会计操作手册(最全·金装版).doc

. 第一章 总 则 第一节 财务人员工作职责一、 出纳工作职责1、 办理现金收付和银行结算业务。2、 登记现金和银行存款日记帐。3、 保管库存现金和各种有价证券。4、 保管有关印章、空白收据和空白支票。5、 积极配合银行做好对帐、报帐工作。6、 配合会计做好各种帐务处理。7、 完成企业领导交办的其他相关工作。二、 会计工作职责1、 按照国家会计制度的规定、记帐、核帐、报帐做到手续完备、数字准确、帐目清楚、按期报帐。2、 编制会计报表要做到帐目健全、帐目清楚、日清月结、帐证帐务相符，报表要做到内容完整、数字清楚正确、报送及时。3、 按照经济核算原则，定期检查分析企业财务计划、成本计划和利润计划的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向领导提出合理化建议，当好企业的参谋。4、 依照会计档案管理办法建立和管理财务档案，做到资料齐全、保密。5、 完成企业领导交办的其他相关任务。三、财务主任工作职责1、组织本部门开展适用的法律法规及其他要求的识别、评价、传递工作，并形成清单，批准后执行。 2、贯彻执行国家财经法规和公司规章制度，结合项目的具体情况，制定项目财务管理方面的补充规定和实施办法，组织、指导项目的财务管理工作，推动项目财务管理水平不断提高。 3、严格按照国家会计制度和公司具体规章的规定，负责各项费用的提取并及时记账、对账和审核会计凭证，做到手续完备、数字准确、账目清楚。4、负责项目各种财务数据的收集和整理，督促项目领导按季度进行经济活动分析。5、认真执行公司制定的财务监管办法，充分发挥财务在项目管理中的监督、管理职能。严格资金审批和拨付程序，保证资金的规范、合理流动。6、根据内部预算制定项目经理部和各工区的经费使用计划；监督项目内各工区的内部预算执行情况，发现偏差及时向项目领导和公司汇报。7、合理调配资金，保证安全措施费的投入和使用，并督促单独建帐管理。8、负责项目资金周报、快报、财务决算的上报工作，保证上报及时、数据准确。9、落实公司财会信息发展规划。负责项目财务计算机的应用与维护工作，保证账务系统运转正常、记账及时。10、督促项目做好债权、债务及相关账项的清理工作。11、严格按会计基础工作规范和达标要求，做好原始资料的整理、会计档案的保管和移交工作。12、负责本部门员工质量、环境、职业健康安全、法律知识、业务知识培训工作。13、组织本部门参加环境因素和危险源的辨识，并对评价出的重要环境因素和不可接受风险制定目标、指标、管理方案和必要的应急预案，并负责监督检查。第二章 财务核算流程 月末报快报季度末做经济活动分析季度末报季度报表签订合同 刻章 开户办理外出经营许可证建立帐套核算参数设置年初余额维护会计科目设置辅助科目设置机构私有客户设置填制凭证登记帐簿一、 刻章新成立的项目要先到公司办公室办理刻公章、财务章的申请手续，由公司办公室统一办理刻章。二、 开户开户需要准备的资料：1、营业执照正本 2、税务登记证正本（国税、地税） 3、组织机构代码证（正本） 4、法人身份证 5、施工合同 6、经办人身份证 7、成立项目部文件 8、项目经理任命书 9、基本户开户许可证以上资料需A4纸复印件，一式两份，盖公司(以公司名义中标项目)或集团公司（以集团公司名义中标项目）公章，然后去银行办理相关开户手续。三、 办理外出经营许可证 从事建筑安装工程的纳税人到外地从事建筑安装的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，接受营业地税务机关的税务管理。按照一地（具体到县、市、区）一证的原则，证明的有效期限最长为一年，因工程需要延长的，应当向原证明核发机关重新申请。以公司资质中标的所有项目，应在中标后（1个月内）及时向公司提出申请，由公司统一向榆次区地税局办理外出经营活动税收管理证明，证明的有效期限为6个月。需要续办的，应在证明到期后10日内提供相关资料，经营地税务机关在证明上注明营业额、缴纳税款及发票使用情况并签字盖章后，由公司向榆次区税务机关申请续办。外出经营活动结束，经营地税务机关在证明上注明营业额、缴纳税款及发票使用情况并签字盖章后，由公司向榆次区税务机关办理证明缴销手续。 （一）新办理外出经营活动税收管理证明需备齐资料： 1、项目合同书正本（或副本）原件。 2、项目合同书复印件（二份）。 3、按中标价0.03%(万分之三)计算的印花税款（四舍五入到角），印花税款汇至公司资金中心（不收现金）。 4、组织机构图加盖项目公章复印件（二份）。5、外出经营地点，具体地点可咨询当地税务机关。 6、如果工程中标后延期开工的，还需有开工报告。并要及时办理（按税法规定，签定合同时就得缴纳印花税，否则要缴纳滞纳金）。 （二）续办外出经营活动税收管理证明需备齐资料： 1、项目合同书正本（或副本）原件。2、项目合同书复印件（二份）。 3、组织机构图加盖项目公章复印件（二份）。4、原外出经营活动税收管理证明第二联（原件），该联必需由当地税务机关在证明上填写截止续办日实现的营业额、缴纳的税款、及发票使用情况并签字盖章。5、如该项目工期按合同规定已到期，还需有甲方（业主）开具的该工程项目工期延期的函，具体写该项目工期延期的原因、完成该项目的时间等。需加盖甲方（业主）公章和本单位的公章，原件，另需复印件（二份）。对方写：晋中市榆次区地方税务局 （三）需要办理延期的单位应提供延期证明，格式如下：以公司名义中标项目采用此格式： 延期证明晋中市榆次区地方税务局：XXXX项目是由XXXX中标并予以施工，由于XXXX至使工程尚未完工，外出经营活动证明已到期，需延期续办。根据工期进度，该项目预计在XX年XX月可以完工，现将情况予以说明。XXXXXXXXXXXX年XX月XX日以集团公司名义中标的单位采用此格式：延期证明太原市地方税务局直属五分局：XXXX项目是由XXXX中标并予以施工，由于XXXX至使工程尚未完工，外出经营活动证明已到期，需延期续办。根据工期进度，该项目预计在XX年XX月可以完工，现将情况予以说明。XXXXXXXXXXXX年XX月XX日 第三章 日常业务核算 第一节 现金一、现金付款管理流程审核付款凭证款凭证审核付款凭证步骤财务部权限领导内部相关部门及外部机构相关领导审批填制借款单、报销单会计人员填制付款凭证相关部门申请付款审核原始单据支付现金出纳员根据付款凭证支付现金 编制相关凭证及报 表出纳员登记现金日记帐 二、现金管理制度（一）钱帐分管1、项目现金出纳和会计记录工作应当适当分离。2、项目专门设立一名出纳员，负责现金的日常业务管理。3、根据内部会计控制规范中的基本规范要求，出纳员严格禁止办理会计稽核，会计档案保管以及涉及收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。（二）现金收取、支付范围规定1、现金收取范围（1）个人购买企业的物品或接受劳务。（2）个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款。（3）无法办理转帐的收入。（4）不足转帐起点的小额收入。（5）其他必须收取现金的事宜。2、现金支取的范围（1）员工薪酬，包括员工工资、津贴、奖金等。（2）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（3）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。（4）支付给企业外部个人的劳务报酬。（5）出差人员必须随身携带的差旅费及应予以报销的出差补助费用。（6）结算起点以下的零星支出。（7）向股东支付红利。（8）根据规定允许使用现金的其他支出。3、现金限额管理（1）各单位应按规定向财务部报现金库存额度审批表，根据审批后的库存现金限额，建立现金库存限额管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。（2）核定后的现金库存限额，出纳员必须严格遵守，若发生意外损失，超限额部分的现金损失由出纳员承担赔偿责任。4、现金收取与支出管理（1）现金收支必须坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。（2）除财务部或受财务部门委托的出纳员外，任何单位或个人都不得代表单位接受现金或与其他单位办理结算业务。（3）出纳员不得以白条抵充现金。现金收支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金帐务。（4）出纳员不得擅自将企业现金借给个人或其他单位，不得谎报用途套取现金，不得利用银行帐户代其他单位或个人存入或支取现金，不得将单位收入的现金以个人名义存入银行，不得保留帐外公款。（5）出纳员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务主管批定专人代其办理有关现金业务，出纳员不得私自委托。 （6）企业出纳员在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清，应认真鉴别钞票的真伪，防止假币和错收。若发生误收假币或短款，由出纳员承担一切损失。 （7）因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向企业财务部和企业负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带回自己的家中。否则，发生损失由责任人赔偿。 （8）现金收讫无误后，出纳员要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章，并及时编制会计凭证。（9）企业每天的现金收入，应及时足额送存银行，不得坐支，不得用于直接支付本企业自身的支出，应及时入帐，不得私设小金库，不得帐外设帐，严禁收款不入帐。（10）非现金出纳代收现金时，要及时登记现金收付款项交接簿办理交接手续，现金收付款项交接簿要同现金日记帐一起保管归档。（11）对于需支付现金的业务，会计人员必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计人员不得办理。（12）办理现金付款手续时，会计人员应审查原始凭证的真实性与正确性，审查是否符合企业规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证。（13）出纳员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签上自己的名字。（14）支付现金后，出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时办理相关帐务手续。（15）任何部门和个人，都不得以任何理由私借或挪用公款。（16）单位的现金不得以个人名义存入银行。5、现金盘点与监督管理（1）出纳员要每天清点库存现金，登记现金日记帐，做到日清月结，帐帐相符，帐实相符。（2）财务主管、出纳员应定期监盘现金，确保帐帐相符、帐实相符。发现长款或短款的，应及时查明原因，按规定程序报批处理。因出纳员自身责任造成的现金短缺，出纳员负全额赔偿责任，造成重大责任的，应依法追究责任人的法律责任。第二节 银行存款一、 银行存款工作流程图财务部权限领导步骤 开立帐户审核原始支付单据相关领导审批填制银行票据办理付款填制银行付款凭证审核付款凭证登记银行存款日记帐二、 开立帐户具体要求1、 在榆次地区的公司各单位只能在公司资金中心开立内部帐户存放资金、办理内部结算。2、 在榆次地区以外的单位除只能在建设银行、工商银行、农业银行、中国银行、交通银行开立银行存款帐户（业主指定开户银行并出具书面证明情况除外）并报公司资金中心备案外，还应在公司资金中心开立内部帐户，把单位阶段性闲置的资金存入公司资金中心帐户，作为整体资金调剂使用。3、 各单位必须按照资金中心规定办理各种结算手续，资金中心保证各开设内部帐户、存放资金单位的正常结算和使用。4、各单位要按照公司的规定办理中国中铁帐户授权，实行帐户集中管理。（具体格式见群共享。）三、银行存款支付的特殊要求1、各单位在支付资金时，单笔支付金额在50万元以上（含50万元）的，必须以书面形式填报“大额资金使用审批表”（附表1），上报公司财务会计部，经总会计师批准后方可支付。对表内所涉及的劳务队、材料采购等支付对象的合同总价、验工（已采购入库）价值、已付款金额等内容都必须如实填写。为避免分散支付资金，不允许在五日内对同一单位连续支付资金。2、各单位除支付职工工资、民工工资及劳务费外，严禁将银行存款转入个人帐户。四、银行票据和印鉴管理细则1、出纳员应妥善保管和使用所领用的银行票据，防止空白票据的遗失和被盗用，在使用过程中出纳员应保存好所有银行票据的留底联（包括因某种原因报废的银行票据全部联次）。2、空白支票与银行印鉴分别保管，分人保管，不得事先将空白支票加盖银行预留印鉴和填写支票预留密码。3、财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁由一人保管支付款项所需的全部印章。 五、银行对帐管理办法 每月末，出纳员应将企业上月银行存款明细帐与银行对帐单进行核对，并出具银行存款余额调节表，对于存在的未达帐项的应及时查找原因，并通知相关人员进行入帐或调整。银行对帐单及余额调节表要粘贴在每月最后一张银行付款凭证后。第三节 与业主往来一、会计核算流程收到业主预付款项定期与业主进行对帐并签对帐记录登记往来帐簿审核凭证根据验工计价单填制凭证根据与业主签订合同设置科目辅助填制收款凭证第四节 部分会计科目的使用说明一、部分会计科目核算内容1、1122 应收账款本科目用于核算各单位因结算工程价款、销售商品、提供劳务等，应向委托方或购买方收取的款项。借方发生额为业主批复的验工计价表100章-700章的本期计量款合计数，贷方发生额为从本期计量款中业主代扣的各种款项及收到工程款。(1) 根据业主批复的验工计价单 （按未扣任何款项的金额，不能按扣除质保金后的净额列帐） 借：应收帐款工程款应收工程款*公司 贷：工程结算*项目（2）根据验工计价单中代扣的各种款项 （质保金、民工工资保证金、预付款、奖励基金等）借：应收帐款工程款质保金*公司（质保金） 其他应收款保证金*公司（民工工资保证金） 其他应收款奖励基金*公司 预收帐款预付动员款*公司 预收帐款材料预付款*公司 贷：应收帐款工程款应收工程款*公司(2) 局指代扣集中款 借：内部往来公司财务部 贷：内部往来*局指(3) 收到业主拨付的工程款借：银行存款 贷：应收帐款工程款应收工程款*公司（4）收到业主的奖励金借：银行存款 贷：其他应收款奖励基金*公司（5）季度末，按奖励基金余额列成本或冲减成本 奖励基金余额为正数时 借：其他应收款奖励基金*公司 贷：工程施工合同成本其他直接费(运用特殊记帐，贷方用借方红字记) 奖励基金余额为负数时 借：工程施工合同成本其他直接费 贷：其他应收款奖励基金*公司2、1221 其他应收款 本科目用于核算各单位除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项，包括各单位应收的各种押金、质保金、民工工资保证金、垫付款项、应收补贴款、应收认购新股款等。 3、1231 坏账准备 本科目用于核算各单位应收款项的减值准备。我公司主要对应收帐款和其他应收款计提坏帐准备。应收帐款中的质保金不计提坏帐准备。账龄分析法计提坏账准备的比例 应收款账龄 计提比例 1年以内（含 1 年） 0.5 1-2 年（含2 年） 5 2-3 年（含3 年） 10 3-5年（含5 年） 30% 5 年以上 根据实际情况个别认定计提比例4、1401材料采购本科目用于核算企业材料日常核算而购入材料的采购成本。（1） 材料采购人员报销时借：材料采购 贷：应付帐款*单位或银行存款（2） 材料入库时借：原材料 贷：材料采购（3） 发出材料时 借：工程施工材料费*工号 贷：原材料（4） 月末，将发票未到的材料进行预点 借：原材料 贷：材料采购下月初，红字冲回借：原材料（红字） 贷：材料采购（红字）5、1403 原材料 本科目用于核算各单位库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料等的实际成本。水费、电费也要进行点收。物资动态表每月25号物资部门、财务部门要进行对帐，双方签字后附在材料入库凭证后。6、1412 低值易耗品 本科目用于核算各单位低值易耗品的实际成本。领用低值易耗品时采用一次摊销法。（1） 购买时借：低值易耗品 贷：银行存款或现金（2） 领用时借：制造费用低值易耗品 贷：低值易耗品摊销7、1601 固定资产 本科目用于核算各单位持有的固定资产原价。各单位在购置固定资产时要先提出购置申请，相关领导批准后，再进行购置。（1）购置固定资产时 借：其他应收款待组固 贷：银行存款或应付帐款（2）相关部门组固后 借：内部往来六公司财务部 贷：其他应收款待组固8、1602 累计折旧 本科目用于核算各单位固定资产的累计折旧。9、1606 固定资产清理 本科目用于核算各单位因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 10、1615 临时设施 本科目用于核算企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。临时设施摊销采用一次摊销法。 （1）购建临时设施 借：临时设施分明细设辅助 贷：银行存款 （2）临时设施摊销时 借：工程施工其他直接费临时设施摊销 贷：临进设施摊销11、2001 短期借款 本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的期限在 1 年以下（含1年）的各种借款。 12、 2202 应付账款 本科目用于核算各单位因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。（1）购入材料、接受劳务、租机时 借：工程施工劳务费、租机费 材料采购 贷：应付帐款*单位（2） 支付材料款、劳务费及租机费时 借：应付帐款*单位贷：银行存款 13、 2203 预收账款 本科目用于核算各单位按照合同规定向购货单位或接受劳务的单位预收的款项。 （1） 收到预收款项时 借：银行存款 贷：预收帐款（2） 验工计价中代扣预收帐款时借：预收帐款 贷：应收帐款 14、2211 应付职工薪酬 本科目用于核算企业应付给职工工资、奖金和补贴和为职工支付的福利、社保。按薪酬性质设置二级明细。工资支付标准参见六公司劳(2009)88、89号文，（2010）61号文。（1） 分配工资时 借：工程施工间接费用职工薪酬（管理人员工资） 工程施工直接人工费（现场生产人员工资） 工程施工机械使用费职工薪酬等（机械作业人员工资）贷：应付职工薪酬工资、资金、津贴及补贴（2） 工资中代扣各项保险、备用金、伙食费等 借：应付职工薪酬工资、奖金、津贴及补贴贷：其他应付款养老保险 其他应付款失业保险 住房公积金 医疗保险 应交税金个人所得税 其他应收款备用金* 其他应收款其他伙食周转金*（3） 计提企业部分养老保险、工伤保险、生育保险、工会经费借：制造费用职工薪酬社会保险费 工会经费工程施工直接人工费社会保险费 工会经费工程施工机械使用费职工薪酬社会保险费 工会经费贷：应付职工薪酬社会保险费（4） 发放工资时 借：应付职工薪酬工资、奖金、津贴及补贴 贷：现金（5）发放福利费（如独生子女费）时，先计提，后发放。 计提时 借：工程施工间接费职工薪酬职工福利费 贷：应付职工薪酬职工福利费 发放时 借：应付职工薪酬职工福利费 贷：现金 15、 2221 应交税费 本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括营业税、所得税、资源税、印花税、契税、车船使用税、城市维护建设税、房产税、教育费附加、等税费项目等。各单位代扣代交的各项税费，也通过核算。（1） 计提税金时借：营业税金及附加营业税、城建税、教育费附加等贷：应交税金营业税 城建税、教育费附加等 (2)支付税金时 借：应交税金营业税等 贷：银行存款或应收帐款16、2241 其他应付款本科目用于核算各单位除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。17、3001 内部往来 本科目用于核算同一法人内部所有单位间发生的往来业务，包括应上交的各种款项，内部清算往来和经费往来以及其他代垫代付的往来款等。 18、 4104 本年利润 本科目用于核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 季度末，结转收入、成本、税金等（1）借：主营业务收入 贷：本年利润(2)借：本年利润 贷：主营业务成本（3）借：本年利润 贷：管理费用 财务费用 营业税金及附加 资产减值损失(4) 年末，将本年利润上转财务部 借：本年利润 贷：内部往来六公司财务部19、 5401 工程施工 （一）本科目用于核算施工企业实际发生的合同成本和合同毛利。 工程施工要设置以下几个辅助：1、长期资产变动自完分包成本等 中的自完成本、分包成本和经费。2、成本经费安全开发费用 中的公路项目责任成本、铁路项目责任成本、市政项目责任成本、其他项目责任成本及经费。 3、工号。4、铁路项目还应按工区设置辅助。（二）间接费核算内容1、职工薪酬（1）工资、奖金、津贴及补贴 用于核算本项目应付给职工的工资、奖金（包括兑现奖）及各项津贴、补贴。（2）职工福利费用于核算各项目应付给职工的各项福利性质的费用，如职工困难补助、职工食堂补助等。（3）社会保险费用于核算按照规定应计提的职工的各项社会保险费用。（4）商业保险费用于核算给职工的各项商业保险费用。（5）工会经费用于核算各项目按工资总额的2%计提的工会经费。2、固定资产折旧用于核算办公设备计提的折旧费用。3、低值易耗品摊销用于核算项目发生的不能作为固定资产的各种用具用品的摊销，采用一次摊销法。4、租赁费用于核算项目发生的办公用房屋、管理用车辆、试验仪器等发生的租赁费用。5、办公费用于核算项目发生的为办公所发生的各种支出，如：办公用纸张、办公用品耗材、邮递通讯费、印刷费、资料费等。6、差旅交通费用于核算项目发生的职工日常出差及探亲发生的交通费、住宿费、差旅补助费和管理用车发生的部分费用，包括：管理用车发生的配件费、过路费、停车费等。7、燃料和动力费用于核算项目日常管理发生的燃料和动力费，包括煤、木柴、汽油、柴油及水、电费等。8、保险费用于核算项目管理用车发生的各项保险费。9、修理费用于核算项目管理用办公设备、车辆等发生的各项修理费用。10、税金用于核算项目发生的房产税、车船使用税、印花税、土地使用税。11、业务费用用于核算项目发生的不能直接计入合同成本的业务招待费。12、其他用于核算项目发生的除上述内容以外的其他间接费用。20、5402 工程结算 本科目用于核算施工企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。业主验工计价时借：应收帐款 贷：工程结算待工程结束时，结转工程结算借：工程结算 贷：工程施工合同成本人工费 材料费 机械使用费 其他直接费 间接费 工程施工合同毛利21、5403 机械作业 本科目用于核算建筑承包企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。 22、6001 主营业务收入 本科目用于核算企业确认的销售商品、提供劳务、建造工程服务等主营业务所产生的收入。按业务收入类型设置下级明细。根据收入成本确认表借：主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入 23、6051 其他业务收入 本科目用于核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。按业务收入类型设置下级明细。 24、6301 营业外收入 本科目用于核算各单位发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得以及无法支付的应付款项等。 25、6401 主营业务成本 本科目用于核算各单位确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 26、6402 其他业务成本 本科目用于核算各单位确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。 27、6403 营业税金及附加 本科目用于核算各单位经营活动发生的营业税、城市维护建设税、教育费附加等。28、6604 财务费用 本科目用于核算各单位为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。保函手续费计入财务费用手续费明细中。29、6701 资产减值损失 本科目用于核算各单位因资产的账面价值高于其可收回金额而计提各项资产减值准备所形成的损失。（1） 计提资产减值损失时 借：资产减值损失 贷：坏帐准备应收帐款 其他应收款（2） 季度末结转资产减值损失时 借：本年利润贷：资产减值损失 30、6711 营业外支出 本科目用于核算各单位不属于生产经营费用、与企业生产经营活动没有直接的关系、但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、对外捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非正常原因造成停工损失等。 第五节 成本归集一、项目成立后，项目财务人员应认真阅读与业主签订的合同，与项目总工、工程技术及验工计价部门共同确定工号，工号一经确定，不得随意变更。财务人员按工号设置辅助，验工计价部门按工号进行计价，物资部门按工号填制发料单和物资动态表，机械部门按工号填制台班签认单。 二、财务人员首先要对工程施工科目设置辅助，对工程施工科目要设置三个辅助：1、长期资产变动自完分包成本等 中的自完成本、分包成本和经费。2、成本经费安全开发费用 中的公路项目责任成本、铁路项目责任成本、市政项目责任成本、其他项目责任成本及经费。 3、工号。 4、铁路项目还应按工区设置辅助。间接费只挂部门一项辅助，如经理部、*工区等。（一）财务人员对各工号进行成本核算时，1、按各工号实际发生的协作队伍人员工资计入 借：工程施工合同成本人工费 贷：应付帐款应付工程款工程款*施工队 或银行存款2、根据物资部门提供的发料单按工号计入工程施工材料费。借：工程施工合同成本材料费*工号、章节等 贷：原材料3、根据机械部门提供的签认单按工号计入工程施工机械使用费科目。借：工程施工合同成本机械使用费*工号、章节 贷：应付帐款机械租赁费4、按各工号实际发生的其他直接费计入工程施工其他直接费 借：工程施工合同成本其他直接费*工号、章节 贷：银行存款5、按项目发生的间接费计入间接费借：工程施工合同成本间接费按科目表分明细归集 贷：银行存款或现金等（二）待工程全部完工后，结转工程施工及工程结算 借：工程结算贷：工程施工合同成本人工费 材料费 机械使用费 其他直接费 间接费 工程施工合同毛利（三）总包收益的核算 以局资质中标的项目，财务部转的总包收益直接列入项目成本。 借：工程施工合同成本其他直接费 贷：内部往来六公司财会部第四章 会计档案管理第一节 总则一、 会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映本单位在生产、经营、建设等全过程序的重要经济史料和凭证，是企业档安的重要组成部分。各单位领导必须加强对会计档案的监督、检查，设置必要的库房和柜架，建立健全会计档案立卷、归档、保管、借阅、统计和销毁等管理制度，切实把会计档案管好用活。二、 会计档案应遵循“统一领导、分级管理”的原则，由总会计师分管。各单位财务会计部门和档案业务管理部门共同负责对所属单位的会计档案工作进行监督、检查和指导。第二节 会计档案的收集、整理一、各单位每年形成的会计档案，由财务会计部门指定专人按照归档要求，负责整理立卷、装订成册，编制会计档案保管清册。这项工作要列入财务会计部门的职责范围、有关人员的岗位责任制和会计基础工作标准化的内容进行考核。二、各单位当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂时由本单位财务会计部门保管一年（出纳人员不得兼管会计档案）。期满后，由财务会计部门和经办人编造清册向档案部门移交，一般要求在每年六月底前交接完毕。未经档案管理部门同意，财务会计部门不得自行封包保存。档案部门必须按期接收，不得推诿，拒绝。三、各经理部、分公司、办事处的会计档案，原则上保管三年后移交，若三年后仍有延续清算项目，待项目清算完成后三个月份内向档案部门移资资金。四、财务会计部门向档案部门移交的会计档案，必须符合财政部制定的会计基础工作规范中的有关要求。五、会计档案的立卷整理，应遵循财务工作的规律，当会计年度终了后，按照会计凭证、会计帐簿、会计报表等分别进行整理，装订成册，组成保管单位，一本凭证、帐簿、一个年度的财务报告为一个保管单位，各种会计档案的整理要求是：（一）会计凭证的整理1、要分别将收款、付款、转帐凭证及所附原始交易所粘贴在“会计凭证粘贴单”上，粘贴时张与张之间要均匀、整齐。对超过卷皮规格的大型原始凭证和汇总表等应折叠摆放；与卷皮规格大小相同的中型原始凭证应压摞摆放；小型凭证可以仿鱼鳞式由上而下，由左到右依次摆开压页摆放，按时间和顺序号将贴满凭证的“会计凭证粘贴单”、汇总凭证、其它原始凭证整理成册，加上“会计凭证”封面，并填齐封面各项内容。2、会计凭证装订时，要剔除凭证上的金属物和空白页。装订后要求整齐、牢固、美观、不掉页、不压字、不串页、不倒置、便于翻阅。3、银行对帐单及银行存款余额调节表应当附在月末最后一张银行收款或银行付款凭证后面一并装订，也可单独装订与当年会计凭证一同保管。4、对于数量过多的原始凭证，如：记工表、考勤表、收费票据、材料收支小票等可单独装订保管，在封面上注明所属记帐凭证日期、编号、种类、保管期限，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。5、各种涉外经济合同、协议、建造合同、存出保证金收据等重要原始凭证，应单位组成保管单位永久保存，并在有关的记帐凭证和单独装订的原始凭证上注明日期、编号、名称、数量、保管期限及其去向，由立卷人签字盖章。6、工程项目征购土地、拆迁补偿、转证契约等原始凭证，由施工或购地单位单独组卷，归入地亩档案，施工或购地单位保存复印件，并注明原件存放地点，交接收单位永久保存。购地等凭证交接时要填写移交清册和目录办理正式移交手续，并将移交清册和目录存入双方档案室。7、工资支付单如形成数量少可与记帐凭证装订在一起，如形成数量较多与会计凭证分开组卷，按月装订。装订后每册要编页号，并在封面上标明立卷部门、案卷内容、年度、月份、经手人和财务主管人员签字盖章。8、考勤表、计工表为编制工资单的依据，若考勤表、计工表在财务部门，则应随工资单一起保存；若在劳资部门，则不作为会计档案保存，但由劳资部门出示的如加班天数、加班费计算凭单等原始凭证可与工资单装订在一起。9、各级资金结算中心的原始凭证，可不粘贴，直接装订。装订后23册放在一盒内，为一个保管单位，编一个流水号。为便于查找，每册凭证封面标以“之一”、“之二”、“之三”等标志，以示区别。（二）会计帐簿的整理1、会计帐簿按银行存款日记帐、现金日记帐、总帐、明细帐、辅助帐分别整理立卷，组成保管单位。2、订本式帐簿以一本为一个保管单位，活页式帐簿在整理时去掉空白页，按科目整理成册，对帐目较多的科目，应按科目分开装订组卷。装订后帐簿要加装封面、封底和扉页，并填齐扉页和封面的各项内容。3、计算机生成的总帐、明细帐、辅助帐等都应单独组卷并加装封面和扉页，封页应标明：单位全称、帐簿名称、会计年度、册数等，扉页应列明科目索引表及帐簿使用登记表。4、帐簿内帐页排列顺序是：银行存款、现金日记帐按自然形成日期；总帐、明细帐按会计科目。5、除有特殊规定外，各种帐簿不得跨年度使用。账簿装订后应依次在每页非装订线一侧上角编页号，空白帐页不编号。每册帐簿单独编一个流水号，编号可用号码机打印，也可用碳素或蓝黑钢笔编写。会计帐簿编号使用“张号”。（三）财务会计报告的整理1、财务会计报告按本单位、所属单位和月、季、年度分别整理，有关财务会计报告说明与分析应与报表一并组卷装订。2、本单位月、季度财务会计报告较薄的，可以分别合并组卷装订。所属不同单位上报的财务会计报告，可合并组卷装订成册。3、凡合并组卷的财务会计报告应在案卷标题中注明月、季及合并组卷的单位名称，单位名称可以用规范的简称。4、凡归档的财务会计报告及文字说明，均应存原始件，不得使用圆珠笔及蓝色双面复印纸、压感纸或复印件。5、各类会计报表应编写页码，其方法与帐簿相同。6、所属单位的财务会计报告，由财务主管部门负责收集齐全立卷后向同级档案部门移交。（四）会计凭证、帐簿、财务会计报告等会计档案整理装盒时，应附“备考表”说明卷内张数、存在问题及立卷人姓名、立卷时间等。可将备考表印在卷盒上。（五）财务会计部门在保管会计档案期间，要编制会计档案保管清册，一年期满后与会计档案一并移交档案部门永久保存。（六）编制目录时，“案卷内容”即对案卷内容的简明摘要，要揭示出卷内文件的时间、作者、名称等内容。（七）“会计处理号”的编制方法，各单位可自行确定。（八）各级财务会计部门向档案部门移交会计档案时，其案卷质量、手续必须符合本、细则的要求，如达不到要求，财务会计部门应在档案部门指导下重新整理，合格后再向档案部门移交。第三节 会计档案的归档一、会计档案具体包括：（一）会计凭证类：原始凭证，记帐凭证，汇总凭证，其它会计凭证。 （二）会计帐簿类：总帐，明细帐，日记帐，固定资产卡片，辅助帐，其它会计帐簿。（三）账务会计报告类：月度、季度、年度财务会计报告，包括财务报表、附表、附注及文字说明，其它财务报告。（四）其它类：会计档案移资交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册，建造合同，验工计价表，其它应当保存的会计核算专业资料。（五）各单位除了收集本单位的财务处会计报告外，还应收集所属单位的年度、季度财务报告，但保管期限应有所不同。保管期限为五年及以下的会计档案，不向档案部门移交，由各级财务会计部门自行保管、销毁。二、财务会计部门向档案部门移交会计档案时，应按会计档案保管清册案卷登记的顺序（即会计处理号）编制“会计档案移交清册”及“移交目录”一式两份。填写移交目录时，会计凭证应按册写明凭证种类、月份、自编起止号，明细帐应填写月份和科目，财务会计报告如几个单位合并装订成册时，应写明单位名称。交接双方按交接目录清点，核对无误后双方签字盖章，各自保留一份，以备查考。 三、档案部门接收保管的会计档案，原则上应保持财务会计部门移交时原卷册的封装，个别需要拆封重新整理时，档案部门应会同财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。四、档案部门对接收的会计档案进行整理，其主要任务是：（一）每卷归档文件均要在案卷封面右下侧加盖“会计档案归档卷位戳”，其加盖的归档卷位戳使用红色印油，内容用蓝、黑色填写，具体的填法是：1、“年度”为该卷形成的年度，用阿拉伯数字填写。2、“保管期限”为该卷内容针对的保管期限。3、“类别”按凭证、年度财务会计报告、季度财务会计报告、工资支付单、现金日记帐、银行存款日记帐、总帐、明细帐、辅助帐、会计档案保管、移交、销毁清册等填写。4、“会计处理号”为财务会计部门保管会计档案时编制的顺序号。5、“全宗号”为上级档案部门为本单位所确定的全宗号。6、“卷号”为案卷流水号。7、归档卷位戳加盖的位置是：凭证、报表及档案保管、移交、销毁清册等盖在案卷封面右下侧，帐本盖在扉页右下侧。如案卷封面已印有归档卷位戳记各项内容，可不加盖归档卷位戳记，但各项内容应填写清楚。若所填写的内容不齐全应加盖归档卷位戳。（二）会计档案一律使用盒装，以盒为保管单位，一盒为一卷。卷合要统一，采用牛皮约盒，规格为220310毫米，根据案卷的厚度可分虽装入厚度为20、30、40、50毫米档案盒内。（三）会计档案盒印刷字的尺寸:卷盒封面“会计档案”四个字用3030mm黑体字红颜色印刷。“单位名称”用15100mm字体红颜色印刷。卷盒脊背的印刷字用黑体字红颜色印刷。（四）卷盒封面的单位名称必须用规范的单位名称，封面印刷只印到集团公司、工厂一集，所属单位子公司的名称在卷盒脊背“单位”栏显示。（五）会计档案盒脊背各项内容的填写与归档卷位戳相同，“单位”和“类别”栏可填写标准简称，具体填法是：1、“单位”栏的单位名称应填写到立卷部门。2、“类别”栏填写时，应使用规范简称:年度财务会计报告年报季度财务会计报告季报工资支付单工资单现金日记帐现金帐银行存款日记帐银行帐会计档案保管清册保管清册会计档案移交清册移交清册会计档案销毁清册销毁清册3、卷盒脊背中“会计处理号”可简写为“处理号”。4、加盖卷盒脊背各项内容用蓝、黑色印油，字体、字号各单位自定。5、保管期限同为15年的案卷排列方式，按照总帐、明细帐、日记帐、凭证的顺序排列。（六）编制案卷目录为方便借阅，档案部门应编制案卷目录。（七）编制案卷目录为方便借阅，档案部门应编制案卷目录。填写要求：“年度”为案卷内容形成的年度。“案卷号”为该案卷流水号。“案卷内容”为该案卷具体内容。“案卷张数”为该案卷实际总张数。“存放位置”为该案卷存放的库房和柜架编号。案卷目录应按案卷排列上架的顺序填写，并将一个年度内的一个部门或一个保管期限的案卷目录分别装订，编上张号。案卷目录装订成册后，一册编一个流水号。（八） 编制会计档案案卷目录索引为方便查找会计档案案卷目录，需要编制案卷目录索引，以揭示每类会计档案数量、所在张次及案卷起止号。会计档案案卷目录索引，应放在案卷目录的前面，与案卷目录一并装订。 （九）编制会计档案归档说明 档案部门每年在完成会计档案任务后，编写归档说明，放在案卷目录索引前面，与案卷目录一并装订，其内容应包括：1、 年度内哪些财务会计档案已归档，哪些应归档但尚未归档及其原因。2、 年度内会计档案的归档数量，按保管期限和种类划分各多少卷。已归档的档案是否齐全、完整。3、 已归档的案卷质量情况。4、 会计档案分类排列上架情况。5、 会