（财政学专业论文）公共品提供与税收遵从相关性研究.pdf

目录 l 绪论l 1 1 选题背景与研究意义l 1 1 1选题背景l 1 1 2 研究意义2 1 2 国内外研究现状述评3 1 3 研究内容与研究方法4 1 3 1 研究内容4 1 3 2 研究方法5 1 4 主要的创新点与不足5 2 公共品提供与税收遵从相关性的理论基础7 2 1 公共品提供的基本理论7 2 1 1公共品的概念与特征7 2 1 2 公共品有效提供的条件9 2 1 3公共品提供的主要方式lo 2 2 税收遵从理论1 l 2 2 1 税收遵从的概念与类型”l l 2 2 2 税收遵从的标准理论模型1 2 2 2 3 影响税收遵从的其他主要因素1 5 2 3 税收契约理论1 7 2 3 1 税收契约的概念与特征1 7 2 3 2 税收契约与公共品提供1 8 2 3 3 税收契约与税收遵从1 9 3 公共品提供与税收遵从相关性的一般分析”2 l 3 1公共品提供方式与税收遵从相关性分析2i 3 2 公共品提供的公平性与税收遵从相关性分析2 2 3 3 公共品提供效率与税收遵从相关性分析2 4 4 公共品提供与税收遵从相关性的实证分析”2 6 4 1 公共品提供能力的比较分析2 6 4 1 1 公共品提供能力评估2 6 4 1 2 不同国家公共品提供能力测算2 8 4 1 3 不同国家公共品提供能力的比较分析“3 3 4 2 税收遵从程度的比较分析3 6 4 2 1 税收遵从程度的衡量指标3 6 4 2 2 不同国家税收遵从程度的比较分析一3 6 4 3 公共品提供能力对税收遵从影响的回归分析”3 8 5 从公共品提供角度提高税收遵从程度的政策建议“4 l 5 1发挥地方政府在公共品提供中的作用4 l 5 1 1 合理界定中央与地方政府间的事权4 l 5 1 2 保障地方政府稳定的财力来源4 l 5 2 大力推进公共服务均等化4 2 5 2 1 统筹城乡均衡发展“4 2 5 2 2 深化财政转移支付制度改革”4 2 5 3 提高政府提供公共品的效率4 3 5 3 1 保障纳税人在公共品提供中的决策参与权”4 3 5 3 2 完善预算制度，保证公共支出的合规性”4 3 5 3 2 建立公共支出效率评估体系”4 4 参考文献4 5 致谢”4 7 1 i n t r o d u c t i o n c o n t e n t s 1 1 b a c k g r o u n da n ds i g n i f i c a n c eo f t h es t u d y l 1 1 1b a c k g r o u n do f t h es t u d y l 1 1 2s i g n i f i c a n c eo f t h es t u d y 2 1 2r e v i e wo fd o m e s t i ca n df o r e i g nr e s e a r c h 3 1 3m a i ni o o j l t e n t sa n dm e t h o d so f t h es t u d y 4 1 3 1m a i nc o n t e n t so f t h es t u d y 4 1 3 2m e t h o d so f t h es t u d y 5 1 4p o s s i b l ei n n o v a t i o na n dd e f i c i e n c i e s 5 2 t h e o r e t i c a lb a s i so fp u b l i cg o o d sp r o v i s i o na n dt a xc o m p l i a n c e 7 2 1t h eb a s i ct h e o r yo f p u b l i cg o o d sp r o v i s i o n 7 2 1 1c o n c e p ta n dc h a r a c t e r i s t i c so f p u b l i cg o o d s 7 2 1 2c o n d i t i o n sf o r t h ee f f e c t i v ep r o v i s i o no f p u b l i cg o o d s 9 2 1 3m a i nf o r mo f p u b l i cg o o d sp r o v i s i o n 1 0 2 2t a xc o m p l i a n c et h e o r y 11 2 2 1c o n c e p ta n dt y p e so f t a xc o m p l i a n c e l l 2 2 2s t a n d a r dt h e o r e t i c a lm o d e lo f t a xc o m p l i a n c e 1 2 2 2 3o t h e rm a j o ri m p a c tf a c t o r so f t a xc o m p l i a n c e 1 5 2 3t a xc o n t r a c tt h e o r y 1 7 2 3 1c o n c e p ta n dc h a r a c t e r i s t i c so ft a xc o n t r a c t 17 2 3 2t a xc o n t r a c ta n dp u b l i cg o o d sp r o v i s i o n 1 8 2 3 3t a xc o n t r a c ta n dt a xc o m p l i a n c e - 19 3 ag e n e r a lc o r r e l a t i o na n a l y s i so fp u b l i cg o o d sp r o v i s i o na n dt a xc o m p l i a n c e 。2 1 3 1c o r r e l a t i o na n a l y s i so nt h ef o r mo f p u b l i cg o o d sp r o v i s i o na n d t a xc o m p l i a n c e 2 1 3 2c o r r e l a t i o na n a l y s i so nt h ef a i r n e s so fp u b l i cg o o d sp r o v i s i o na n d t a xc o m p l i a n c e 2 2 3 3c o r r e l a t i o na n a l y s i so nt h ee f f i c i e n c yo f p u b l i cg o o d sp r o v i s i o na n d t a xc o m p l i a n c e 2 4 4 t h ee m p i r i c a la n a l y s i so fp u b l i cg o o d sp r o v i s i o na n dt a xc o m p l i a n c e 4 1 c o m p a r a t i v ea n a l y s i so f p u b l i cg o o d sp r o v i s i o nc a p a c i t y 2 6 4 1 1e v a l u a t i o no f p u b l i cg o o d sp r o v i s i o nc a p a c i t y 2 6 i i i 4 1 2t h em e 刮瓣o f p u b l i cg o o d sp r o v i s i o nc a p a c i t yi nd i f f e r e n tc o u n t r i e s 2 8 4 1 3c o m p a r a t i v ea n a l y s i so f p u b l i cg o o d sp r o v i s i o nc a p a c i t y 、) l ，i 血d i f f e r e n tc o u n t r y 2 3 4 2 c o m p a r a t i v ea n a l y s i so f t a xc o m p l i a n c el e v e l 3 6 4 2 1t h em e a s u r eo ft a xc o m p l i a n c el e v e l 3 6 4 2 2c o m p a r a t i v ea n a l y s i so f t a xc o m p l i a n c el e v e lw i t hd i f f e r e n tc o u n t r y 3 6 4 3 r e g r e s s i o na n a l y s i so fp u b l i cg o o d sp r o v i s i o nc a p a c i t yt o t a xc o m p l i a n c el e v e l 3 8 5 s u g g e s t i o n st op r o m o t i n gt a xc o m p l i a n c eb a s e do np u b f i cg o o d sp r o v i s i o n 。m 4 1 5 1l o c a lg o v e r n m e n tp l a yt h er o l ei np u b l i cg o o d sp r o v i s i o n 。4 1 5 1 1d e f m i t i o no ft h er o u t i n ep o w e rb e t w e e nc e n t r a la n dl o c a l g o v e r n m e n t sr e a s o n a b l e 41 5 1 2e n s u r i n gt h es t a b i l i t yo f t h ef i n a n c i a ls o u r c e so f l o c a lg o v e r n m e n t 4 1 5 2 p r o m o t i n gt h ee q u a l i z a t i o no f p u b l i cs e r v i c e sv i g o r o u s l y 4 2 5 2 1t h eb a l a n c e dd e v e l o p m e n to f t h eu r b a na n dr u r a l 4 2 5 2 2d e e p e n i n gt h er e f o r mo ft h ef i n a n c i a lt r a n s f e rp a y m e n ts y s t e m 。4 2 5 3 i m p r o v i n gt h ee f f i c i e n c yo f p u b l i cg o o d sp r o v i d e db yt h eg o v e r n m e n t 4 3 5 3 1p r o t e c t i n gt h ef i g h to f t a x p a y e r sp a r t i c i p a t ei np u b l i cg o o d s p r o v i s i o nd e c i s i o n - m a k i n g 4 3 5 3 2i m p r o v i n gt h eb u d g e ts y s t e mt oe n s u r ec o m p l i a n c eo f p u b l i c e x p e n d i t u r e 4 3 5 3 3e s t a b l i s h i n gt h ee v a l u a t i o ns y s t e mo f p u b l i ce x p e n d i t u r ee f f i c i e n c y 4 4 r e f e r e n c e s 一”一一一一一一一一一一一一一一一一4 5 a c k n o w l e d g e m e n t i v 4 7 摘要 在中国，自改革开放以来，伴随着经济的迅猛发展，政府所提供的公共产品 和公共服务有了明显改善，但仍然存在着许多问题，诸如公共品提供的总体数量 不足、公共品提供均等化不够、公共品提供效率低下等等。与此同时，中国的税 收遵从问题亦不容乐观，逃缴税款的规模一直呈现上升之势。在公共品提供问题 与税收遵从问题并存的现实背景下，我们是否可以认为公共品提供与税收遵从两 者之间存在着某种必然联系，一国公共品提供能力的高低是否会影响到该国的税 收遵从程度呢? 如果，两者之间存在相关性，那么，公共品提供是如何作用于税 收遵从的以及对其影响程度又如何? 笔者正是带着这些疑问，选择了公共品提供 与税收遵从相关性作为研究方向，试图将公共品提供与税收遵从紧密结合起来， 开辟税收遵从研究的新视野。此外，2 0 0 6 年 ，。纳税人一经税务机关审计， 即可发现是否有申报不实的行为，纳税人被查出的概率为p 。则： 如果纳税人的逃税行为未被查出，其税后净收入为：y = ，一，d 如果纳税人的逃税行为被查出，其税后净收入为：z = ，一t x d f ( ，一d ) 图2 - 1 纳税人最优逃税水平 。阮家福：论我国税收不遵从的现状、成因与对策 ，( 载当代财经 2 0 0 5 年第l 期) 在c k 呱1 9 6 8 ) 的犯罪经济学和a r r o w ( 1 9 7 0 ) 的风险和不确定经济学的研究成果基础之上，a l l i n g h a m 和 s a n d m o 于1 9 7 2 年建立了选税的基本经济模型，人们称之为a - s 模型 1 2 2 公共品提供与税收遵从相关性的理论基础 在图2 - 1 中，纳税人的预算约束线为a b ，在a 点时，纳税人将其全部的收入 向税务机关进行完全申报，此时d = i ，所以，在税务机关实施与不实施审计这两 种状态下，其税收的净收入相等，为，( 1 一，) 。而在b 点时，纳税人向税务机关申 报时完全隐瞒了自己的全部收入因此，如果税务机关实施审计将纳税人的逃税 行为查出，其税收净收入会直接下降到，( 1 一介。如果税务机关不对纳税人实施审 计，其净收入为，。连接a b 两点，纳税人在完全申报与完全不申报之间所做出的 逃税决策给自己所带来的收入组合则表现在这一预算线上，而纳税人将选择预算 线上的一点上使其预算效用最大化。设u 为纳税人的一条无差异曲线，与a b 相切 与c 点，则c 点决定了最优的申报收入水平，亦最优的逃税水平。 ( 1 ) 逃税被查出的概率p 对逃税的影响 纳税人的预期效用e u 是在逃税被查获和未被查获两种情况下的加权平均值， e u ( d ) = 0 一p ) u 0 力+ v u ( z ) 则无差异曲线的斜率为： 生i 面：一业! 绁 d y pu i 协 由于y 和z 都与p 无关，所以p 的增加会使等式右边变小，在图2 1 中，这意 味着纳税人的无差异曲线会变得更加的平坦。 假设，原来纳税人的最优逃税点是c 点，提高逃税被查出的概率p 后，纳税 人的无差异曲线将变得更加平坦，移向c 点左上方靠近4 5 。线的某一点，与预算约 束线a b 相切于日点，如图2 2 所示。这意味着随逃税被查出的概率p 上升，纳税 人向税务机关申报的收入d 提高，相对应的逃税程度下降。 z i ( 1 - t ) i ( 1 一厂) d ，( 1 一，) i y 图2 2 审计概率p 对逃税的影响 ( 2 ) 逃税被查出后的罚款率厂对逃税的影响 公共品提供与税收遵从相关性研究 当纳税人逃税被查出后的罚款率厂增加时，纳税人的预算约束线a b 将发生变 化。因为，一旦纳税人的逃税行为被查出，则罚款后的净收入明显下降，所以， 纳税人原先的的预算约束线a b 将变成新的预算约束线a b ，m 点成为新的均衡 点，相对于原先的均衡点c 点更加靠近4 5 线，如图2 - 3 所示。这意味着随逃税被 查出后的罚款率厂上升，纳税人向税务机关申报的收) k d 提高，相对应的逃税程 度下降。 z ，( 1 - t ) i ( 1 一厂： ，( 1 一 b b 。 图2 - 3 罚款率厂对逃税的影响 ( 3 ) 税率，对逃税的影响