（工商管理专业论文）我国商业银行信贷风险的内部控制研究.pdf

摘要 商业银行作为经营货币的特殊企业，其信贷风险属性是与生俱来的。世界各国 银行自诞生之日起，就在努力寻求舰避信贷风险的方法和手段，以最大限度地控制 信贷风险。2 0 世纪g o 年代国际上发生的几次金融危机，引起了世界范围内对银行 风险的普遍关注。进入2 l 世纪之后，金融全球化大大提高了世界金融市场的效率， 但也使国际资本的流动越来越脱离实体经济运行，给世界带来经济失衡和金融不稳 的更大风险。由此，世界各国更加重视对银行业风险的防范。 对国内商业银行来说，信贷业务是其主要资产业务，信贷业务收入占总收入的 2 3 以上。然而，由于多种原因，我国银行面临巨大的信贷风险，各地、各家商业 银行都或多或少暴露出来一些银行信贷风险事件，对银行和金融安全以及当地经济、 政治、社会都造成了一定的伤害。痛定思痛，如何亡羊补牢，采取综合整饬之法， 标本兼治，加强内控，变事后弥补为事前防范，构筑确保信贷安全的“防火墙”、“防 波堤”，已经成为我们亟待研究和解决的课题。 从文献检索来看，国内外很多学者在对金融全球化和银行信贷风险问题进行积 极的探索研究，但如何应对金融全球化挑战，增强我国银行业防范和化解信贷风险 的专项研究尚为薄弱，特别是从加强内部控制防范和化解商业银行信贷风险问题角 度进行实证分析研究和具体对策措施的研究更为薄弱。本研究成果对我国商业银行 在提高防范银行信贷风险能力方面的实际需要来说也将会有所帮助。其所侧重的实 证分析和对策性分析，可为我国商业银行提高防范信贷风险能力提供操作参考，亦 可作为政府有关部门进行相关决策的资料参考。 本文首先对本研究提出问题的背景进行分析，具体介绍了选择本选题的原因， 说明进行本研究的意义是重大和迫切的。 然后，对大量的文献进行了深入的学习探讨和研究梳理工作，从而对内部控制 理论和银行信贷风险理论及其研究活动有了概览性的认识这些也是深入进行本研 究的日u 提和基础。 存占有大量资料的基础卜，对银行信贷风险与银行内部控制制度的历史和现状 进行了考察分析。 接着，在对银行内部控制进行一般分析基础之上，对银行信贷风险内部控制进 行了系统分析。 最后，在上述研究基础上进行了总结和归纳，提出了主要结论和几点具体建议。 主要研究结论是：银行信贷风险问题由来已久；加强内部控制是商业银行防范信贷 风险的有效方法；借鉴国内外对银行内部控制理论的研究成果有助于我国商业银行 内部控制制度的建立与完善：银行内部控制制度是一个完整的独立的系统，要从多 方面入手，着力构建我国商业银行信贷管理内部控制的体系：这个体系的基本架构 可由三部分组成：纵向控制系统、横向制约系统和相向反馈系统：加强商业银行内 部控制制度建设，还要采取一些具体的措施，努力构建“以人为本”的内部控制管 理体系。这方面本人也对有关部门的实际工作努力方向提出了若干对策性建议。 本研究侧重对银行信贷风险内部控制的系统进行研究，将系统论方法引进银行 信贷风险内部控制之中，尽管难说是首创，但实则为数不多：而对银行信贷风险内 部控制制度建设的具体构想和建议，实用性强，有操作价值。但由于本人学识水平 所限，研究有诸多不到甚至荒谬之处，还望各位指正，这也是本人进一步研究的动 力。 关键词：商业银行信贷风险内部控制系统 a b s t r a c t a sas p e c i a lc o r p o r a t i o nw o r k i n go nc u r r e n c y , c o m m e r c i a lb a n k sw e r eb o r nw i t ht h e a t t r i b u t eo fl o a nr i s k i no r d e rt oc o n t r o lt h el o a nr i s ka ss t r i c t l ya sp o s s i b l e ，b a n k si n e v e r yc o u n t r y , e v e rs i n c et h e i rb i r t h d a y , w e r ek e p ts e e k i n gw a y sa n dm e t h o d s o fa l lk i n d s t h o s ee c o n o m i cc r i s e so c c u r r e di n9 0 s2 0 ”c e n t u r i e sl e a dt ou n i v e r s a lc o n c e r na b o u t b a n kr i s k sa l lo v e rt h ew o r l d s i n c et h i sc e n t u r y , f i n a n c i a lg l o b a l i z a t i o nh a sg r e a t l y i m p r o v e dt h ee f f i c i e n c yi nw o r l df i n a n c i a lm a r k e t ，h o w e v e r , i tm a k e s i n t e r n a t i o n a lc a p i t a l m o v e m e n tl o s i n gc o n t r a c tw i t he c o n o m i cr e a l i t y , w h i c hb r i n g sg r e a t e rr i s kt ot h ew o r l d ， s a y , e c o n o m i cu n b a l a n c ea n du n s t e a d i n e s s t h e r e f o r e ，e v e r yc o u n t d e si nt h ew o r l dp a y m o r ea t t e n t i o nt ob a n kr i s kg u a r d a sf o rc o m m e r c i a lb a n ki nc h i n a ，l o a ni sam a i na s s e tb u s i n e s s ，w h i c hm a k e s2 3o f t h et o t a li n o , m e b u t ，f o rm a n yr e a $ o l l s ，b a n k si no u rc o u n t r yf a c et e r r i b l el o a nr i s ks o m e e v e n t sd u et ob a n kl o a nr i s k ，e x p o s e dh e r ea n dt h e r e ，w h i c hh a v eb a d l yh u r tb a n ks a f e t y , l o c a le c o n o m y , p o l i t i c sa n ds o c i e t y a f t e rt h e s ep a i n s ，w ea r et h i n k i n ga b o u th o wt om a k e t h e mu p ，h o wt os t r e n g t h e ni n t e r n a lc o n t r o la saw h o l e ，f o re x a m p l e ，t oc h a n g e p r o - m a k e u pi n t op r e d e f e n c eo rs oa st ob u i l du p “aw a l la g a i n s tf i r e ”t h a t sa nu r g e n t p r o b l e mt ob es o l v e d d o c u m e n t sp r o v et h a tm a n ye x p e r t sa b r o a dh a v eb e e nr e s e a r c h i n ga c t i v e l yo nt h e p r o b l e mo ff i n a n c i a lg l o b a l i z a t i o na n dl o a nr i s k o nt h ec o n t r a r yi nc h i n a ，s i m i l a r r e s e a r c hi sq u i t ew e a k ，e s p e c i a l l yo ns p e c i f i ca n a l y s i sa n dt r e a t m e n ti nt h i sa r e a h a v i n g w o r k e do nb a n kl o a nm a n a g e m e n tf o rm a n yy e a r s ，1h a v eb e e ng r e a t l yi n t e r e s t e di nt h i s s u b j e c ta n da c c u m u l a t e dal o te x p e r i e n c e sa n di d e a s r e c e n t l y , t h es t u d yo nm b a ，h e l p m ew i t hf u r t h e rr e s e a r c ho ni tw h i l ei m p r o v i n gm ya c a d e m i cl e v e la n dk n o w l e d g e i b e l i e v ei tw i l lp l a yad i r e c tr o l et om yf u t u r eb u s i n e s s m o r e o v e r , i ms u r et h ef r u i t so fm y r e s e a r c hw i l lb ev e r yh e l p f u lf o rt h er e a ln e e do fc h i n e s ec o m m e r c i a lb a n kt oi m p r o v e a b i l i t y , a g a i n s tb a n kl o a nr i s k r e a la n a l y s i sa n dt r e a t m e n t se m p h a s i z e di nm yt h e s i s c o u l db eag o o dr e f e r e n c ef o rc o m m e r c i a lb a n k si nr i s kp r e v e n t i n ga sw e l la sg o v e r n m e n t d e c i s i o nm a k i n g f i r s to fa l l ，m yt h e s i ss e t su pat h e m ea n dt a l k sa b o u tt h eb a c k g r o u n da n dt h er e a s o n o fc h o o s i n gi t a l t h o u g hf i n a n c i a lg l o b a l i z a t i o nh a sa m a z i n g l yi m p r o v e dt h ee f f i c i e n c yo f w o r l df i n a n c i a lm a r k e t ，t h em o b i l i z a t i o no fg l o b a lc a p i t a la l s oa r o u s e si m p a c ti ns o m e c o u n t r i e sa n da r e aw h i c hl e a d st of i n a n c i a it u r b u l e n c eo rc r i s i s in o t i c et h a tt h ep r o c e s st o f i n a n c eg l o b a l i z a t i o nm a k e st h ef i n a n c i a lr i s k si no u rc o u n t r y p r o t r u d e d w h e t h e r p r o t r u d e do rn o t ，t h el o a nr i s kp r o b l e mi nc h i n ah a v ea l r e a d yb e c o m ec r u c i a lt oo u r e c o n o m i ch e a l t h t h i sp r o v e st h a tt h er e s e a r c ho nt h i st h e m ei so fg r e a ti m p o r t a n c ea n do f u r g e n tm e a n i n g n i s e c o n d l y , a f t e rd e e ps t u d ya n dr e s e a r c ho nc o m b i n g al a r g eq u a n t i t yo fd o c u m e n t s ，1 a c q u i r eag e n e r a li d e aa b o u ti n t e m a l ，c o n t r o lt h e o r ya n db a n kl o a nr i s kt h e o r y s oi d r a w b r i e fc o n c l u s i o no nt h i sa s p e c t ，w h i c hl a y s af o u n d a t i o no rp r e m i s ef o rf u r t h e r e x p l o r a t i o n b e s i d e s ，1p r o b et h eh i s t o r ya n dr e a s o n so fb a n kl o a nr i s ka n d i n t e r n a lc o n t r o ls y s t e m f r o me c o n o m i cd e v e l o p i n gp r o c e s s f u r t h e ro rm o r e ，id i go u tt h ep r o b l e m se x i s t i n ga n d r e a s o n sr e l a t e d ，w h i c hb e c o m eaf o u n d a t i o nf o rf u t u r et r e a t m e n ta n a l y s i s t h i r d l y , b a s e do nm yb a n ki n t e r n a lc o n t r o la n a l y s i s ，ia n a l y s i ss y s t e m a t i c a l l yb a n k i n t e r n a lc o n t r o la g a i n s tl o a nr i s k 1b e l i e v eag o o db a n ki n t e r n a lc o n t r o ll i e so na l li n t a c t s y s t e m s o1a n a l y s i sf r o ms u c ha s p e c t sa n dt h e i ra sm a i nf a c t o r sf o rc o n s t r u c tas y s t e m ， s u b - s y s t e m sa c t i v i t i e s ，i n t e r n a l a n de x t e r n a le n v i r o n m e n to ft h es y s t e m ，p r o b l e m s a p p e a r i n gn o w a d a y sa b o u tb a n ki n t e r n a lc o n t r o ls y s t e ma n dt h e i rc a u s e s ，a n dt h ew a yt o p e r f e c tt h es t r u c t u r eo ft h es y s t e m l a s t l y , 1d e d u c t ac o n c l u s i o nf r o mt h ea b o v er e s e a r c ha n dg i v es o m ep r a c t i c a l s u g g e s t i o n sa sw e l l t h ef o l l o w i n gi sm ym a i ns u m m a r y ： a t h ep r o b l e mo nb a n kl o a nr i s ki so fl o n gh i s t o r y b t os t r e n g t h e ni n t e r n a lc o n t r o li sa ne f f e c t i v em e t h o df o rp r e v e n t i o nf r o ml o a nr i s k c i tw o u l db ev e r yh e l p f u lf o rb u i l d i n gu pa n dp e r f e c t i n gi n t e r n a lc o n t r o ls y s t e mo f c h i n e s eb a n k ，i fw er e f e rt h ef r u i t so fr e s e a r c ho nt h i st h e o r ya l lo v e rt h ew o r l d s d t h eb a n ki n t e r n a ls y s t e mi sb o t hc o m p l e t ea n di n d e p e n d e n t s ow en e e dt h i n k a b o u tm a n ya s p e c t st ot r yt ob u i l du pa ni n t e r n a lc o n t r o ls y s t e mf o rc h i n e s ec o m m e r c i a l b a n k s l o a nm a n a g e m e n t e t h eb a s i cs t r u c t u r eo ft h es y s t e mi n c l u d e st h r e ep a r t s ：l o n g t i t u d i n a lc o n t r o ls y s t e m ， c r o s sc o n t r o ls y s t e ma n do p p o s i t ef e e d b a c ks y s t e m f s o m ep r a c t i c a lm e a s u r e ss u g g e s t e dt ob u i l du pa “h u m a nb a s e d ”i n t e r n a lc o n t r o l s y s t e m 1a l s o s u p p o r ts o m et r e a t m e n ta b o u tt h er e a l i s t i ce f f o r td i r e c t i o no fd e p a r t m e n t r e l a t e d m yr e s e a r c hf o c u so nt h ei n t e r n a lc o n t r o ls y s t e mo fb a n kl o a nr i s kw h i l es o m e m e t h o d so ft h et h e o r yo fs y s t e mi si n t r o d u c e d y o um i 【g h tn o ts a yi t sc r e a t i v ee n o u g h ，b u t i t sr e a l l yr a r e it r u s tt h a tm yr e a l i s t i ci d e a sa n ds u g g e s t i o n sa b o u tb a n ki n t e r n a lc o n t r o l s y s t e mf e a s i b l e h o w e v e r , b e c a u s eo fm yl i m i t e dk n o w l e d g e ，t h e r em i 【g h tb es o m e s e n t e n c e su n a p p r o p r i a t ei nm yt h e s i s it r u l yh o p et ob et a u g h ts i n c ei tc o u l d b em y m o t i v ef o r c eo ff u r t h e rr e s e a r c h k e yw o r d s ：c o m m e r c i a lb a n k l o a nr i s k i n t e r n a lc o n t r o l i v 郑重声明 矿7 8 2 0 5 5 本人的学位论文是在导师指导下独立撰写并完成的，学位论文没 有剽窃、抄袭等违反学术道德、学术规范的侵权行为，否则，本人愿 意承担由此产生的一切法律责任和法律后果，特此郑重声明。 学位论文作者。签孙袅泻 加r 年，月工口日 引言 引言 一、研究背景 商业银行作为经营货币的特殊企业，其信贷风险属性是与生俱来的。目前， 信贷业务是国内商业银行的主要资产业务，其业务收入占总收入的2 3 以上，发 达国家至少也在一半左右。因此，各国银行自诞生之日起，就在孜孜寻求规避信 贷风险的方法和手段，以最大限度地控制信贷风险。 2 0 世纪9 0 年代国际上发生的几次会融危机，引起了世界范围内对银行风险 的普遍关注。1 9 9 2 年的西欧金融风暴使英格兰银行损失了大量资产，迫使英国退 出欧洲货币体系。1 9 9 4 1 9 9 5 年墨西哥金融危机对拉美经济造成了严重影响。 1 9 9 7 年的东南亚金融危机不但对世界股市造成冲击，而且还导致了俄罗斯会融危 机。进入2 1 世纪之后，金融自由化愈加发展，金融全球化愈加深化，金融活动对 经济社会的作用进一步加强。余融全球化大大提高了世界金融市场的效率，对有 效地配置资源、提高各国人民的生活水平有着积极的意义。可以说，世界经济的 发展离不丌会融全球化的推动。但是，金融全球化也使国际资本的流动越来越脱 离实体经济运行，导致资本大规模无序流动，使一些经济体部分地丧失宏观经济 决策的独立性和宏观经济的摔制能力，给世界一些家庭和社会带来经济失衡和金 融不稳的更大风险，金融风险对社会经济稳定发展造成的威胁也越来越大。 会融全球化进程使我困银行业面临的令融风险问题也丌始凸显出来。我困银 行信贷风险显露于上个世纪8 0 年代，在上个世纪9 0 年代开始充分暴露，政府坚 持维护稳定、分类处置的方针，积极采取措施化解风险。痛定思痛，如何亡羊补 牢，采取综合整饬之法，标本兼治，加强内控，变事后弥补为事前防范，共同构 筑抵御金融风险、确保信贷安全的“防火墙”、“防波堤”，已经成为我们亟待研究 和解决的课题。 二、研究动机与研究意义 我国政府防范和化解银行风险的努力取得了良好的效果。但是，由于我国正 处十从计划经济向社会主义市场经济转轨时期，我国银行业面临的风险与西方发 达国家彳：尽相同，我国银行目前亟待解决的是全系统存在大量不良信贷资产问题。 引言 因此，如何防范和化解银行信贷风险成为当前我国会融改革和发展过程中最突出 的任务之一。所以，对本选题进行研究不仅有学术意义，而且有重大的社会意义。 本文主要从探讨我国银行业怎样在金融全球化背景下防范银行信贷风险入 手，研究和探讨商业银行如何健全内部控制，防范银行信贷风险，提出自己的一 些思路，以期抛砖引玉，有所启发。本研究拟通过对经济和金融全球化趋势下的 银行信贷风险的一般分析，内部控制不健全或失效对产生银行信贷风险的作用和 影响的分析，以及如何通过建立健全有效的内部控制制度来防范银行信贷风险具 体对策的分析论证，为我国商业银行在金融全球化背景下防范和化解信贷风险作 出理论支持和智力帮助。 从文献检索来看，国内外许多学者都在对金融全球化和银行信贷风险问题积 极进行研究，但如何应对余融全球化挑战，增强我国银行业防范和化解信贷风险， 提高我国银行业国际竞争力的专项研究尚为薄弱特别是从加强内部控制防范和 化解商业银行信贷风险问题角度进行系统性分析研究和具体对策措施的分析研究 更为薄弱。本课题研究成果对我国商业银行在提高防范银行信贷风险能力方面的 实际需要来说将会有所帮助。其所侧重的系统性分析和对策性分析，可为我国商 业银行提高防范信贷j x l 险能力提供操作参考，亦可作为政府有关部门进行相关决 策的资料参考。 三、研究的主要思路 是对提出问题的背景进行分析，具体介绍选择本选题的原因。 二是通过文献概览，对内部控制理论和银行信贷风险理论进行总结和介绍， 最后对世界各圈关于银行信贷风险和内部控制的认识和研究情况作以概括和总 结。 三是对银行信贷风险与银行内部控制制度的历史和现状考察，主要是从经济 发展史的角度对银行信贷风险与银行内部控制制度的历史分别进行考察；对我国 银行信贷风险的表现和产生银行信贷风险的原因进行理论和实证的分析。 阴是对银行信贷风险内部控制进行系统分析。主要是在对银行内部控制进行 一般分析基础之上，对其系统构成要索、子系统及其活动、系统的内外部环境、 现阶段银行内部控制系统存在的问题及其原因、进一步完善银行内部控制系统的 设想等方面进行研究论证。 2 引言 血是在研究基础上提出结论与建议。主要是在研究的基础上提出几点研究结 论，然后对如何通过加强内部控制来防范和化解银行信贷风险进行对策探讨，最 后对有关部门的实际工作努力方向提出若干建议。 四、解决的关键问题 第一，通过对历史和现实资料的分析，说明银行信贷风险是一种客观存在； 我国银行业在金融全球化背景下防范银行信贷风险的任务十分艰巨。尽管我国商 业银行经过数次防范和化解银行信贷风险的实战，已经具备了一定的防范银行信 贷风险的经验和基础，但目前的形势还是比较严峻的，在金融全球化浪潮冲击下， 我国银行业信贷风险的防范和化解面临着严峻的挑战，还有许多工作要做。 第二，银行信贷风险防范理论与内部控制理论的结合研究、银行内部控制制 度的建立和完善、充分发挥内部控制在防范银行信贷风险方面的作用等，对银行 信贷风险防范意义重大。 第三，银行内部控制制度是一个系统，其构成要素是紧密相互联系的，银行 内部控制系统的内外部环境如何，对银行内部控制系统能否正常运行关系重大。 银行内部控制系统的建立和完善也是一个系统工程，需要从多方面着手和长期进 行。 第四，银行信贷风险防范工作既要从外部努力，更要从抓内部控制制度的建 芷、健全入手，要学习、继承以往经验，创新信贷风险防范手段和方法，汲取和 借鉴西方市场经济发达国家防范银行信贷风险的做法和经验。 第五，对金融机构如何健全内部控制，防范银行信贷风险，提出自己的一些 对策性建议。 五、创新点 国内外许多学者都在对银行信贷风险防范积极进行研究，但如何应对金融全 球化挑战，增强我国银行业坊范和化解信贷风险能力的专项研究尚为薄弱。本选 题所进行的研究在这方面将有所加强。 本研究侧重对银行信贷风险内部控制的系统进行研究，将系统沦方法引进银 行信贷风险内部控制之中，尽管难说是首创，但实则为数刁i 多，处于研究前列水 平；而对银行信贷风险内部控制制度建设的具体构想和建议，实用性强，有操作 3 引言 价值。 本研究所侧重的系统性分析和对策性分析，可为我国金融机构提高防范银行 信贷风险能力提供操作参考，亦可作为政府有关部门进行相关决策的资料参考。 六、相关文献综述 1 、内部控制理论的起源和发展 1 9 3 6 年，美国会计师协会出舨的独立职业会计师对财务报表的检查中首 先提出了内部控制的概念。1 9 8 6 年，最高审计机关国际组织在第1 2 届国际审计会 议的总声明中、1 9 9 2 年c o s o 委员会在出版的内部控制的整体框架报告中、 1 9 9 8 年9 月巴塞尔委员会在银行组织内部控制系统框架中，都对内部控制进行 了定义。，即内部控制不仅仅是内部牵制和其他有关会计事项的控制，还涉及管理 领域，包括企业为提高效率、促进既定目标和方针的贯彻而采取的一切制度、方 法和措施。 从内部控制制度的发展历程看，内部控制制度的最初形式是内部牵制制度。 我国早在西周时期，周王朝为了加强财政收支的核算和控制，实施了分权控制方 法、九府出纳制度和交叉考核制度。在西方，内部牵制制度最早是由美国著名审 计学家蒙哥马利于2 0 世纪四卜年代在其所著审计学中提出的。即儿涉及财产 和货币资金收付结算及其登记的任何一项一r 作，规定必须由两人或两人以上来分 工掌握，以起到相互制约的作用。现代意义的内部控制制度是随着资本主义制度 的发展而逐步建立和发展起来的。 内部控制按其控制的范围可以分为内部会计控制和内部管理控制两大类。内 部会计控制是指与维护企业资产的安全完整及会计资料的真实可靠直接相关的控 制。内部管理控制主要是指与提高企业经营管理水平有关的内容，其目的是提高 企业经营效率，促进企业经营方针的贯彻和经营目标的实现。企业的内部控制， 除了内部会计控制，均属内部管理控制的范畴。 企业构筑内部控制系统应遵循一定的原则，这些原则可分为基础性原则和一 般性原则。基础性原则包括权利制衡的原则和审慎性原则。权利制衡的原则即每 项金融业务活动的实掩都必须是在两个或两个以上相互独立的部门和两个具有七 下级领导关系的部门之间的彼此约束和控制下进行，任何一个人或一个部门不能 。见c o s o 委员会内部控制的整体框架、巴塞尔委员会银行组织内部控制系统框架 引言 控制一项业务的全过程；审慎性原则即将金融活动中可能面临的风险系统分类， 分别设立各项操作程序和措施来减少和补救风险。一般性原则包括全面性原则、 有效性原则、及时性原则和独立性原则。全面性原则，即内部控制制度必须能够 控制各项业务所涉及的各个环节和部门，做到“疏而不漏”，不存在“失控点”； 有效性原则，即内部控制制度必须具有高度的权威性，任何人不得拥有超越制度 以外的权力，保证内部控制制度能有效的得到执行；及时性原则，即内部控制制 度必须及时反映和揭示问题，以便采取措施将风险可能造成的损失降低到最小， 并且对于新增业务，要做到“制度先行”；独立性原则，即内部控制的过程中， 决策、执行、监督等不相容职务应彼此分工独立，从而确保信息真实、有效的传 递。 2 、国外银行内部控制理论研究的主要成果 1 9 7 5 年，比利时、加拿大、法国、德国、意大利、日本、卢森堡、荷兰、瑞 典、瑞士、英国、美国的银行监管权威机构和中央银行的首脑成立了巴塞尔银行 监督委员会，作为发达国家成立的跨园银行监管的权威机构。自成立以后，巴塞 尔委员会始终将银行风险监管作为研究的重点，制定了1 系列文件，对推动各国 银行内部控制的建立和完善起了重要的作用。 进入2 0 世纪9 0 年代中期，国际上连续发生重大银行风险事件，在这样的背 景下，巴塞尔委员会又进行了一系列的研究，总结成员国经验、教训i 和其前期发 布相关文件精华，于1 9 9 8 年9 月正式颁布发布了银行组织内部控制系统框架 ( 以下简称框架) ，系统地提出了评价商业银行内部控制体系的指导原则，这 是商业银行内部控制研究历史性的突破。框架的发表，不仅标志着巴塞尔理论 体系的成熟，而且使各国银行监管当局具备了建立与评价银行内部控制制度的最 权威依据。 巴塞尔委员会认为有效的内部控制制度是银行管理的一个关键组成部分，是 银行安全、高效运营的基础。其认为商业银行的内部控制包括五个方面：一是控 制环境。巴塞尔委员会在控制环境中特别强调了管理层的督促和控制文化，强调 了人的控制觉悟和管理层的督查。二是风险评估。巴塞尔委员会给予风险的识别 和风险的评估以同等的重视，提出了有关风险的识别与评估的原则。三是控制活 动。巴塞尔委员会在控制活动方面突出了“职责分离”的重要性，提出了有关控 5 引言 制活动和职责分离的原则。四是信息与交流。巴塞尔委员会特别重视信息与交流 在银行稳健经营中的作用，提出了相关的信息与交流的原则。五是监督评审。另 外，巴塞尔委员会还把缺陷的纠正这种被c 0 8 0 认为并非内控的活动也归纳为内控 活动。 3 、我国银行内部控制理论研究现状 尽管我国内部牵制制度实行较早，但对现代内部控制的研究则较晚。2 0 世纪 8 0 年代初，我国对内部控制的研究开始进行。到了8 0 年代中期开始有了一个小 高潮。标志是1 9 8 6 年财政部颁发了会计基础工作规范，其中对内部控制制度 作了明确规定。到了9 0 年代，内部控制的研究得到了更加深入的发展，在许多相 关领域，内部控制制度开始建立。进入2 0 0 0 年之后，我国对内部控制的研究继续 深化并达到高潮，标志是以立法形式规定了有关企业单位应当建立并组织实施适 合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度。如2 0 0 0 年7 月公布实施的经 全国人大修订通过的会计法第2 7 条即有专门规定。2 0 0 1 年6 月，财政部发 布了内部会计控制规范基本规范( 试行) 和内部会计控制规范货币 资金( 试行) ，要求各单位应当建立并组织实施适合本单位业务特点和管理要求的 内部会计控制制度。 针对商业银行内部控制的研究始于1 9 9 6 年，该年中国人民银行专门成立了一 个金融机构内部控制问题调研小组，在全国范围内组织人力对2 0 0 0 多个金融机构 的内部控制状况进行了摸底调查，在此基础上借鉴国际上的一些做法和经验，于 1 9 9 7 年5 月发布了加强金融机构内部控制的指导原则，同年1 2 月发布关于 进一步完善和加强金融机构内部控制建设的若干意见。上述两个文件的发布极大 地推动了我国商业银行内部控制制度的建立。随着金融体制改革的进一步深入和 中国加入w t 0 带来的冲击，我国商业银行内部控制面临越来越多的挑战，原则 的不适应性也逐步表现出来。为此，2 0 0 2 年9 月7 日，中国人民银行发布了商 业银行内部控制指引( 以下简称指引) 以取代原则。指引的发布标志 着我国银行业内部控制的理论研究与实践进入了一个崭新的阶段，反映了以央行 为代表的政府监管机构对银行内部控制的理解和认识。从指引的内容和结构 可以看出，指引在总结中国银行业内部控制实践的基础上，大量地吸收和借鉴 了现代商业银行内部控制研究的成果，代表了目前国内对商业银行内部控制研究 6 引言 的最高水平。指引有几个特点：一是指引更加具体，针对性更强。c o s o 报告和框架针对所有企业或者金融机构，而指引的对象是我国的商业银 行和城乡信用社，针对性强，其许多规定都具有很强的指导性和操作性。二是指 引的内容更加丰富。c o s o 报告和框架是粗线条和框架性的，而指引不 仅有商业银行贷款、资金、会计、计算机系统等方面内部控制的要求，而且进行 了补充、深化并增加了其他授信业务、存款及柜台业务及中间业务的内部控制等 方面的内容。三是指引适时吸收和借鉴了现代商业银行内部控制的新理念。 指引诞生于框架颁布4 年后且内部控制在国内受到越来越多重视之时， 因而对国际现代商业银行内部控制理念的理解更加成熟和深入，这一点在内部控 制定义、内控目标、构成要素以及内部控制风险责任的界定等方面都有充分体现。 四是指引发展了内部控制理论。指引将“确保风险管理体系的有效性”。单 独作为内部控制的一个目标，突破了框架和堪称内部控制理论经典的c o s o 报告三大内部控制目标的定式，突出了银行业的高风险性和防止银行风险的重要 ，睦。 。中国人民银行：商业银行内部控制指引，中国人民银行网站 7 第一章对我国银行信贷风险的考察分析 第一章对我国银行信贷风险的考察分析 1 1 银行信贷风险的历史与发展 1 1 1 银行信贷风险的历史考察 自从产生银行之后，就有了银行信贷风险问题。银行业是一个特殊的行业， 其特殊性在于它以信贷为业，而信贷活动具有高风险的特点。伴随着银行业的发 展，银行信贷风险也逐步积累扩大并随之暴露出来。尤其是上个世纪9 0 年代以来， 国际会融领域出现了一连串的银行风险，如墨西哥比索危机、巴林银行倒闭、同 本大和银行j x l 波、东南亚金融危机等。银行风险种类繁多，成因复杂，危害深重， 备受各国关注，如何防范银行风险成了社会各方面关注的焦点。 从历史上来看，银行信贷风险的历史几乎与银行的历史一样久远。据史书记 载，世界上最早的两家银行是1 2 7 2 年和1 3 1 0 年在意大利佛罗伦萨设立的巴尔迪银 行和佩鲁齐银行，但这两家银行生存的时问并不长，均因债务问题于1 3 4 8 年倒闭。 世界上许多国家都曾经或多次发生过银行信贷风险。上个世纪8 0 年代以前，银行 风险主要发生在发达国家。进入8 0 年代后，许多发展中国家也出现了严重的银行 风险。而到了9 0 年代，发生银行风险的国家不但没有减少，还增加了转轨国家。 银行风险的发生越来越频繁，银行风险已发展成为全球性的经济现象。国际货币 基金组织的些经济学家的研究表明，自1 9 8 0 年到1 9 9 6 年春，在该组织1 8 1 个成员 国中有1 3 3 个都曾在某个阶段经历过银行部门的重大问题或危机 。有资料表明， 1 9 8 0 1 9 9 5 年，出现大大小小银行问题的工业化国家占工业化国家总数的7 8 ， 新兴市场国家这比例高达1 0 0 ，转轨国家这一比例也达9 6 ，其中发生银行风 险的工业化国家占工业化国家总数的1 7 ，新兴市场国家和转轨国家这一比例分 别为6 3 和1 7 。 在我国历史上，多次发生大批“钱庄”、“银号”、“票号”、银行倒闭的 现象，中国内忧外患的不断发生，也使银行信贷风险经常性孕育和发生。新中国 。曾康霖、谢太峰、王敬；( 1 9 9 7 年) ，银行论，西南财经大学出舨社 。l i n d g r e n ，c j ，g a r e i a ，g & s e a l ，m 1 ，( 1 9 9 6 ) “b a n ks o u n d n e s s a n dm a c r o e c o n o m i cp o ic y ” i m f , w a s h i n g t o n ，d c g o o d h a r t ，c a e e t a ，l o n d o n 9 粜清华，2 0 0 0 年，银行危机论，经济科学出版社 8 第一章对我国银行信贷风险的考察分析 成立以后，由于我国长期实行封闭的计划经济体制，银行信贷风险问题被淡化、 弱化。改革开放以后，伴随着经济的迅猛发展，我国银行业也蓬勃发展，经营规 模扩张，金融手段不断更新，为追求盈利和提高金融业效率而进行的金融创新， 在转移和分散银行信贷风险的同时也带来了新的银行风险。同一些发达国家相比， 我国的金融业长期是国有经营体体制，行政干预过多，自负盈亏、自担风险的能 力较弱，银行信贷风险具特殊性和隐蔽性。但是，随着我国逐渐融入经济全球化 和金融全球化，我国银行信贷风险问题也逐步显现，银行不良贷款数额上升趋势 一直末得到有效遏制，资本充足率偏低；风险补偿机制不健全，抗风险能力较弱： 银行违规经营，乱拆借，高息揽储，用信贷资金炒股票；多种金融犯罪活动也十 分严重，表明我国的银行信贷风险开始由隐性转为显性。因此，加强金融监管， 防范银行信贷风险，对维护金融体系的稳定，促进金融业的健康运营，保证社会 经济的有序、持续发展至关重要。 1 1 2 金融全球化趋势下银行信贷风险的新发展 经济和金融全球化是历史发展的必然，也是一把双刃剑。它对世界各国利弊、 喜忧兼有，机遇、风险相伴。 从长期来看，金融全球化大大提高了世界金融市场的效率，对有效地配置资 源、提高各国人民的生活水平有着积极的意义。金融全球化促使资金在全世界范 围内重新配置，从而提高各国投、融资的效率，在更广泛的范围内配置资源，推 动经济发展，有助于提高全人类的净福利。金融全球化的发展，一方面使欧美等 国的金融中心蓬勃发展，能够推进发达国家的生产、贸易和金融服务向全球扩张， 转移和减缓国内的矛盾和风险；另一方面也使发展中国家，特别是新兴市场经济 国家获得了大量急需的经济发展启动资会，获得与资本流动相伴随的有形资本形 成、人力资源歼发、技术知识的转移等好处，带动了地区经济乃至世界经济的增 长。全球化已使我们的社会更加玎放并更加充满活力，创造更多就业机会，人民 生活水平普遍改善。可以说，世界经济的发展离不开金融全球化的推动。 但是，金融全球化也使国际资本的流动越来越脱离实体经济运行，导致资本 大规模无序流动，使一些经济体部分地丧失宏观经济决策的独立性和宏观经济的 控制能力，也给世界一些家庭和社会带来经济失衡和金融不稳的更大风险。 9 9 2 9 第一章对我国银行信贷风险的考察分析 年的西欧金融风暴4 i 仅使英格兰银行损失了大量资产，而且迫使英国退出欧洲货 币体系。1 9 9 4 一1 9 9 5 年墨西哥爆发金融危机对拉美经济造成了严重影响。1 9 9 7 年 爆发的东南亚金融危机迅速扩大到东亚地区，不但对世界股市造成冲击，而且还 导致了俄罗斯金融危机。全球化资本流动，尤其是大量投机性短期