2016年中山市会计继续教育试题+答案(96-98分).doc

2016年中山市会计继续教育试题+答案因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（B）起转为执行企业会计准则。当年1月1日 次年1月1日 不符合小企业标准的当月 不符合小企业标准的次月 下列企业，可以执行小企业会计准则的有（A）。在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员30人，年营业收入500万 股票或债券在市场上公开交易的小企业 金融机构或其他具有金融性质的小企业 企业集团内的母公司和子公司 小企业会计准则开始执行的时间是（B）1月1日。2012年 2013年 2011年 2014年 已选择执行企业会计准则的小企业，不得在执行企业会计准则的同时，选择执行小企业会计准则的相关规定。（A）正确 错误 甲公司2013年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工资3万元。该设备2013年3月30日竣工验收合格。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为（B）。9.98万元 9.9万元 13.2万元 15.4万元 A公司2013年3月1日以2 000万元购入B公司发行在外10%的股份，另支付了6万元相关税费，A公司准备长期持有。2013年5月10日B公司宣告发放2012年股利500万元。2013年5月20日A公司收到上述股利。2014年1月，企业以2 300万将该股权转让。该企业转让股权应确认（A）。投资收益294万元 营业外收入294万元 投资收益794万元 营业外支出794万元 “短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金的余额。() 正确 错误 瑞丰公司2013年2月应计提折旧额为120 000元，2月份增加固定资产应计提折旧额为10 000元，减少固定资产应计提折旧额为25 000元；2013年3月份增加固定资产应计提折旧额为28 000元，减少固定资产应计提折旧额为21 000元。瑞丰公司2013年4月份应计提折旧额分别为（D）元。105 000 127 000 134 000 112 000 “研发支出”科目，属于成本类科目。应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。 （） 正确 错误 第二章 资 产21 企业的（ ）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。( B ) 存货 生物资产 固定资产 无形资产 小企业会计准则规定短期投资期末按公允价值计量。（B） 正确 错误 下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（D）。 应收账款 短期借款 其他应付款 长期股权投资 某企业出售房屋一幢，账面原价500 000元，已提折旧140 000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420 000元，适用营业税税率为5。不考虑其他税费。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为(A )。 借：固定资产清理 38 400 贷：营业外收入 38 400 借：固定资产清理 34 400 贷：营业外收入 34 400 借：固定资产清理 258 600 贷：营业外收入 258 600 借：营业外支出 38 400 贷：固定资产清理 38 400 小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过“固定资产”科目核算。（） 正确 错误 下列各项中，属于消耗性生物资产的是（C）。奶牛 果树 肉鸡 种禽 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。 （）正确 错误 公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50 000元，增值税8 500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（D）元。50 500 58 500 50 000 59 000 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。（）正确 错误 盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。()正确 错误 盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。（）正确 错误 对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D）。购买价款 相关的运输费、装卸费 相关的安装费 按照税法规定可以抵扣的增值税额 下列各项中，不属于流动资产项目的是（D）。短期投资 应收利息 消耗性生物资产 生产性生物资产 应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。()正确 错误 将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。（） 正确 错误 甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税税额为1 700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。则该固定资产的入账价值是（C）元。10 000 10 300 11 300 13 000 按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（C）。个别计价法 先进先出法 后进先出法 加权平均法 小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（D）。支票 商业汇票 委托收款 备用金 某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为272万元。商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为(C)。160万元 112万元 120万元 1404万元 由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。这种备用金的管理方式称为（C）。临时性备用金 一次性备用金 定额备用金 非定额备用金 小企业应对（ ）计提折旧。 ( B )房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 自营建造的固定资产 以经营租赁方式租入的固定资产 已提足折旧仍继续使用的固定资产 已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。 （）正确 错误 企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于5年。()正确 错误 小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。 （） 正确 错误 小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。()正确 错误 第三章 负 债13 B公司为增税值一般纳税人，2013年3月1日“应交税费应交增值税”账户无余额，3月份销项税额30 000元，进项税额40 000元，进项税额转出20 000元。B公司3月份应交增值税（A）元。10 000 -30 000 -10 000 20 000 小企业会计准则对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。（）正确 错误 小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（C）。生产成本 制造费用 在建工程 管理费用 小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。（）正确 错误 甲企业为增值税一般纳税人，本期销售A产品一批，售价为10万元，已知该批A产品成本为8万元，不考虑其他因素，甲企业出售A产品应收取的增值税额为（D）。13 600 13 000 10 400 17 000 增值税一般纳税人的基本税率为（D）。13% 14% 15% 17% 资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。（）错误 正确 “短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。（）正确 错误 长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。（）正确 错误 采购方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是（C）。应收账款 应收票据 应付票据 预收账款 第四章 所有者权益4 某企业年初“盈余公积”科目为3000万元，本期提取400万元，转增资本100万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额是（A）万元。3300 3400 3000 2900 下列选项中，属于利得核算范围的是（B）。销售原材料的收益 出售固定资产的收益 出资额大于注册资本份额的部分 出租无形资产的收益 企业以留存收益向投资者分配现金股利，不会引起任何会计科目的变动。（）正确 错误 以发行股票方式筹集资本，发行股票的佣金和手续费等要记入股本。（）正确 错误 企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（）正确 错误 企业接受的固定资产投资，其增值税额不能计入实收资本。（）正确 错误 用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，导致所有者权益总额的变化。（） 正确 错误 甲有限公司收到股东A投入的机器设备一台，合同约定该设备价值为100万元，已开的增值税发票的进项税额为17万元。按约定，入资金额为117万元。不考虑其他因素，下列会计处理正确的是（A）。借：固定资产 1000000 应交税费应交增值税（进项税额） 170000 贷：实收资本 1170000 借：固定资产 1170000 贷：实收资本 1170000 借：固定资产 1000000 贷：实收资本 1000000 借：固定资产 1000000 应交税费应交增值税（进项税额） 170000 贷：实收资本 1000000 资本公积股本溢价 170000 股份有限公司核算投资者投入的资本的科目是（D）。实收资本 股本 资本公积 B和C都正确 利润分配的顺序依次是（D）。先提取法定盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取任意盈余公积 先提取任意盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取法定盈余公积 先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积，最后向投资者分派利润 先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分派利润 权益法下，处置长期股权投资，应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“资本公积（资本溢价或股本溢价）”科目。 （）正确 错误 企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润，再加上其他转入等于未分配利润的年末余额。（）正确 错误 第五章 收 入3 对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（A）。完成合同法 完工百分比法 分期确认法 配比法 A公司于2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用为280 000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则A公司2013年末的账务处理，错误的是（A）。确认收入440 000元 确认成本280 000元 预收账款余额为贷方20 000元 确认收入420 000元 销售商品采用分期收款方式的，在销售商品当天确认收入。 （）正确 错误 小企业会计准则规定，发生销售退回（不论属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期销售商品收入。（）正确 错误 小企业会计准则规定，发生销售退回（不论属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期销售商品收入。（）正确 错误 小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（）正确 错误 小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（B）。主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 下列业务不应计入其他业务收入的是（B）。出租固定资产的租金收入 出租包装物的租金收入 出租无形资产的租金收入 出售材料实现的收入 增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。（）正确 错误 存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（）正确 错误 第六章 费 用4 企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用应作为期间费用处理，包括车间管理费用。（）错误 正确 主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。下列选项中，不符合主营业务成本定义的是（D）。销售商品的成本 提供劳务的成本 劳务成本 销售原材料的成本 企业专设销售机构销售人员的工资应计入销售费用。（）正确 错误 企业发行股票支付的手续费应计入财务费用。（）正确 错误 企业向银行或其他非银行金融机构借入的各种款项所发生的利息，无论何种用途，均应计入财务费用。（）正确 错误 预计产品质量保证损失应当计入的费用科目是（C）。财务费用 其他业务成本 销售费用 管理费用 销售退回要冲减已确认的收入和成本，销售折让只冲减已确认的收入，不冲减已确认的主营业务成本。（）正确 错误 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润相关的经济利益的总流出。（）正确 错误 企业发生的销售折让应计入管理费用。（）正确 错误 期间费用是指企业日常活动发生的能计入特定核算对象的成本。（）正确 错误 第七章 利润及利润分配5 东方公司2013年度的利润总额为800万元，本年的国库券利息收入20万元，业务招待费实际发生额为400万元，可扣除业务招待费为4万元。企业所得税税率为25，不考虑其他事项，该公司2013年应交的所得税为（B）万元。200 294 304 275 资产盘盈利得都计入营业外收入。（）正确 错误 东方公司2013年度利润总额为1000万元，其中：实际发生的工资薪金总额为300万元，实际发生的福利费50万元，实际发生的工会经费10万元，实际发生的职工教育经费支出10.5万元。适用的所得税税率为25%。计算该公司2013年所得税费用为（C ）万元。250 255.55 253.75 252.25 所得税费用影响的是（C）。营业利润 利润总额 净利润 以上都影响 无法查明原因的现金溢余，应当（D）。计入其他业务收入 冲减“管理费用 计入以前年度损益调整 计入营业外收入 东方公司因为洪水造成100万元的损失，经统计各项损失如下：流动资产损失80万元；固定资产损失20万元。应收保险公司的赔偿款90万元，其中，流动资产赔偿款合计70万元，固定资产资产赔偿款合计20万元。则该企业应当确认的营业外支出的金额为（B）万元。6 10 15 9 一般企业处置投资或股票取得的净收益计入（C）。资本公积 营业外收入 投资收益 公允价值变动损益 针对一般企业的投资收益和投资损失也属于利得和损失。（）正确 错误 无法查明原因的现金短缺，应当计入（B）。其他业务支出 营业外支出 管理费用 以前年度损益调整 企业支付的税款滞纳金或罚款支出计入（B）。其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用 第八章外币业务 小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。()正确 错误 某中外合资经营企业注册资本为40万美元，合同约定分两次投入，中、外投资者分别于2009年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别是1：6.50、1:6.55、1:6.54和1:6.60。.假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的市场汇率折算。该企业2009年年末资产负债表中的“实收资本”项目的金额为人民币（B）2600 2605 2616 2640 第九章财务报表6 资产负债表中“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付款项”所属明细账贷方余额合计填列。（）正确 错误 以下应在“吸收投资收到的现金”项目下反映的是（A）。发行股票 发行债券 长期借款 取得现金股利 如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。（）正确 错误 利润表是反映企业在某一日期财务状况的报表。（）正确 错误 “应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利和辞退福利等薪酬。（）正确 错误 资产负债表中的“固定资产 ”项目应包括经营租赁租入固定资产的原价。（）正确 错误 转让无形资产使用权所得属于（A）活动产生的现金流量。经营活动 投资活动 筹资活动 汇率变动 2013年主营业务收入为100万元，增值税销项税为17万元，2013年应收账款年初数为15万元，期末数为12万元。假定不考虑其他因素，根据上述资料，该企业2013年“销售商品收到的现金”项目的金额为（C）万元。114 117 120 129 转让无形资产所有权收到的现金属于现金流量表中投资活动产生的现金流量。（）正确 错误 “开发支出”属于资产负债表中的流动资产。（）正确 错误 某企业2013年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2013年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（A）万元。200 350 650 1150 车船税应在利润表的“营业税金及附加”项目下列示。（）正确 错误 符合中小企业划型标准规定所规定的微型企业标准的企业参照执行小企业会计准则。 （）(1分) 错误 正确 执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项小企业会计准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。（）(1分) 正确 错误外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。()(1分) 正确 错误企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。( )(1分) 正确 错误 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。（ ）(1分) 正确 错误下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（D）。(1分) 应收账款 短期借款 其他应付款 长期股权投资下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（C）。(1分) 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息 分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值 分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目某单位“原材料”总账账户下设A材料和B材料两个明细账户2013年5月,“原材料”总账账户的借方发生额为8 000元,贷方发生额为6 000元其中,A材料借方发生额为3 000元,B材料贷方发生额为2 000元下列表述中正确的是（D）。(1分) B材料借方发生额为4 000元,A材料贷方发生额为5 000元 B材料贷方发生额为5 000元,A材料借方发生额为4 000元 B材料借方发生额为8 000元,A材料贷方发生额为6 000元 B材料借方发生额为5 000元,A材料贷方发生额为4 000元根据小企业会计准则的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。()(1分) 正确 错误小企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。( )(1分) 正确 错误E公司为增值税一般纳税人，2013年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30 000元（不含税）。由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（C）元。(1分) 27 000 30 000 31 590 35 100 F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（B）(1分) 所有者权益总额维持不变 所有者权益总额增加55万元 “盈余公积”科目年末余额为155万元 “实收资本”科目增加80万元下列税种中，属于价外税的是（D）消费税 营业税 印花税 增值税提取法定盈余公积的比例是净利润的（B）。(1分) 5% 10% 15% 任意比例有限责任公司的新投资者加入时，实际缴纳的投资额大于约定的部分，应当计入（D）。(1分) 营业外收入 其他业务收入 实收资本 资本公积资本溢价企业提取法定盈余公积达到注册资本的25%后，可以不再提取。（）(1分) 错误 正确某股份制公司委托证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取3%的手续费，从发行收入中扣除，则该公司计入资本公积的数额为（A）元。(1分) 16400 100000 116400 10000年末，“利润分配”科目下的明细科目除“未分配利润”明细科目外应当无余额。（）(1分) 正确 错误当用法定盈余公积弥补亏损时，法定盈余公积不得低于法定注册资本的25%。（）(1分) 错误 正确在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应(D )。(1分) 冲减营业外支出 计入营业外收入 冲减工程成本 计入其他业务收入小企业确实无偿付的应付账款，应计入（D）。(1分) 管理费用 资本公积 其他应付款 营业外收入企业销售商品取得的款项扣除其相关成本及费用后的净收益计入营业外收入，净损失计入营业外支出。（）(1分) 正确 错误企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于（A）。(1分) 销售费用 管理费用 财务费用 制造费用下列折扣发生时，销售方一般应当记入“财务费用”科目的是（B）。(1分) 购货方获得的商业折扣 购货方获得的现金折扣 购