小型被审计单位审计抽样底稿.doc

在控制测试中使用审计抽样被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、样本设计1、确定测试目标描述测试目标： 各类交易/账户余额： 涉及的具体循环： 针对的具体认定： 描述拟测试的控制程序： 计划的控制风险评估水平： 计划的重大错报风险评估水平： 2、定义总体与抽样单元描述选择的拟测试总体： 描述代表总体的实物： 是否对整个被审计期间的控制进行测试？ 是或否？ 如果否，请解释原因：是否信赖以前两年所实施的控制测试？ 是或否？ 如果是，是否采取了措施以确信没有发生变化？ 是或否？ 工作底稿索引号 定义抽样单元： 3、定义偏差准确定义偏差构成条件：完整地描述在本次审计中构成控制偏差的情况：4、确定样本规模是否使用统计抽样？ 是或否？ 如果是，请填列：总体规模： 可接受的信赖过度风险： （5%或10%）可容忍偏差率： 预计总体偏差率： 样本规模： 如果否，请填列：总体规模： 样本规模（根据经验）： 二、选取样本并实施审计程序1、选取样本描述如何选取样本：人工选样还是使用计算机辅助技术？ 选择哪种选样方法（简单随机选样/系统选样/随意选样）： 如果选择系统选样，抽样间隔： 样本起点： 样本编号列表：2、测试结果描述针对样本项目实施的审计程序： 测试细节请参见工作底稿索引号 发现控制偏差的数量： 样本偏差率： 三、评价样本结果1、分析控制偏差的性质和原因是否存在舞弊？ 是或否？ 是否存在控制重大缺陷？ 是或否？ 控制偏差是否导致财务报表重大错报？ 是或否？ 评论： 2、推断总体计算总体偏差率的估计值（=样本偏差率）： 如果使用统计抽样，请描述计算抽样风险的方法（统计公式/样本结果评价表）： 计算的总体偏差率上限： 3、得出总体结论判断总体偏差率是否大于可容忍偏差率？ 是或否？ 计划的控制风险和重大错报风险评估水平是否可以接受？ 是或否？ 确定测试后的风险评估结果：控制风险评估水平 重大错报风险评估水平 是否需要扩大本次测试的样本规模？ 是或否？ 工作底稿索引号 是否需要增加其他控制测试的样本规模？ 是或否？ 工作底稿索引号 是否需要增加对相关账户的细节测试？ 是或否？ 工作底稿索引号 这些控制偏差是否已与管理层沟通？ 是或否？ 如果是，描述管理层的反应：在控制测试中使用审计抽样（例1）被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、样本设计1、确定测试目标描述测试目标： 注册会计师拟实施现金支付授权控制的运行有效性测试，以获取现金支付流程中发生性认定和准确性认定的保证。各类交易/账户余额： 采购，现金，应付账款 涉及的具体循环： 现金循环，采购与付款循环 针对的具体认定： 采购的发生性，现金和应付账款的准确性 描述拟测试的控制程序：现金在支付之前必须得到财务部经理或其授权人的授权 计划的控制风险评估水平： 中 计划的重大错报风险评估水平： 中 2、定义总体与抽样单元描述选择的拟测试总体： 2007年1月1日至2007年12月31日所有已支付现金项目。 描述代表总体的实物： 2007年1月1日至2007年12月31日的现金付款单。 是否对整个被审计期间的控制进行测试？ 是或否？ 是 如果否，请解释原因：是否信赖以前两年所实施的控制测试？ 是或否？ 否 如果是，是否采取了措施以确信没有发生变化？ 是或否？ 工作底稿索引号 定义抽样单元： 抽样单元为每一张现金付款单。 3、定义偏差准确定义偏差构成条件：现金付款单上没有适当的授权人签字。完整地描述在本次审计中构成控制偏差的情况：（1）现金付款单上没有授权人签字。（2）现金付款单上有财务部经理之外的人签字，但没有财务部经理签署的授权书。4、确定样本规模总体规模： 1500 可接受的信赖过度风险： 5% 保证程度： 95% 可容忍偏差率： 5% 预计总体偏差率： 1% 是否使用统计抽样？ 是或否？ 否 如果是，请填列：计算样本规模的方法（公式/样本规模表）： 样本规模： 如果否，请填列：样本规模（根据经验）： 30 二、选取样本并实施审计程序5、选取样本描述如何选取样本：人工选样还是使用计算机辅助技术？ 人工 选择哪种选样方法（简单随机选样/系统选样/随意选样）： 系统选样 如果选择系统选样，抽样间隔： 50 样本起点： 10 样本编号列表：10 60 110 160 210 260 310 360 410 460 510 560 610 660 710 760 810 860 。6、测试结果描述针对样本项目实施的审计程序： 检查现金付款单上是否有授权人的签字 测试细节请参见工作底稿索引号 发现控制偏差的数量： 0 样本偏差率： 0 三、评价样本结果7、分析控制偏差的性质和原因是否存在舞弊？ 是或否？不适用 是否存在控制重大缺陷？ 是或否？不适用 控制偏差是否导致财务报表重大错报？ 是或否？不适用 评论： 8、推断总体计算总体偏差率的估计值（=样本偏差率）： 0 如果使用统计抽样，请描述计算抽样风险的方法（统计公式/样本结果评价表）： 计算的总体偏差率上限： 9、得出总体结论判断总体偏差率是否大于可容忍偏差率？ 是或否？ 否 计划的控制风险和重大错报风险评估水平是否可以接受？ 是或否？ 是 确定测试后的风险评估结果：控制风险评估水平 低 重大错报风险评估水平 中 是否需要扩大本次测试的样本规模？ 是或否？ 否 工作底稿索引号 是否需要增加其他控制测试的样本规模？ 是或否？ 否 工作底稿索引号 是否需要增加对相关账户的细节测试？ 是或否？ 否 工作底稿索引号 这些控制偏差是否已与管理层沟通？ 是或否？ 如果是，描述管理层的反应：6、测试结果描述针对样本项目实施的审计程序： 检查现金付款单上是否有授权人的签字 测试细节请参见工作底稿索引号 发现控制偏差的数量： 0 样本偏差率： 0 在控制测试中使用审计抽样时底稿编制说明第1步：确定测试目标首先完成账户信息的填写。其次描述测试目标。测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报时，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。如果对控制运行有效性的定性评价可以分为最高、高、中等和低四个层次，注册会计师只有在初步评估控制运行有效性在中等或以上水平时，才会实施控制测试。注册会计师还要考虑涉及的具体循环、各类交易或账户余额及认定，以及控制风险和重大错报风险的初步评估结果。第2步：界定总体与抽样单元注册会计师应当根据测试目标和针对的认定，适当界定拟测试的总体，并定义抽样单元。如果对未界定或不适当的总体进行测试，会导致不能实现测试目标或得出无效结论。而抽样单元的选择将决定选取什么项目进行测试。首先，界定总体。在定义总体时，应当确保总体的适当性和完整性。其一，总体应适合于特定的审计目标。如本例中，要测试现金支付授权控制是否有效运行，如果从已得到授权的项目中抽取样本，注册会计师不能发现控制偏差，因为该总体不包含那些已支付未得到授权的项目。因此，在本例中，为发现未得到授权的现金支付，注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。其二，还应考虑总体的完整性，包括代表总体的实物的完整性。例如。如果将总体定义为特定时期的所有现金支付，代表总体的实物就是该时期的所有现金支付单据。其次，定义抽样单元。在控制测试中，根据被测试的控制定义抽样单元。抽样单元通常是能够提供运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。对抽样单元的定义过于宽泛可能导致缺乏效率。第3步：定义偏差注册会计师必须事先准确定义构成偏差的条件，否则，执行审计程序时就没有识别偏差的标准。如果没有恰当地界定偏差，会导致员工浪费时间对可能不构成偏差的小例外进行检查。在定义偏差构成条件时，注册会计师应考虑审计程序的目标，还要考虑审计人员如何对符合定义的偏差进行追踪。注册会计师应仔细定义索要测试的控制及可能出现偏差的情况。注册会计师应根据内部控制的理解，确定哪些特征能够显示被测试控制的运行情况，然后据此定义偏差构成条件。在评估控制运行的有效性时，注册会计师应当考虑其认为必要的所有环节。第4步：确定样本规模控制测试通常用来保证所测试的控制有效运行的风险处于低水平或适度的水平（即高度保证或适度保证）。如果证据主要来自控制测试，那么高度保证水平通常比较适当。如果针对某特定控制将控制测试和其他实质性程序结合使用，那么从控制测试中获得较低（适度）的保证水平即可。注册会计师应当根据对被审计单位的初步了解，合理选择参数，确定样本规模。在控制测试中影响样本规模的因素如下：（1）总体规模。除非总体非常小，一般而言总体规模对样本规模的影响几乎为零。对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。在本例中，现金支付业务数量很大，因而注册会计师以为总体规模对样本规模的影响可以忽略。（2）可接受的信赖过度风险。在实施控制在控制测试中，注册会计师主要关注抽样风险中的信赖过度风险。可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。控制测试中选取的样本旨在提供关于控制运行有效性的证据。由于控制测试是控制是否有效运行的主要证据来源，因此，可接受的信赖过度风险应确定在相对较低的水平上。通常，相对较低的水平在数量上是指 5%10%的信赖过度风险。在实务中，一般的测试是将信赖过度风险确定为 10%，特别重要的测试则可以将信赖过度风险确定为5%。在本例中，注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%。（3）可容忍偏差率。可容忍偏差率是指注册会计师在不改变其计划评估的控制有效性，从而不改变其计划评估的重大错报风险水平的前提下，愿意接受的对于设定控制的最大偏差率。在确定可容忍偏差率时，注册会计师应考虑计划评估的控制有效性。计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。一个很高的可容忍偏差率通常意味着，控制的运行不会大大降低相关实质性测试的程度。在这种情况下，由于注册会计师预期控制运行的有效性很低，特定的控制测试可能不需进行。反之，如果注册会计师在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师必须实施控制测试。换言之，注册会计师在风险评估时越依赖控制运行的有效性，确定的可容忍偏差率越低，进行控制测试的范围越大，因而样本规模增加。在实务中，注册会计师通常认为，当偏差率为 3%7%时，控制有效性的估计水平较高；可容忍偏差率最高为 20%，偏差率超过 20% 时，由于估计控制运行无效，注册会计师不需进行控制测试。当估计控制运行有效时，如果注册会计师确定的可容忍偏差率较高就被认为不恰当。表 1 列示了可容忍偏差率与计划评估的控制有效性之间的关系。表 1可容忍偏差率和计划评估的控制有效性之间的关系计划评估的控制有效性控制风险计划评估水平可容忍偏差率（近似值，%）高低37中中612低高1120最低最高不进行控制测试（4）预计总体偏差率。中国注册会计师审计准则第1314号审计抽样和其他选取测试项目的方法第二十四条第二款规定，在实施控制测试时，注册会计师通常根据对相关控制的设计和执行情况的了解，或根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估。注册会计师可以根据上年测试结果和控制环境等因素对预计总体偏差率进行估计。考虑上年测试结果时，应考虑被审计单位内部控制和人员的变化。在实务中，如果以前年度的审计结果无法取得或认为不可靠，注册会计师可以在抽样总体中选取一个较小的初始样本，以初始样本的偏差率作为预计总体偏差率的估计值。如果预计总体偏差率很高，意味着控制有效性很低，这时注册会计师应考虑不进行控制测试，而实施更多的实质性程序。在本例中，注册会计师根据上年测试结果和对控制的初步了解，预计总体偏差率为1%。统计抽样时，注册会计师应当对影响样本规模的因素进行量化，并根据工具书中的样本规模表确定样本规模。在小型被审计单位审计中，注册会计师通常选择非统计抽样方法，以证实初步评估的结果。测试人工控制时，建议注册会计师至少测试下列数量的样本： 表2 人工控制的最低测试样本数量控制执行频率控制总体数量测试数量年度11季度42月度122-5每周525，10，15每日36020，30，40每日数次36025，30，45，60注册会计师确定样本规模时，应考虑拟信赖的程度和从针对该风险的其他审计程序获得的信赖程度等因素。由于这些因素的影响，注册会计师往往可能需要测试比表中所列更多的样本。通常对人工控制实施的测试要多过自动化控制，因为人工控制更容易发生错误和偶然的失败；而针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用，曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行。第5步：选取样本选取样本的基本方法，包括使用随机选样、系统选样和随意选样。“随机选样”保证总体中的所有项目都有相同的被选中机会。为了实现随机选样，我们可利用随机数表或随机数生成器，或者使用由抽样软件或微软Excel 提供的随机抽样工具。“随意选样”样本项目被无意识地选取，也就是说，没有任何包括或忽略样本项目的特殊原因。“随意选样”并不意味着其实施过程不经思考与努力。“系统选样”这种抽样方法是每隔n个（抽样间隔）项目进行抽样，不考虑样本大小与金额。采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。选择间距的计算公式如下：选样间距=总体规模样本规模系统选样方法的主要优点是使用方便，比其他选样方法节省时间，在非统计抽样中可以使用系统选样。本例中使用系统选样。第6步：测试结果对选取的每一样本项目实施既定的审计程序，并记录测试的结果。第7步：分析控制偏差的性质和原因注册会计师应当考虑样本的结果、已识别的所有误差的性质和原因，及其对具体审计目标和审计的其他方面可能产生的影响。第8步：推断总体首先计算总体偏差率。在控制测试中，注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就计算出样本偏差率。无论使用统计抽样或非统计抽样方法，样本偏差率都是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，因此注册会计师无需推断总体误差率。但注册会计师必须考虑抽样风险。其次考虑抽样风险。统计抽样中 ，通常使用统计公式或样本结果评价表计算在确定的信赖过度风险水平上可能发生的偏差率上限，即估计的总体偏差率与抽样风险允许限度之和。非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。第9步：得出总体结论（1）统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受。这是注册会计师对总体做出结论，样本结果支持计划评估的控制有效性，从而支持计划的重大错报风险评估水平。如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受。这时注册会计师对总体作出结论，样本结果不支持计划评估的控制有效性，从而不支持计划的重大错报风险评估水平。注册会计师应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量。注册会计师也可以对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。（2）在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。注册会计师通常将样本偏差率（即估计的总体偏差率）与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受。如果样本偏差率大于可容忍偏差率，则总体不能接受。这时注册会计师对总体作出结论，样本结果不支持计划评估的控制有效性，从而不支持计划的重大错报风险评估水平。因此，注册会计师应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量。注册会计师也可以对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。如果样本偏差率低于总体的可容忍偏差率，注册会计师要考虑即使总体实际偏差率高于可容忍偏差率时仍出现这种结果的风险。如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受。如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，注册会计师通常认为总体实际偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受。如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，注册会计师则要考虑扩大样本规模，以进一步收集证据。在细节测试中使用审计抽样被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、样本设计1、确定测试目标账户名称： 账面金额： 单独评价的特定项目： 拟测试总体账面金额： 针对的具体认定： 重大错报风险评估水平： 拟测试总体的账户数量： 描述测试目标： 2、定义总体与抽样单元描述选择的拟测试总体： 描述代表总体的实物： 定义抽样单元： 3、定义错报准确定义错报：4、确定样本规模愿意承担的审计风险水平： 重大错报风险评估水平： 针对同一认定的其他实质性程序的检查风险： 可接受的抽样风险： 是否使用统计抽样？ 是或否？ 如果是，请填列：所需的保证程度： 重要性水平： 预计总体错报额： 计算：抽样间隔： （重要性水平置信系数）样本规模： （拟测试的总体抽样间隔）如果否，请填列：可容忍错报率： （重要性水平拟测试总体）预计总体错报率： 精确度： （可容忍错报率-预计总体错报率）（如果精确度低于3%，注册会计师应考虑增加针对性测试或重新考虑审计方法。）所需的保证程度（高/中/低）： （低度保证：30%抽样风险；中度保证：20%抽样风险；高度保证：5-10%抽样风险）样本规模： 二、选取样本并实施审计程序5、选取样本描述如何选取样本：人工选样还是使用计算机辅助技术？ 选择哪种选样方法（简单随机选样/系统选样/随意选样）： 样本编号列表：6、测试结果描述针对样本项目实施的审计程序： 测试细节请参见工作底稿索引号 发现错报的数量： 样本错报表样本项目编号 账面金额 审定金额 错报金额三、评价样本结果7、分析错报的性质和原因是否存在舞弊？ 是或否？ 是否存在控制重大缺陷？ 是或否？ 错报是否导致财务报表重大错报？ 是或否？ 评论： 8、推断总体样本错报额： 推断的总体错报额： 如果使用统计抽样，请描述计算抽样风险的方法（统计公式/样本结果评价表）： 计算的抽样风险： 计算的总体错报上限： 计算的总体错报下限： 9、得出总体结论推断总体错报的上下限是否都在可容忍错报的范围内？ 是或否？ 是否可以接受总体？ 是或否？ 如果否，是否需要测试范围？ 是或否？ 工作底稿索引号 是否需要针对同一认定实施其他审计程序？ 是或否？ 工作底稿索引号 对审计报告的影响：这些错报是否已与管理层沟通？ 是或否？ 如果是，描述管理层的反应： 在细节测试中使用统计抽样（例2）被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、样本设计1、确定测试目标账户名称： 应收账款 账面金额： 177 203元 单独评价的特定项目： 38 340元 工作底稿索引号 拟测试总体账面金额： 138 863元 针对的具体认定： 存在性 重大错报风险评估水平： 高风险 拟测试总体的账户数量： 300 描述测试目标： 通过选取应收账款余额样本并发送询证函，证实应收账款的存在性。2、定义总体与抽样单元描述选择的拟测试总体： 剔除单独评价的特定项目之后的期末应收账款账户余额 描述代表总体的实物： 定义抽样单元： 每个应收账款明细账余额 3、定义错报准确定义错报：导致应收账款总账账面金额与注册会计师审定金额之间的差异，不包括明细之间的误登、在途款项，以及企业已经修改的差异4、确定样本规模愿意承担的审计风险水平： 低 重大错报风险评估水平： 高 针对同一认定的其他实质性程序的检查风险： 高 可接受的抽样风险： 高 是否使用统计抽样？ 是或否？ 是 如果是，请填列：所需的保证程度： 95% 重要性水平： 15000元 预计总体错报额： 0 计算这里是预计没有错报的PPS抽样，如果预计有错报，是不是还得另举例，还是附加说明即可这种方法也可用于非统计抽样，还是干脆只保留这一种方法呢：抽样间隔： 15000元3 =5000 元 （重要性水平置信系数）样本规模： 138 863元5000= 28 （拟测试的总体抽样间隔） 二、选取样本并实施审计程序5、选取样本描述如何选取样本：人工选样还是使用计算机辅助技术？ 选择哪种选样方法（简单随机选样/系统选样/PPS选样/随意选样）： 样本编号列表：6、测试结果描述针对样本项目实施的审计程序： 测试细节请参见工作底稿索引号 发现错报的数量： 样本错报表样本项目编号 账面金额 审定金额 错报金额三、评价样本结果7、分析错报的性质和原因是否存在舞弊？ 是或否？ 是否存在控制重大缺陷？ 是或否？ 错报是否导致财务报表重大错报？ 是或否？ 评论： 8、推断总体推断总体比较复杂，小型被审计单位的例子都没讲。怎么处理样本错报额： 推断的总体错报额： 如果使用统计抽样，请描述计算抽样风险的方法（统计公式/样本结果评价表）： 计算的抽样风险： 计算的总体错报上限： 计算的总体错报下限： 9、得出总体结论推断总体错报的上下限是否都在可容忍错报的范围内？ 是或否？ 是否可以接受总体？ 是或否？ 如果否，是否需要测试范围？ 是或否？ 工作底稿索引号 是否需要针对同一认定实施其他审计程序？ 是或否？ 工作底稿索引号 对审计报告的影响：这些错报是否已与管理层沟通？ 是或否？ 如果是，描述管理层的反应： 在细节测试中使用非统计抽样（例3）被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、样本设计1、确定测试目标账户名称： 应收账款 账面金额： 24 010 000元 总体的账户数量： 1651 重要性水平： 1 400 000元 针对的具体认定： 存在性、准确性 重大错报风险评估水平： 中风险 描述测试目标： 通过选取应收账款余额样本并发送询证函，证实应收账款的存在性。2、定义总体与抽样单元描述选择的拟测试总体： 剔除单个重大项目和非重要项目之后的期末应收账款账户余额 是否准确 工作底稿索引号是否完整 工作底稿索引号定义重大项目：账面金额在1000000元以上的所有明细账账户工作底稿索引号 定义非重要项目：账面金额在1000元以下的所有明细账账户（贷方余额单独测试）工作底稿索引号 项目数量总金额（元）重大项目12，000，000元非重要项目15010，000元拟测试总体1，50022，000，000元描述代表总体的实物： 明细账账户 定义抽样单元： 每个应收账款明细账余额 3、定义错报准确定义错报：导致应收账款总账账面金额与注册会计师审定金额之间的差异，不包括明细之间的误登、在途款项，以及企业已经修改的差异4、确定样本规模愿意承担的审计风险水平： 低 重大错报风险评估水平： 中 针对同一认定的其他实质性程序的检查风险： 高 可接受的抽样风险： 中 剩余测试总体：重要性水平：可容忍错报：可容忍错报率： 6.4% （可容忍错报拟测试总体）减去：预计总体错报率 2.0% 等于：精确度 4.4% （可容忍错报率预计总体错报率）（如果精确度低于3%，注册会计师应考虑增加针对性测试或重新考虑审计方法。）要求的保证程度（高/中/低）： 中等 （低度保证：30%抽样风险；中度保证：20%抽样风险；高度保证：5-10%抽样风险）样本规模： 58 二、选取样本并实施审计程序5、选取样本描述如何选取样本：人工选样还是使用计算机辅助技术？ 计算机辅助选样 是否分层？ 是 第1层第2层层总金额11，200，000元10，800，000元层账户数量3001200层样本规模2929选择哪种选样方法（简单随机选样/系统选样/PPS选样/随意选样）： 简单随机选样 样本编号列表：6、测试结果描述针对样本项目实施的审计程序： 函证 测试细节请参见工作底稿索引号 发现错报的数量： 3 样本错报汇总表第1层第2层测试样本账面总额1，249，000元305，000元差异24，000元5，500元其他测试所发现的错报： 三、评价样本结果7、分析错报的性质和原因是否存在舞弊？ 是或否？ 是否存在控制重大缺陷？ 是或否？ 错报是否导致财务报表重大错报？ 是或否？ 评论： 8、推断总体推断方法 样本错报额： 24，000元 + 5，500元 推断的总体错报额： 191，212元 + 189，254元 = 380，466元 其他测试发现的差异： 2，034元 错报总额：412，000元（31，534元+380，466元） 如果使用统计抽样，请描述计算抽样风险的方法（统计公式/样本结果评价表）： 计算的抽样风险： 计算的总体错报上限： 计算的总体错报下限： 9、得出总体结论推断总体错报的上下限是否都在可容忍错报的范围内？ 是或否？ 是 是否可以接受总体？ 是或否？ 如果否，是否需要扩大 测试范围？ 是或否？ 工作底稿索引号 是否需要针对同一认定实施其他审计程序？ 是或否？ 工作底稿索引号 对审计报告的影响： 应收账款总体不存在重大错报。这些错报是否已与管理层沟通？ 是或否？ 如果是，描述管理层的反应： 在细节测试中使用非统计抽样时底稿编制说明第1步：确定测试目标首先完成账户信息的填写。其中重要性水平是指所测试账户层次的重要性水平，以计算的财务报表层次的重要性水平乘一个30%到60%之间的比例。其次描述测试目标。测试的目标是我们需要从样本推断的总体的性质，与我们测试的财务报表认定直接相关（如存在、准确性）。在细节测试中，抽样设计通常用来为有关财务报表金额的一项或多项认定提供特定水平的合理保证（如应收账款的存在性）。我们必须仔细识别与测试目标一致的相关特征（如补强证据）。我们在运用审计抽样时主要关注高估。在对未记录的事项和余额无效进行测试时审计抽样通常无效。认