（财政学专业论文）北京市文化创意产业的财税支持研究.pdf

学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作所 取得的研究成果。除了文中已经注明引用的内容外，论文中不包含其他个人或 集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体， 均已在文中以明确方式标明。本声明的法律后果完全由本人承担。 学位论文授权使用声明 本人完全了解北京工商大学有关保留和使用学位论文的规定，即：研究生 在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属北京工商大学。学校有权保留并 向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许学位论文被查阅和借 阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复 制手段保存、汇编学位论文。( 保密的学位论文在解密后遵守此规定) 学位论文电子版同意提交后，可于当年口一年口二年后在学校图 书馆网站上发布，供校内师生浏览。 年月日 摘要 文化创意产业，是在世界经济进入知识经济时代这一背景下发展起来的，一 种以创新为核心，强调文化对经济的支持与推动作用的新兴理念、思潮和经济实 践。在全球化趋势不断加强，国际间竞争日益激烈的今天，文化创意产业的发展 规模和程度，已经成为衡量一个国家或地区综合竞争力的重要指标之一。目前， 很多发达国家都将文化创意产业作为本国经济发展的主导产业，并在理论和实践 上取得了一系列的成果，这些都对我国的文化创意产业发展具有一定的指导意 义。 北京作为中国的首都，政治、经济、文化的中心，在发展文化创意产业方面 有着得天独厚的优势，如丰富的创新人力资源，深厚的文化底蕴，旺盛的市场消 费需求和强大的辐射能力等。目前，北京文化创意产业发展势头迅猛，成为首都 经济发展的新亮点、社会进步的新引擎和城市形象的新符号。保持文化创意产业 的持续、快速、健康发展，是全面落实科学发展观，实现北京经济社会全面协调 可持续发展的重要内容；是增强北京自主创新能力、建设创新型城市的有力举措； 是推进北京产业结构升级和经济发展方式转变的必然选择。 发展文化创意产业一方面依靠市场的自然成长，另一方面也离不开行之有效 的政府政策支持，而这其中财税政策是非常重要的政策之一。发达国家的经验表 明，根据本国文化创意产业发展的特点和程度，适当的采取财税支持政策，对于 文化创意产业的发展是至关重要的。针对北京市文化创意产业的发展现状，在对 现有文化创意产业的财税支持政策梳理的基础上，本文提出了北京市对文化创意 产业全面的、动态的财税支持的建议。 关键词：北京市；文化创意产业；财税支持政策 a b s t r a c t 1 h e 叫t u f a lc r e a t i v ei n d u s t r yt a k e ss h a p ei nt h eb a c k g r o u n dw h e r et h ew o n d e c o n o m vi se n t e r i n gt h ee r ao fk n o w l e d g ee c o n o m y i ti sa n e wc o n c e p t ，p e r c 印t l o n a n de c o i l o l i l i cp r a c t i c ew i t ht h ec o r eo fc r e a t i o n ，e m p h a s i z i n gh o w t h ec u l t u r eb o o s m t h ee c o n o m v w i t ht h ei n c r e a s i n g l yo v e r w h e l m i n gt r e n d o fg l o b a l i z a t i o na n dt h e c 0 以n u o u s l yi n t e n s i f y i n g i n t e r n a t i o n a lc o m p e t i t i o n , t h es c a l e a n dd e g r e eo tt h e d e v e l o p m 饥to fc u l t u r a lc r e a t i v ei n d u s t r y h a v eb e c o m eo n eo ft h ec r u c i a lc r i t e r i o n sm e v a l u a t i n gt h ei n t e g r a t i v ec o m p e t e n c yo fan a t i o n o rr e g i o n a tp r e s c n t ，m a n y d e v e l o p e dc o u n t r i e sh a v et a k e nt h e c u l t u r a lc r e a t i v ei n d u s t r ya st h ep r e d o 肌n a n t i n d u s 仃vi nt h e i re c o n o m i cd e v e l o p m e n t ，a n dh a v em a d em a n y a 蛳e v 锄髓t sm b o t h t h e o r ya n dp r a c t i c e ，w h i c hs h o w si m p o r t a n ti m p l i c a t i o n s f o rt h ed c v c l o p m 饥t0 t b e i j i n gc u l t u r a lc r e a t i v ei n d u s t r y a sm ec a p mo fc h i n aa n dt h ep o l i t i c a l ，e c o n o m i ca n dc u l t u r a lc e n t r eo tt h e c o u n 咄b e i j i n ge n j o y su n m a t c h e da d v a n t a g e si nd e v e l o p i n g c u l t u r a lc r e a t l v em d u s 略 s u c ha sm ea b u n d 觚tc r e a t i v eh u m a nc a p i t a l ，t h ed e e pc u l t u r a la t m o s p h e r e ，t h es t r o n g m a 吐：e td e r i l a n da n dt h eg r e a te r a d i a t i n gp o w e r a tp r e s e n t ，t h e c u l t u r a lc r e a t i v e i n d u s 仃vi sb e c o m i n gt h en e wh i g h l i g h to ft h ec a p i t a l se c o n o m y m o d e r n ，n e we n d n e o fs o c i a ld e v e l o p m e n ta n dn e ws y m b o lo f t h ec i t y k e e p i n gt h ec o n s t a n t ，f a s ta i l d h e a l t h yd e v e l o p m e n t o fc u l t u r a lc r e a t i v ei n d u s t r y i st h ei m p o r t a n t n f e 赶fo f i i n p l 锄训n gt h es c i e n t i f i cc o n c e p to fd e v e l o p m e n ta n dr e a l i z i n gc o m p r e h 既s 1 v e ， c o o r d i n a t e da i l ds u s t a i l l a b l ed e v e l o p m e n t ，t h em e a s u r e o fe n h a n c i n gt h ec a p a b i l i t yo f 矾印e n d 饥ti n n o v a t i o na n df o r m i n gc r e a t i v ec i t y , a n dt h ei n e v i t a b l ec h o i c e t oa d j u s t n l ee c o n o m i cs t r u c t u r ea n dc h a n g et h em o d e o fg r o w t h d e v e l o p i n gt h ec u l t u r a l c r e a t i v ei n d u s t r yd e p e n d so nt h en a t u r a lg r 0 叭no t m 獭a sw e l la st h ep r o m o t i o no fg o v e r n m e n t a lp 0 1 i c y , i nw h i c hf i n a n c i a l a n d t a x a t i o np o l i c yi si n c l u d e da sv e r yi m p o r t a n tp a r t k e yw o r d s ：b e i j i n gc i t y ，c u l t u r a lc r e a t i v ei n d u s t r y , f i n a n c i a la n d t a x a t i o n p o l i c y i i 目录 摘要i a b s t r a c t i i 第一章绪论1 1 1 研究的目的和意义1 1 1 1 课题的来源1 1 1 2 课题研究的目的1 1 1 3 课题研究的意义1 1 2 文献综述2 1 2 1 关于文化创意产业概念界定的文献综述2 1 2 2 关于财税政策支持文化创意产业方面的文献综述4 1 3 研究框架和研究方法6 1 3 1 研究框架6 1 3 2 研究方法7 1 4 研究创新和不足之处8 1 4 1 研究创新8 1 4 2 研究尚待深入之处8 第二章文化创意产业财税支持的基础理论9 2 1 文化创意产业的相关理论9 2 1 1 文化创意产业的界定9 2 1 2 文化创意产业的分类1 0 2 1 3 文化创意产业的产生与发展的内在机理1 1 2 1 4 文化创意产业在国民经济中的地位1 3 2 2 财税政策支持文化创意产业的理论框架1 4 2 2 1 财税政策支持文化创意产业的理论依据1 4 2 2 2 财税政策支持支持文化创意产业的主要手段及其作用机理1 8 第三章国外对文化创意产业的财税支持借鉴2 2 3 1 美国对文化创意产业的财税支持模式2 2 3 1 1 政府对非营利文化机构的资金支持2 2 3 1 2 通过税收政策，支持文化创意产业的发展2 3 3 1 4 配套措施2 4 3 2 英国对文化创意产业的财税支持模式2 4 3 2 2 贷款优惠政策2 5 3 2 3 税收优惠政策2 5 i t i 3 2 4 其他配套措施2 6 3 3 韩国对文化创意产业的财税支持模式2 6 3 3 1 直接的财政支持2 6 3 3 2 税收优惠政策2 7 3 3 3 贷款优惠政策2 8 3 3 4 其他配套措施2 8 3 4 美国、英国、韩国模式比较及其对我国的启示2 9 3 4 1 美国、英国、韩国对文化创意产业的财税支持模式比较2 9 3 4 2 对北京市文化创意产业财税支持政策的启示3 0 第四章北京市文化创意产业现状3 2 及其现有财税支持政策分析3 2 4 1 北京市文化创意产业的现状3 2 4 1 1 北京市文化创意产业发展取得的成绩3 2 4 1 2 北京市文化创意产业发展面临的主要问题3 3 4 2 北京市现有对文化创意产业的财税支持政策分析3 4 4 2 1 北京市现有对文化创意产业的财税支持政策分析3 4 4 2 2 北京市现有文化创意产业的财税支持政策存在的问题3 7 第五章完善北京市文化创意产业财税支持政策的建议4 0 5 1 合理界定北京市文化创意产业范围4 0 5 2 改革对非营利性文化创意产业的财税支持方式4 1 5 3 完善税收优惠政策4 2 5 4 各种财税支持政策的动态调整4 4 5 5 其他配套措施的保障4 5 参考文献4 8 在学期间发表的学术论文与研究成果5 0 致谢5 1 i v 郭卫华：北京市文化创意产业的财税支持研究 第一章绪论 1 1 研究的目的和意义 1 1 1 课题的来源 近些年来，北京市文化创意产业呈现出迅猛发展的势头，成为北京市经济增长和 产业结构优化的重要推动力量。2 0 0 7 年，北京市政府制定了北京市“十一五”时期 文化创意产业发展规划，明确提出将文化创意产业作为北京市重点发展的支柱产业。 作为一名北京市高等院校的经济类研究生，本人一直对本地文化创意产业的发展给予 了高度关注，并对“财税政策是否能够给予这一新兴产业以支持，如何支持”等问题进 行了深入的思考。因此，将“北京市文化创意产业的财税支持研究”作为本人硕士论文 的题目，应该说是经过深思熟虑和充分准备的。 1 1 2 课题研究的目的 近年来，“文化创意产业”成为各大媒体宣传和政府规划中常见的词汇，这表明“文 化创意产业”在国民经济中的地位越来越重要。但是，纵观各种文献资料，目前学术 界尚未形成“文化创意产业”统一的、有一定理论高度的清晰界定，因而在此基础上提 出的各种所谓“发展规划”，“政策支持”必然不能做到有的放矢，甚至可能是有失偏颇 的。笔者以“北京市文化创意产业的财税支持研究”为题，主要是为了解决以下几个问 题： 1 通过对文化创意产业产生机理、发展趋势的考察和分析，给文化创意产业一 个具有理论支撑的概念，并进一步分析文化创意产业的性质、分类和在国民经济中的 地位。 2 运用经济学和财政学原理，对“文化创意产业是否需要财税支持”这个问题进 行理论阐述。主要解决财税政策支持文化创意产业的必要性和可行性问题。 3 通过具体考察北京市文化创意产业的发展现状、客观条件和现行财税支持政 策存在的问题，因地制宜地提出“对北京市文化创意产业进行财税支持”的具体对策。 1 1 3 课题研究的意义 该课题研究具有重要的理论和实践意义。 1 理论意义 正如毛泽东同志所说“感觉只解决现象问题，理论才解决本质问题”，对于目前蓬 勃发展的文化创意产业，仅仅是从其表现形式去认识显然是不够的，必须从理论的高 度揭示其本质。这是政府正确制定相关支持政策的基础。其次，只有阐明“政府给予 文化创意产业财税支持”的理论依据，才能为财税政策的制定和执行铺平道路。因此， “文化创意产业理论”和“财税政策支持理论”的建立对文化创意产业的财税支持政策 具有非常重要的理论意义。 1 郭卫华：北京市文化创意产业的财税支持研究 2 实践意义 目前，现代服务业已经成为北京市的支柱产业。文化创意产业作为现代服务业的 重要组成部分，对北京市的经济增长和产业结构调整都具有十分重要的作用。发展文 化创意产业一方面依靠市场的自然成长，另一方面也离不开切实可行的政府政策支 持，而这其中财税政策是非常重要的政策之一。制定科学的财税支持政策，既要借鉴 国外政府利用财税政策支持文化创意产业的经验，又要结合北京市的实际情况；既要 充分调动北京市发展文化创意产业的优势条件，又要尽力克服现阶段发展文化创意产 业所面临的障碍。财税支持各种手段的综合、合理运用，关系到北京市文化创意产业 发展的速度和质量。本课题在对基础理论、国外经验、本地区客观条件等问题进行全 方位、多角度的考察和分析基础上，提出了北京市文化创意产业财政支持的政策建议， 具有较强的时效性和实际参考价值。 1 2 文献综述 1 2 1 关于文化创意产业概念界定的文献综述 文化创意产业是一个新的概念，是随着经济活动和不断变化而逐步产生和发展 的。由于文化创意产业产生和发展的时间还比较短，各国文化创意产业的客观发展水 平和人们对产业特征的主观认识均存在差异。因此，文化创意产业至今在世界各国尚 没有被广泛认可的统一标准，甚至连“文化创意产业”这个称谓也未能达成一致。“文 化产业”、“版权产业”、“内容产业”、“创意产业”等词汇在文献中大量出现，甚至混同 使用。本课题要对文化创意产业的财政支持进行研究，首要的任务是对文化创意产业 有一个清晰的认识。而这个环节中最基本、也是最繁琐的工作就是对现有文献中众说 纷纭的“文化创意产业”相关名词做一下梳理。 1 2 1 1 海外定义 首先从国际组织、各国和各地区政府对文化创意产业的界定上看： 1 9 9 7 年，“文化创意产业”的最早称谓j 创意产业”在英国诞生。英国首相布莱 尔为振兴英国经济，提议并推动成立了“创意产业特别工作组”( c r e a t i v ei n d u s t r i e st a s k f o r c e ) 。在其筹划文件英国创意产业路径文件( c r e a t i v ei n d u s t r i e sm a p p i n g d o c u m e n t ) 中，首次把创意产业定义为：“源于个人创造力、技能与才华，通过知识 产权的生成和运用，具有创造财富和就业潜力的产业”。这个定义表明，创意产业主 要有两大特征：一是个人创意为动力；二是知识产权为保障。也是根据这个定义，英 国将“创意产业”细化为1 3 个行业：即广告、建筑、艺术和文物交易、工艺品、设计、 时装、电影、互动休闲软件、音乐、表演艺术、出版、软件、电视广播等。 新加坡1 9 9 8 年出台创意新加坡的计划，2 0 0 2 年又公布了创意产业发展战 略，将创意产业分为3 大类1 3 个行业。第l 类为艺术与文化，包括摄影、表演及视 觉艺术、艺术品与古董买卖、手工艺品；第2 类为设计，包括软件设计、广告设计、 2 郭卫华：北京市文化创意产业的财税支持研究 建筑设计、室内设计、平面产品及服装设计；第3 类为媒体，包括出版、广播、数字 媒体、电影。 在美国，文化创意产业通常被表述为“版权产业”。美国经济中的版权产业：2 0 0 4 年报告中定义的版权产业主要包含：( 1 ) 核心版权产业，主要包括广播影视业、录 音录像业、图书报刊出版业、戏剧创作业、广告业、计算机软件和数据处理业等；( 2 ) 部分版权产业，如纺织、玩具制造、建筑业等；( 3 ) 发行类版权产业，主要包括书店、 图书馆、电影院线和相关的运输服务业等；( 4 ) 版权关联产业，包括计算机、收音机、 电视机、音响设备等产业。 “文化创意产业”的提法最早出现在我国台湾。台湾地区把文化创意产业定义为： 源自创意或文化积累，透过智慧财产的形成与运用，具有创造财富与就业机会潜力，并 促进整体生活环境提升的行业。文化创意产业主要包括1 3 个行业：视觉艺术业、音 乐与表演艺术业、文化展演设施业、工艺业、电影业、广播电视业、出版业、广告业、 设计业、数字休闲娱乐业、设计品牌时尚业、建筑设计业、创意生活业。 联合国对创意产业的定义为：结合创意才华和先进技术的一系列基于知识的活 动，其产出受知识产权的较大保障。创意产业生产和分销的产品和服务以文本、符号 和图像为中心。 除了国际组织、各国和各地区政府的定义外，国外一些学者也对文化创意产业的 界定问题做了研究： r i c h a r dc a v e s ( 2 0 0 0 ) 在 c r e a t i v ei n d u s t r y ) ) 中，从创意产业所提供的产品的特征 具有文化价值、艺术价值或是单纯的娱乐价值来划定了一个大致的产业范 畴，但他并没有给出创意产业一个明确的概念。c a v e s 眼中的创意产业就是从创意角 度对文化产业进行研究，创意就是“艺术创造”，其核心在于行为规律的特殊性和组织模 式的特殊性。 j o n eh o w k i n s ( 2 0 01 ) 在t h ec r e a t i v ee c o n o m y ：h o wp e o p l em a k em o n e yf r o m i d e a s ) ) 中，把创意产业界定为其产品都在知识产权法的保护范围内的经济部门。知识 产权分为专利、版权、商标和设计四类。每一类都有自己的法律实体和管理机构，每 一类都产生于保护不同种类的创造性产品的愿望。h o w k i n s 认为，知识产权法的每一 形式都有一个庞大的工业与之相对应，加在一起，这四种工业就组成了创造性产业和 创造性经济。 1 2 1 2 国内界定 近年来，国内不少学者对文化创意产业进行了研究，很多地方政府也出台了关于 文化创意产业发展规划、分类标准等文件。其中大多是对国外创意产业的介绍。 蒋三庚在文化创意产业研究( 2 0 0 6 ) 中，比较了世界各个国家和地区对文化 创意产业概念认识的异同，但是并未提出自己的观点。 3 郭卫华：北京市文化创意产业的财税支持研究 在张京成主编的中国创意产业发展报告2 0 0 6 ) ) 中，作者根据我国实际，把创意 产业分为八个大类，分别是：工业设计类、影视艺术类、软件服务类、流行时尚类、 建筑装饰类、展演出版类、广告企划类和运动休闲类。 杜德斌( 2 0 0 5 ) 认为创意产业范围包括核心部分( 如视觉、文学、音乐、表演、 造型艺术等) 、扩散部分( 如传媒业、唱片业、电影业、广告业、设计业等) 和聚合 部分( 如博物馆、美术馆、图书馆、艺术品市场、教育产业、旅游业等) 。 北京市是较早组织力量对文化创意产业进行研究的城市，2 0 0 6 年北京市统计局 发布了北京市文化创意产业分类标准，其中将文化创意产业定义为：“以创作、创 造、创新为根本手段，以文化内容和创意成果为核心价值，以知识产权实现或消费为 交易特征，为社会公众提供文化体验的具有内在联系的行业集群。”文化创意产业主 要包括九大类：文化艺术；新闻出版；广播、电视、电影；软件、网络及计算机服务； 广告会展；艺术品交易；设计服务；旅游、休闲娱乐；其他辅助服纠9 1 。 上海市( 2 0 0 5 ) 的创意产业主要界定为研发设计、建筑设计、文化艺术、咨询策 划和时尚消费等五大类，并涉及3 8 个中类、5 个小类行业。 通过对国内外文化创意产业概念界定相关文献的梳理，可以发现在理论界，文化 创意产业的概念还不统一，分类也相当模糊。即使在一些政府文件中对文化创意产业 的内涵和外延做出了界定，但是笔者认为都不尽合理。因此，本文将在第二章对文化 创意产业的概念、分类做出澄清和说明。 1 2 2 关于财税政策支持文化创意产业方面的文献综述 由于文化创意产业是一个新兴的产业，理论界对其概念界定、产业性质和产业组 织等方面尚未形成统一认识，因此直接研究文化创意产业的财税支持方面的文献较 少，也正因为如此，本课题才有较强的理论和实践意义。虽然无直接可参考之文献， 但还是有很多相关文献能够给予本课题以非常重要的借鉴意义。现综述如下。 1 2 2 1 财税政策支持文化创意产业发展的理论依据 利用财税政策来支持某个产业的发展可以归为产业政策研究的范畴。对于产业政 策存在的原因，一般认为有两个，一是“市场失灵说”，二是“赶超战略说”。萨缪尔森 在其著作经济学中提出了“市场失灵”的说法，即市场机制并不是在所有领域、所 有条件下都能发挥其作用。价格机制使资源配置达到最优是需要严格的假设条件的， 如信息的完全和对称、充分竞争、规模报酬不变或递减、不存在外部性等，但是在现 实的经济中，这些条件无法得到充分满足，“市场失灵”在所难免。在这些“市场失灵” 的领域，政府政策就有了发挥的空间。战后日本的产业政策理论和实践又为产业政策 的合理性提供了依据和证明。2 0 实际5 0 年代，日本著名的产业政策理论家筱原三代 平提出了确立产业结构优化目标和主导产业判定依据的“筱原”准则，他的理论被当时 仍为后起国家的日本政府采纳，并取得了巨大的成功。近年来兴起的“赶超战略说” 4 郭卫华：北京市文化创意产业的财税支持研究 的核心意思是：对于后起国，不能拘泥于静态比较生产费用理论，而应当根据先行国 的经验，确定自身的主导产业，以政府的产业政策来加速本国产业结构的优化，从而 赶超发达国家。另外，随着经济全球化进程的深入，“国际竞争”说又成为产业政策存 在的另一个依据。这种观点认为在世界经济一体化趋势下，包括发达国家和发展中国 家在内的所有国家均需要以产业政策为手段，促进本国产业结构的优化，以增强本国 的国际竞争力。 郭代模、杨舜娥、李友元( 2 0 0 4 ) 在论结构性财政政策一书中指出，财政政策 的本质和核心功能集中表现在它的结构调控上。在两种对宏观经济的调控手段中，既 包括对经济总量的调节，也包括对经济结构的调整，货币政策偏重于总量调控而财政 政策偏重于结构调控。结构性财政政策理论为政府运用财税政策促进文化创意产业提 供了普遍意义上的理论依据。 苑新丽、任东梅研究了财税政策对现代服务业发展的影响。他们指出：财税政策 是支持现代服务业发展的重要手段，其在支持现代服务业发展方面比其他手段更加有 效，运用财税政策支持现代服务业发展是现阶段的必然选择。 近年来，一些学者针对政府在促进文化创意产业发展过程中的作用进行了研究。 王秀华提出，推进创意产业发展，政府的作用举足轻重。政府对创意产业的支持 主要是发挥政府规划与财税职能，为创意产业的快速健康发展创造环境。佟贺丰认为， 政府是推动文化创意产业发展的重要力量。我国应当把文化创意产业提升到国家战略 产业的高度，制订有针对性的产业政策。 1 2 2 2 财税政策支持文化创意产业发展的手段 国内外的一些学者对财税政策的一些手段以及作用机理进行了研究。 h a l l 和j o r g e n s o n ( 1 9 7 6 ) 计算了美国战后三次税收政策大调整与投资的关系， 指出税收政策会对经济增长产生重大影响。 c h a r l e sb b l a n k a r t ( 2 0 0 2 ) 认为，国际间的税收竞争会导致税收更接近于价格， 从而对国际间的资本流动构成影响。 关于税收政策对劳动供给的影响，h a u s m a n ( 1 9 8 1 ) 通过对美国男性劳动供给的研 究显示，税制的平均效应使工作小时数降低了8 。 郭代模、杨舜娥、李友元指出：结构性财政政策主要体现在税收政策、财政支出 政策、预算政策、国债政策的调控机制上，这些机制会对某些产业产生促进作用。 郭庆旺认为，税收收入规模与税制状况对政府教育投资r 包括普通教育、职业教 育和再就业培i ) j 1 ) 的影响是很大的，而税收对个人人力资本投资的影响是通过税收对 人力资本投资收益的影响来实现的。 近年来，一些学者研究了运用财税政策支持文化创意产业的各种手段。 5 郭卫华：北京市文化创意产业的财税支持研究 贾康、马衍伟提出了进一步促进文化产业发展的1 0 条税收政策，其中很多适用 于文化产业的高端产业文化创意产业。王永庆考察了深圳文化创意产业发展的基 础和条件，认为发展文化创意产业要编制年度文化预算，设立由公共财政出资的“产 业基金”，补贴和赞助一些文化艺术的创造性活动和交流活动，以及提供新创文化企 业贷款等。科技智囊理论研究室针对北京市文化创意产业的发展特点和现状，提 出：新型产业的发展初期，离不开政府的大力支持与全面引导。北京市要从领导体制、 政策保障、规划指导、资金支持、融资服务、交易平台和人才支撑等7 个方面形成了 引导与支持文化创意产业发展的完备体系，促进产业又好又快发展。 1 2 2 3 国内对文化创意产业的财税支持政策文件综述 北京市政府于2 0 0 7 年发布了“十一五”时期文化创意产业发展规划，其中“加 快发展北京文化创意产业的保障措施”的部分提到了1 2 条促进北京文化创意产业发 展的措施( 原文3 6 _ _ 4 7 小点) 。在这些措施中，有3 条是直接的财税支持政策，分别 为“实加大财政资金支持，积极支持产业集聚区的建设和大力扶持中小文化创意企业 发展”；有5 条是需要相关财税政策予以配合的，分别为“加强知识产权保护，加强文 化创意人才培养和引进工作，发挥文化创意产业促进组织和中介机构、行业组织的作 用，鼓励和支持文化创意产品和服务出口业务”。北京市政府近期又相继发布了北 京市促进文化创意产业发展的若干政策北京市文化创意产业集聚区认定和管理办 法( 试行) 等文件，落实促进文化创意产业发展的各项政策。 北京市文化创意产业领导小组办公室编制了北京文化创意产业税收优惠政策汇 编，其中摘录了财政部和税务总局近年来颁布的涉及文化创意企业的有关税收优惠 政策，为文化创意企业提供了非常重要的信息。 除了北京之外，很多地方政府也都制定了相关文件，把文化创意产业作为重点发 展的产业。如重庆市人民政府关于加快创意产业发展的意见( 2 0 0 6 ) ，西安高新 区关于促进创意产业发展的扶持政策( 2 0 0 6 ) ，南京市文化创意产业“十一五”发展 规划纲要( 2 0 0 7 ) 等，其中都涉及了运用财税政策支持文化创意产业发展的内容。 通过对财税政策支持文化创意产业文献的考察，我们可以发现：第一，专门针对 财税政策支持文化创意产业的理论依据的研究还不丰富，不成体系。第二，对财税政 策作用于文化创意产业的手段及其内在机理研究尚不全面，且偏重实证，理论性不足。 因此本文在第二章第二部分将对财税政策支持文化创意产业的相关理论做详细的论 述。 1 3 研究框架和研究方法 1 3 1 研究框架 本课题共分为五章，具体框架如下： 6 郭卫华：北京市文化创意产业的财税支持研究 第一章为绪论，主要介绍选题的目的和意义，与课题研究内容相关的文献综述， 最后提出研究的框架和方法，以及研究创新和不足之处。 第二章第一部分通过对文化创意产业一般性的产生机理和发展趋势的考察与分 析，给文化创意产业下一个具有理论支撑的概念。第二部分阐述了运用财税政策来支 持文化创意产业的理论依据，主要包括市场失灵理论、( 宏观) 赶超战略理论、“文化 例外”理论。进而，运用经济学和财政学原理和方法，分析了财税政策支持文化创意 产业的主要手段及其作用机理，从而奠定了本文的理论基础。 第三章以美国、英国和韩国为代表，分别考察三种不同模式的文化创意产业财税 支持政策。通过比较和分析，得出可供北京市制定文化创意产业财税支持政策的经验 借鉴。 第四章通过分析北京市文化创意产业的现状，得出结论：北京市发展文化创意产 业的具备很多优势，但也存在很多障碍，需要政府相应的财税政策给予支持；通过分 析北京市文化创意产业财税支持现状( 取得的成绩和存在的不足) ，为第五章提出完 善北京市文化创意产业财税支持对策提供重要的参考。 第五章以第二章的理论分析为依据，以第三章的国际经验为借鉴，以第四章的现 状分析( 产业发展、财税支持) 为切入点，提出完善北京市文化创意产业财税支持的 基本原则和具体措施。 1 3 2 研究方法 1 规范分析和实证分析相结合 虽然本课题的落脚点在于具体的政策建议，但是笔者并未忽视对基础理论进行规 范分析。文化创意产业的产生和发展，财税支持产业成长都具有深刻的理论依据。只 有运用规范分析方法将二者有机结合，才能搭建起了本课题的理论基础框架。在实证 分析方法上，笔者考察了北京市发展文化创意产业的发展现状、现有财税支持政策存 在的问题，为提出北京市对文化创意产业进行财税政策支持的建议打下了基础。 2 比较研究分析方法 比较研究分析方法是本课题实证分析的基本方法之一。课题通过对世界上不同国 家对文化创意产业的财税支持的考察，归纳出其各自的特点，做出比较分析。在比较 过程中，注重联系各国的实际情况，包括政治制度、文化背景以及文化创意产业的发 展程度，以期辩证地总结出文化创意产业财税支持的经验，从而更好地为北京市政策 制定提供借鉴。 7 郭卫华：北京市文化创意产业的财税支持研究 1 4 研究创新和不足之处 1 4 1 研究创新 第一、通过对有关“文化创意产业”各种概念和界定的梳理和比较，对文化创意产 业产生机理和发展趋势的规范分析，给“文化创意产业”下了一个符合经济发展规律和 分工演变趋势的定义和分类。 第二，通过对文化创意产业性质的分析，归纳出其需要财税政策进行支持的理论 依据；通过对财税政策手段及其作用机理的梳理，得出了财税政策支持文化创意产业 的若干作用点。 第三、借鉴国外政府运用财税政策支持文化创意产业发展的成功经验，立足北京 市的实际情况，提出北京市文化创意产业财税支持的可行性政策建议。 1 4 2 研究尚待深入之处 鉴于目前数据资料、产业成熟度等客观限制以及本人研究能力的主观制约，本课 题难免有一些不妥或尚待深入研究之处。现仅将自己在论文写作中感受到的尚待深入 研究之处说明如下： 第一，文化创意产业理论体系尚待丰富。在本课题对文化创意产业理论的研究重 点放在产业界定、分类、性质、国民经济中的地位等方面，主要是定性分析；而对产 业组织中的市场结构、市场行为、市场绩效等问题并没有作定量分析和深入研究，而 事实上这些问题对财税支持政策的制定与执行都有着密切的关系。在今后的学习中， 笔者会在加强产业经济学理论学习的基础上，不断丰富和完善文化创意产业理论体 系。 第二，数据整理方面尚待精确。由于笔者界定的文化创意产业和北京市“十一 五”时期文化创意产业发展规划中的文化创意产业并不一致。因此，在对笔者界定 的文化创意产业发展状况的考察中需要的数据和现有产业报告和文献中的数据很可 能会存在偏差。在今后的研究中，应尽可能地搜集第一手资料，提高数字论据的说服 能力。 第三，本课题提出了文化创意产业财税支持政策的动态协调性问题，这需要在今 后的发展实践中不断检验，不断调整，不断完善。 8 郭卫华：北京市文化创意产业的财税支持研究 第二章文化创意产业财税支持的基础理论 2 1 文化创意产业的相关理论 正如第一章文献综述部分所介绍，“文化创意产业”虽然在实践层面已经非常引人 注目，但是在理论层面仍然是模糊不清的，表现在目前世界上不同国家，甚至同一国 家的不同地区对文化创意产业都有着不同的界定和称谓( 但基本范畴有相似的地方) 。 基于这种状况，本文首先要对文化创意产业做一个较为清晰的界定。没有清晰界定， 便无所谓文化创意产业财税支持政策。 2 1 1 文化创意产业的界定 从字面上看，“文化创意产业”至少应该具备三个条件。 第一，创新性。这是创意的内在要求。如果没有创新性在里面，那么无论这个产 业再大，其运作再复杂也不能称为文化创意产业。这一特性可以使我们从产业链的角 度明确区分“文化创意产业”和“文化产业”的概念。“文化产业”，是指为满足人们的精 神文化需求，以市场化方式，从事文化产品生产和提供文化服务的活动的总称。可见， 文化产业本身具有多层次的产业链一从上游文化创意，到中游的文化产品的生产、 复制，再到下游的文化传播，比如电影院、书店、画店、印刷厂等都属于文化产业。 而“文化创意产业”主要是指文化产品的创作性阶段，是以完成“创意”为根本目标的活 动。如电影制片、出版、作画、文化演出、电视节目制作等，都属于“文化创意产业”。 第二，文化性。文化是人类文明的体现，没有文化内涵的东西会被时代所抛弃。 如果没有一定的文化底蕴在里面，文化创意产业就会成为无源之水，无木之林。“文 化”这一特性可以使我们明确区分“文化创意产业”和“科技研发”等其他同样带有“创 新性”的产业。我们知道，精神产品与物质产品作为人类社会发展的两个重要方面， 在人类社会发展过程中是缺一不可的。二者互为补充，互相促进。但是，精神产品和 物质产品在生产、流通和消费上是存在着很大的差异性的，二者在创新这一环节上的 方法和步骤的区别更加明显，因此，分开研究“文化创意产业”和“科技研发产业”是必 要的。文化创意产业的“创新性”集中在文化领域，而不涉及物质的生产领域。 第三，产业性1 。这一特性可以使我们明确区分现代的“文化创意产业”和以前附 属于其他产业的“文化创意活动”。文化创意活动在人类产生的那一刻就产生了，但是， 1 在“产业经济学”中，产业既有狭义的概念，也有广义的概念。狭义的概念仅仅指能够按照市场经济规律运行 的那些行业；而广义的概念则类似于“行业”，是指一类经济活动的集合，既包括狭义的“产业”，也包括“事 业”。本文采用广义的“产业”概念。目的有二：第一，所谓狭义“产业”和“事业”并无绝对的分野，某种意 义上只是“在对待政府介入态度”不同的主观反映，因此不足以将“某一类经济活动的集合”进行割裂。第二， 本文对文化创意产业的界定只基于产业目的( 文化创意) 和社会分工( 独立行为主体) ，而营利与非营利属性不 对这一界定标准构成影响。 9 郭卫华：北京市文化创意产业的财税支持研究 为什么直到现代社会才有“文化创意产业”这一说法? 这是因为某一“活动”要成为“产 业”，必须要具备以下特征：首先，这种“活动”的主体必须具有独立性，而不作为其 他产业的附属而存在。从微观角度看，“活动”主体具有独立的产权，能够独立行使决 策权，独立承担市场风险。其次，这种“活动”产值规模和就业人数必须达到符合“产 业”概念的一定标准。 通过以上的分析，我们可以给文化创意产业下一个简单而明了的定义：文化创意 产业是源于文化元素，进行文化产品创新活动的，基于社会分工而形成的独立主体活 动的集合。 文化创意产业的概念界定清晰了，下面的问题是如何确定文化创意产业的外延。 这是一个非常复杂的问题，国内外各个学者、各种政策文件的分歧主要在于此。 按照本课题定义的文化创意产业概念，针对现有文献的各种提法，在这里对文化 创意产业的外延做出说明： 第一，文化产业中生产、服务环节不应归入文化创意产业。如在美国“版权产业” 体系中，“版权关联产业”，即计算机、收音机、电视机、音响设备等产业不属于我们 界定的文化创意产业。再如北京市文化创意产业分类标准中的“其他辅助服务”， 包括文化用品、设备及相关文化产品的生产、文化用品、设备及相关文化产品的销售、 文化商务服务等都不应归为文化创意产业的范畴。 第二，“产业性”的特性决定文化产业的外延具有差异性。在不同的经济发展和不 同的社会分工水平下，文化创意产业会有不同的外延。例如在2 0 年前的中国，提到 文化创意产业，可能仅仅包括“电影制作”，“广播电视业”“建筑设计”等子产业，到了 l o 年前的中国，文化创意产业可能会在原来的基础上拓展到“广告设计”、“时装设计” 等子产业，而现在的文化创意产业又会增添“数字娱乐业”、“婚庆策划”等新的内容。 为什么会产生这样的变化? 是因为社会分工在不断的演进，导致原本依附于某些产业 的活动逐渐独立出来，又随着市场需求的增长而不断壮大，最终成为新的产业。这就 需要在确定文化创意产业外延的时候，要紧密联系当时经济发展水平和社会分工水 平，原则上既不能滞后，也不能超前。但是，总体来讲，笔者认为应该具有适当的超 前性，以利于制定相应政策，加快尚在萌芽中的新产业的产生和发展。 2 1 2 文化创意产业的分类 1 根据目前文化创意产业各予产业的成熟度，大体可以将文化创意产业分为三 大类： 第一类：成熟产业既实现了产业分工，又具备了较大的规模。主要包括文化 艺术、广告策划、表演艺术、影视制作、时尚策划、游戏软件开发、建筑设计、音乐 创作、出版等。 1 0 郭卫华：北京市文化创意产业的财税支持研究 第二类：亚成熟产业未实现分工，但规模较大的产业。主要包括：传媒业、 会展业、旅游业、古董交易等。 第三类：新兴产业实现分工，但规模较小，主要涉及新兴的领域。包括： f l a s h 制作、网络视频等1 。 2 根据文化创意产业的性质可以分为两类： 第一类：非营利性文化创意产业。这类产业具有比较明显的( 准) 公共品性质， 难以通过市场机制来运行。传统上这些产业称之为文化事业，主要指文化艺术等关系 社会文明、意识形态等方面的精神产品创作。 第二类：营利性文化创意产业。这类产业可以通过市场机制来运作，具有自我营 利能力，是狭义的文化创意产业。在市场经济制度下，大多数文化创意产业都属于该 类。 2 1 3 文化创意产业的产生与发展的内在机理 弄清文化创意产业产生与发展的内在机理，对于把握文化创意产业的实质、预测 文化创意产业的发展趋势，进而更好地对其进行财税政策支持具有十分重要的意义。 文化创意活动并不是现代化的产物，而是在很早以前就存在了。古代的诗词歌赋， 是一种文化创意；古代的音乐作品，是一种创意；古代的制度设计，也是一种文化创 意。但是，显然我们不能把它们称作文化创意产业。因为在当时“职业作家”、“职业 设计家”并不存在，以交换为目的的创意“企业”更无从谈起。当时所谓的文化创意，