分录题及答案.doc

（1）出售产品5件,价款600元,增值税102元,收到現金702元. 借:库存現金 702 贷:主营业务收入 600 应交税费-应交增值税（销项税额）102（2）厂办主任王平因公外出,预借差旅费1500元,以現金支付. 借:其它应收款-备用金（王平） 1500 贷:库存現金 1500（3）职工李红交回欠款500元. 借:库存現金 500贷:其它应收款-其它应收暂付款 （李红） 5004 大明公司現金清查,发現短缺360元,经查实,其中160元属于出纳员小王 责任,应由其赔偿,赔款尚未收到,另外200元无法查明原因,经批准作为管理费用处理. 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 360 贷:库存現金 360借:其它应收款-其它应收暂付款 （小王） 160 管理费用 200 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 3605大明公司現金清查,发現库存現金溢余270元,经查实200元为多收A公司货款,其中70元无法查明原因,经批准作为营业外收入. 借:库存現金 270 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 270 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 270 贷:其它应付款-其它应付暂收款 (A公司) 200 营业外收入 706大明公司收回A公司以转账支票偿还前欠货款1.8万元 借:银行存款 18000贷:应收账款 -A公司 180007大明公司前欠天一公司货款15万元,現以信汇方式付款 借:应付账款-天一公司 150000贷:银行存款 1500008甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款.根据银行盖章退回 申请书存根联:借:其它货币资金银行汇票存款250 000 贷:银行存款 250 000 9甲企业购入原材料一批,取得 增值税专用发票上 原材料价款为200 000元,增值税税额为34 000元,已用银行汇票办理结算.借:原材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷:其它货币资金银行汇票存款 234 000 10甲企业于3月5日向银行申领信用卡,向银行交存50 000元.借:其它货币资金信用卡存款 50 000贷:银行存款 50 000 11 4月10日,该企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000元. 借:管理费用 3 000 贷:其它货币资金信用卡存款3 00012 6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明 货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元.材料已验收入库.借:原材料W材料 163.4 应交税费交增值税（进项税额） 27.71 贷:应付票据 191.11 13某企业在2009年10月8日销售商品100件,该商品单价为150元,增值税税率为17%,该企业给购货方10% 商业折扣,购货方尚未支付货款借:应收账款 15795 贷:主营业务收入 13500 应交税费应交增值税（销项税额）2295 14甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批,货款300 000元,增值税额51 000元,以银行存款代垫运杂费6 000元,已办理托收手续.甲公司应编制如下会计分录: 借:应收账款 357 000 (351000+6000) 贷:主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额）51 000 银行存款 6 00015 甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张,面值10 000元,用以偿还其前欠货款.甲公司应编制如下会计分录:借:应收票据 10 000贷:应收账款 10 000 16某企业在2010年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明 价款为12500元,商业折扣20%,增值率17%.企业为了及早收回货款而在合同中规定 現金折扣条件为:2/10,1/20,n/30.假定计算現金折扣时不考虑增值税.10月8日账务处理（1）折扣后货款12500*（1-20%）=10000元 借: 应收账款 11700 贷:主营业务收入 10000 应交税费-应交增值税（销项税额）1700 17 接上题,10月12日付款 账务处理現金折扣=10000*2%=200借:银行存款 11500 财务费用 200 贷:应收账款 1170018甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品,货款为1 500 000元,尚未收到,已办妥托收手续,适用 增值税税率为17%.则甲公司编制如下会计分录: 借:应收账款 1 755 000 贷:主营业务收入 1 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 255 00019 3月15日,甲公司收到乙公司寄来 一张3个月到期 银行承兑汇票,面值为1 755 000元,抵付产品货款. 借:应收票据 1 755 000贷:应收账款 1 755 00020假定甲公司于4月15日将面值1755000元应收票据背书转让,以取得生产经营所需 A材料,该材料价款为1 000 000元,使用 增值税税率为17%,多余票款以银行存款方式收到.借:原材料 1 000 000应交税费应交增值税（进项税额） 170000银行存款 585000贷:应收票据 1 755 000 21 9月12日,大明公司将持有W公司 不带息票据向银行申请贴現,票据到期日11月7日,票据面值36万元,贴現年利率为6%,取得贴現款存入银行.贴現天数=19（9月）+31（10月）+6（11月）=56天 贴現息=360000*6% / 360 *56=3360 (元)贴現得款=360000-3360=356640 （元） 借:银行存款 356640 财务费用 利息支出 3360贷:应收票据-W公司 360000 22大明公司已贴現票据到期,付款人W公司财务状况不佳,无力支付票款,贴現银行将票据退还给大明公司,同时从大明公司账户中将11.7万元款划回.借:应收账款-W公司 117000贷:银行存款 11700023甲公司向乙公司采购材料5 000公斤,每公斤单价10元,所需支付 款项总额5万元.按照合同规定向乙公司预付货款 50%,验收货物后补付其余款项.借:预付账款乙公司25 000 贷:银行存款 25 00025: 甲公司租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金10 000元借:其它应收款存出保证金10 000贷:银行存款 10 000 26 2008年12月31日,甲公司对应收丙公司 账款进行减值测试.应收账款余额合计为100万元,甲公司根据丙公司 资信情况确定应计提10万元坏账准备.借:资产减值损失计提 坏账准备100000 贷:坏账准备 10000027甲公司2009年对丙公司 应收账款实际发生坏账损失3万元. 借:坏账准备 30000 贷:应收账款 3000028甲公司购入C材料一批,增值税专用发票上记载 货款为500 000元,增值税税额85 000元,另对方代垫包装费1 000元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库.借:原材料C材料 501 000 (50000+1000) 应交税费应交增值税（进项税额） 85 000贷:银行存款 586 00029甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批,发票及账单已收到,增值税专用发票上记载 货款为20 000元,增值税税额3 400元.支付保险费1 000元,材料尚未到达.借:在途物资F材料 21 000 (20000+1000) 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷:银行存款 24 400 30甲公司采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已验收入库,月末发票账单尚未收到,也无法确定其实际成本,暂估价值为30000元.借:原材料 30000贷:应付账款暂估应付账款 3000031大明公司上月末向光明公司购入丁材料2000吨,每吨30元,增值税率17%,款已付,料未到.現收到材料经验收发現短缺50吨,其余验收入库. 如查明短缺系供应单位责任: 借:原材料 丁材料 58500 （1950*30） 应付账款-光明公司 1755（30*50*1.17） 贷:在途物资 60000 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 255 （50*30*0.17） 32 接上题,收到光明公司补发材料经验收入库 借:原材料-丁材料 1500 应交税费-应交增值税（进项税额）255 贷:应付账款光明公司 1755 35大明公司购进免税农产品一批,收购价8万元,材料验收入库,价款以银行存款支付. 计算抵扣额=80000*13%=10400 成本=80000-10400=69600借:原材料 69600 应交税费-应交增值税（进项税额） 10400 贷:银行存款 80000 36某小规模纳税人购入B材料一批,货款20000元,增值税3400元,支付运杂费800.材料已验收入库,款项以银行存款支付. 借:原材料-B材料 24200贷:银行存款 24200 37甲公司支付银行存款购入M材料一批,专用发票上记载 货款为50万元,运费1万元,增值税额8.5万元,发票账单已收到,计划成本52万元,材料已验收入库. 1.借:材料采购M材料51（ 501） 应交税费应交增值税（进项税额） 8.5 贷:银行存款 59.5 2.借:原材料M材料52 贷:材料采购M材料 51 材料成本差异M材料 138 10日,购入A材料,货款200000元,增值税34000元,计划成本220000元,均以银行存款支付,材料验收入库借:材料采购 200 000 应交税费应交增值税（进项税额）34 000 贷:银行存款 234 000借:原材料A材料 220 000 贷:材料采购原材料 200 000 材料成本差异原材料 20 000 39购入A材料,普通发票价税合计100000元,其中货款85470元,税款14530元,材料计划成本95000元,价税款以银行存款支付,材料已验收入库.借:材料采购原材料 100 000 贷:应付账款 100 000 借:原材料A材料 95 000 材料成本差异原材料 5 000 贷:材料采购原材料 100 00040大明公司生产车间领用专用工具3000元,厂部领用办公用品2500元,一次摊销法 借:制造费用 3000 管理费用 2500 贷:周转材料低值易耗品 550041大明公司生产车间领用工具一批,实际成本18000元,预计使用2年.期满报废,残料入库200元,分次摊销法领用: 借:周转材料低值易耗品（在用）18000 贷:周转材料低值易耗品（在库）18000当月及以后各月摊销: 借: 制造费用 750 （18000/24） 贷:周转材料低值易耗品（摊销）750报废时: 借:原材料 辅助材料 200 贷:制造费用 200 借:周转材料低值易耗品（摊销）18000 贷:周转材料低值易耗品（在用）1800042大明公司本月初,厂部领用管理工具实际成本9000元 报废时收残料350元 ,五五摊销领用并摊销50%借:周转材料低值易耗品（在用） 9000 贷:周转材料低值易耗品（在库） 9000借:管理费用 4500贷:周转材料低值易耗品（摊销） 4500报废摊销剩余50%借:管理费用 4500 贷:周转材料低值易耗品（摊销）4500收残料入库 借:原材料 辅助材料 350 贷:管理费用 350结转已摊销 借:周转材料低值易耗品（摊销） 9000贷:周转材料低值易耗品（在用）900043基本生产车间领用生产工具一批,计划成本2000元,一次摊销其价值.差异率为超支4%借:制造费用 2 000 贷:周转材料低值易耗品 （在库 ）2 000借:制造费用 80 贷:材料成本差异低值易耗品 80 44大明公司生产车间为包装产品领用包装物,实际成本6000元 借:生产成本 6000 贷:周转材料包装物 6000 45大明公司生产车间为包装产品领用包装物,计划成本6000元,材料成本差异率为2%借:生产成本 6000 贷:周转材料- 包装物 6000借:生产成本 120 贷:周转材料- 包装物 12046大明公司在商品销售过程中领用不单独计价 包装物一批,实际成本10000元. 借:销售费用 10000贷:周转材料包装物 1000047大明公司在商品销售过程中领用包装物,随同商品出售,单独计价8000元,收取增值税额1360元,实际成本5000元,款已收到. 借:银行存款 9360 贷:其它业务收入 8000 应交税费应交增值税（销项税额）1360借:其它业务成本 5000贷: 周转材料包装物 500049某企业2013年1月份各车间及厂部管理部门应分配 折旧额为:一车间150万元,二车间240万元,三车间300万元,管理部门30万元、财务部门20万元、经营租出固定资产折旧10万元.借:制造费用 一车间150 二车间240 三车间300管理费用 50其它业务成本 10贷:累计折旧75050某企业自建生产线（即:設 备）,购入为工程准备 各种物资500 000元,支付 增值税额为85 000元,全部用于工程建設 .领用本企业生产耗用 材料一批,实际成本为80 000元,增值税税率17%.（1）购入工程物资时:（进项税额不计入成本）借:工程物资 500 000应交税费应交增值税（进项税额）85 000贷:银行存款 585 000 （3）工程领用本企业生产耗用 材料:借