质量成本管理制度.doc

。质量成本管理制度1目的 从成本的角度分析质量管理现状，为改进质量，降低成本，提高经济效益提供依据。2适用范围 适用于合肥美菱股份有限公司所有产品的质量成本管理。3职责3.1财务管理部负责质量成本管理的牵头工作，建立质量成本管理项目的二级科目，负责质量成本数据资料的收集、汇总、统一分析；编制质量成本计划，开展质量成本经济分析。3.2品质保证部负责质量成本综合分析，提出质量改进建议，并向公司领导汇报分析报告。3.3研究院负责设计评审与验证费用计划及新产品鉴定费用计划的编制，组织本单位的质量成本的分析和管控，向财务计划部提供有关质量成本报表。3.4冰箱、冰柜事业部负责编制预防、鉴定、内部损失费用计划，并组织本事业部质量成本分析，向财务计划部提供有关质量成本报表。3.5国内、海外营销事业部负责编制外部损失费用计划，组织本单位的质量成本分析与管控。3.6各事业部及有关职能部门在本制度基础上建立质量成本的统计和核算业务，负责执行质量成本计划，制定落实措施，定期向财务部提供有关质量成本报表。根据本部门实际情况，制定质量成本管理实施细则。4内容与要求4.1质量成本项目的设置质量成本设有预防成本费用，鉴定成本费用，内部损失，外部损失四项内容。4.1.1预防费用为使产品达到质量标准，预防不合格品与故障的发生所支付的费用，包括：(1) 质量计划工作费用为制定质量政策、目标，编制质量管理文件，制定质量计划所支付的办公费、文件资料费、会议费和差旅费等。(2) “三C”认证和内部质量审核费用为“三C” 认证、出口认证、技术标准、质量体系认可所支付的咨询费、培训费、资料费、专家招待费、差旅费、文件编制、印刷费等费用。(3) 设计评审费用指开发设计新产品在设计过程的各阶段所进行的设计评审及实施、试验所支付的一切费用，包括产品更新的设计、设计评审活动费用。(4) 工序能力研究费用为产品达到符合性质量，对工序能力进行调查研究及保持工序能力而采取的措施所支付的会议费、资料费和产品测试费。(5) 质量情报费用指对市场质量信息和公司外部质量信息的收集、分析、研究、处理所发生的资料费、差旅费和信息设备的购置费（属于成本开支范围的部分）。(6) 质量改进措施费用指制定和贯彻各项质量改进措施计划，以达到提高产品质量或质量管理水平而进行活动所发生的一切费用。(7) 质量教育培训费用为达到质量要求或改进产品质量为目的对员工进行的各项培训所支付的资料费、教员津贴、场地设施费、办公费及厂外学习费等。(8) 评价分供方费用为评价分供方质量保证能力所支付的差旅费、办公费、资料信息费等。(9) 工资与福利质量管理人员的工资及提取的福利。4.1.2鉴定费用为掌握产品符合性质量情况所发生的费用，包括：(1) 检验试验费指对进厂的外协件检验、工序质量检验和成车检验、试验所支付的试验费、材料费、办公费、资料费和差旅费等。(2) 检验设施费检验、测试设备的折旧费，定期维护检验设备所支付的材料费、校检费和差旅费等。(3) 新产品鉴定费为新产品上目录或取得推广证所进行的省部级产品鉴定发生的费用。(4) 工资及福利专职检验、计量、试验人员的工资及提取的福利。4.1.3内部损失费用指产品在出厂前由于质量缺陷而造成的损失以及为处理质量故障所支付的费用，包括：(1) 废品损失因质量原因造成零部件报废所发生的材料及工时费。(2) 返工、返修损失因质量原因造成的返工、返修所发生的材料及工时费。(3) 停工损失因质量事故而停工造成的直接利润损失。(4) 产量损失因质量问题造成产量下降的利润损失。(5) 复检费用指对返工或校正后的产品进行重复检查和试验所发生的工时费、材料费。(6) 质量故障处理费指因处理内部故障而发生的费用，包括抽样检查不合格而进行筛选的费用。(7) 设计失误损失因设计失误造成的产品图纸更改，导致的零部件损失及工装报废损失或其它损失。4.1.4外部损失 指产品在用户使用过程中因质量缺陷而发生的一切费用和损失总和，包括： (1) 三包维修费在“三包”期内因修理、更换零部件所发生的配件费、技术服务费、差旅费。(2) 降价及退货损失因产品质量问题而发生的降价销售损失以及用户退货、换货所支付的费用。(3) 索赔费因产品质量问题引起的索赔费、诉讼费。(4) 质量事故处理费为分析处理质量事故所支付的材料费、差旅费、测试费、事故鉴定费、仲裁费。(5) 工资福利专职服务人员的工资及提取的福利。4.2核算办法品质保证部质量活动费产品开发中心、研究院设计评审验证费销售型事业部外部损失费生产型事业部质量成本费用表财务计划部（汇总）经济分析表品质保证部综合分析质量成本明细SAP系统原始凭证记账凭证4.2.1核算程序及流程质量成本核算程序图（表示核算流向，表示分析资料来源）原始凭证记账凭证质量成本明细（SAP系统）品质保证部质量活动费产品开发中心、研究院设计评审验证费销售型事业部外部损失费生产型事业部质量成本费用表品质保证部（综合分析）财务计划部（汇总）质量成本核算流程图4.2.2核算对象以型号对应的产品为对象进行质量成本核算。4.2.3核算周期以自然月为周期进行成本核算。4.2.4费用归集按照质量成本项目内容，根据审核正确的原始凭证建立分类统计账，按核算对象归集质量成本费用。4.2.5费用分配财务部按产品成本核算办法进行分配。4.2.6报表要求(1) 各类报表均按规定表式（见附表）、经OA程序报送有关单位。(2) 各类报表中的数据要有出处或附件，来源资料须建立台账。(3) 各事业部、研究院、品质保证部于次月5日将当月报表报财务管理部进行汇总。(4) 各事业部财务部次月5日前汇总并分析本事业部质量成本情况，上报财务管理部。(5) 财务管理部将各事业部报表进行汇总，编制汇总表和经济分析表，于次月8日前报品质部。(6) 品质保证部于次月10日前向公司领导报分析报告。4.3质量成本的经济分析4.3.1质量成本总额的分析分析比较本期质量成本与上期质量成本的变化情况并找出发展的趋势，同时分析百元销售故障损失，公司总利润质量成本率和各事业部利润质量成本率的变化情况。 4.3.2质量成本结构分析：分析质量成本四大项目占总质量成本的比例，判断质量成本结构的协调性，提出改进质量成本结构比例的方向。4.3.3质量成本计划对比分析：将质量成本计划数与实际数进行对比，判断质量成本的受控程度。4.3.4质量成本与上期比较分析：将质量成本本期与上期数进行比较，分析质量成本结构改善情况和发展趋势。4.4质量成本的综合分析各事业部、研究院定期完成本部门质量成本综合分析，并将分析报告于每月5日前报财务管理部及品质保证部。品质保证部在财务管理部提供的经济分析报告的基础上，结合质量管理现状和产品质量现状，分析本期产品质量和工作质量及存在的问题，本期质量管理上存在的薄弱环节，提出下期降低内、外部损失的措施及建议。4.5质量成本计划 (1) 品质保证部根据质量计划，采取的措施和可能发生的费用，分项目列出预防费用计划草案，报公司财务管理部。(2) 冰箱、冰柜事业部根据公司要求分项目列出预防及内部损失计划报财务管理部。(3) 研究院列出有关质量成本费用计划草案报财务管理部。(4) 国内、海外营销事业部根据市场及产品质量状况，分项目列出外部损失计划报财务管理部。(5) 各事业部财务部会同品质保证部根据有关资料分项目列出鉴定费用计划。(6) 财务管理部根据各事业部及相关部门上报的计划草案，会同品质保证部结合产品质量、质量保证能力、经济能力进行综合平衡后，编制质量成本计划，报分管领导审批后下达各有关部门执行。5控制与考核质量成本控制由财务管理部负责，对超计划的单位，要及时查明原因，做出处理。质量成本考核由财务管理部负责，根据月核算资料和计划进行考核。5.1 质量成本的控制 (1) 财务管理部根据各部门报送的质量成本费用计划制定预算，按月下拨本月预算额度，同时收回上月剩余额度。(2) 当月额度不足的部门可打报告申请预借本年剩余额度，所借额度于下月下拨额度中扣除。(3) 超出年度预算额度的部门需要增加额度拨付的，须提供本年质量成本分析报表和分析报告。(4) 事业部质量成本分析报表和报告需由事业部财务、事业部总经理批示；平台部门质量成本分析报表和报告由部门费用管理员、部长、分管领导批示。(5) 质量成本的所有费用必须从MMIS对应科目中申请并走完流程后，才予以报销、在R3系统中记账入对应科目。科目申请错误的费用，不调回质量成本费用科目，不增加额度拨付。(6) 当月费用当月申请，不提前申请，不补申请，补申请的金额全额计入申请当月费用。5.2 考核5.2.1 预算考核年终，对各事业部、平台部门质量成本费用的当年预算进行考核，考核指标为预算绝对偏差占比。指标控制在5%以内不考核，当时， 对该部门的质量成本控制考核罚款：。指标计算公式如下：5.2.2 费用申请错误考核(1) 每月初对各部门上个月费用科目申请错误和申请的非当月费用总额进行考核，考核罚款金额为总金额的1%。(2) 年终，对各部门全年费用科目申请错误和全年累计申请的非当月费用总条数进行考核，考核罚款金额为：元。6记录和表格表1：研究院质量成本费用统计表表2：质量成本质量活动费用统计表表3：生产型事业部质量成本费用报告表表4：销售型事业部质量成本费用统计表表5：质量成本汇总表表6：质量成本经济分析质量报告表7：质量成本月度考核报告表8：质量成本年度考核报告表1：研究院质量成本费用统计表 年 月 日 项目型号设计评审费用新产品鉴定费产品试验费用改进设计费用其他合计 编 制： 审 核：表2：质量成本质量活动费用统计表 年 月 日项 目单 位 （ 元 ）备 注质量计划费用“三C”认证内部质量审核费用分供方质量审核质量教育费质量情报费人员工资 编 制： 审 核：表3生产型事业部质量成本费用报告表 年 月 日项 目金 额项 目金 额内部损失废品损失预防费用质量计划返工、返修损失“三C”认证和质量审核费用停工损失分供方质量评审费产量损失质量改进措施费复检费用工序能力研究费质量事故处理费人员工资及福利设计失误损失质量情报费其它质量教育费小计其它鉴定费用检验试验小计检验设施费检验人员工资及福利费其他小计成本总计 编 制： 审 核：表4质量成本外部损失统计表 年 月 日 内容型号维 修 费 用降价损失退货损失索赔费质量事故处理费工资福利合计更换零配件费用修理费用技术服务费差旅费 编 制： 审 核：-可编辑修改-表5质量成本汇总表 年 月 日项目单位内部损失费外部损失费用鉴定费用预防费用合计废品损失返工返修损失停工损失产量损失复检费用质量故障处理费用设计失误损失小计三包维修降价或退货损失索赔费质量事故处理费用工资福利小计检验试验费检验设施费新产品鉴定费工资及福利小计质量计划工作费用三C认证及内审设计评审工序能力研究质量情报质量改进措施费评价分供方费用工资与福利质量教育小计品质保证部产品开发中心研究院国内营销事业部海外营销事业部冰箱事业部冰柜事业部合计 编 制： 审 核：表6质量成本经济分析报告 年 月 日项 目费 用（元）1质量成本总额分析内部损失外部损失本月销售总额本月利润鉴定费用内、外损失总额预防费用百元销售故障损失利润质量成本率合 计百元销售故障损失率趋势图 时间利润质量成本率趋势图 时间质量成本趋势图 质量成本 时间质量成本综合分析：1 现状、存在问题2下期降低成本措施及建议2质量成本结构图（四项成本饼分图）3质量成本计划对比本月质量成本计划值实际值增加百分比4质量成本与上月比较分析上月质量成本值增长去年同期质量成本增长表7质量成本月度考核报告 年 月 日 考核部门科目申请错误非本月发生本月考核金额月考核罚款金额金额（元）数量（条）金额（元）数量（条）（元）（元