《会计凭证和账簿》PPT课件.ppt

第三章会计凭证和账簿,内容提示本章主要阐述了：会计凭证的意义和种类；原始凭证的种类、填制和审核；记账凭证的种类、填制和审核；会计凭证的传递和保管等内容；账簿的意义和种类；账簿的设置和登记；结账和对账；账簿的启用规则、登记规则和错账的更正方法。第一节会计凭证的意义和种类第二节会计凭证的填制和审核第三节账簿的意义和种类第四节账簿的设置和登记第五节对账和结账,第一节会计凭证的意义和种类,一、会计凭证的意义什么叫会计凭证？会计凭证的意义二、会计凭证的种类会计凭证按填制程序和用途分类，可分为原始凭证和记账凭证。,原始凭证,1.什么是原始凭证？2.原始凭证的分类（1）原始凭证按取得的途径分类，可分为：#自制原始凭证其又可分为：一次性原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证#外来原始凭证（2）原始凭证按其格式不同分类，可分为：通用凭证、专用凭证,记账凭证,1.什么是记账凭证2.记账凭证的分类（1）记账凭证按编制方法分类，可分为：单式记账凭证复式记账凭证（2）记账凭证按反映的经济内容分类，可分为：收款凭证：包括现金收款凭证和银行存款收款凭证付款凭证：包括现金付款凭证和银行存款付款凭证转账凭证（3）通用格式的记账凭证,上述会计凭证的分类，可用图表表示如下：,会计凭证,原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,外来原始凭证,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,通用记账凭证,复式记账凭证,单式记账凭证,汇总记账凭证,非汇总记账凭证,第二节会计凭证的填制和审核,一、原始凭证的填制原始凭证的基本内容（原始凭证的要素）原始凭证填制的时间填制原始凭证的要求二、原始凭证的审核原始凭证审核的内容原始凭证审核后的处理方法,三、记账凭证的填制,三、记账凭证的填制（一）记账凭证的基本内容（二）记账凭证填制的基本要求（三）记账凭证的填制方法1.收款凭证的填制方法（见下页）2.付款凭证的填制方法（见下页）,收款凭证,借方科目：银行存款2001年3月1日银收字第1号,摘要,贷方科目,一级科目,二级科目,账页,金额,3000.00,3000.00,会计主管：记账：出纳：审核：填制：,付款凭证,贷方科目：现金2001年3月3日现付字第1号,摘要,借方科目,一级科目,二级科目,账页,金额,350.00,会计主管：记账：出纳：审核：填制：,350.00,（三）记账凭证的填制方法（续）,3.转账凭证的填制方法4.通用格式记账凭证的填制方法5.单式记账凭证的填制,四、记账凭证的审核,审核的主要内容有：所附的原始凭证的内容与记账凭证是否相符会计科目的使用是否正确记账方向和金额的确定是否正确凭证格式中的项目填列是否完备，有关人员是否盖章,第三节账簿的意义和种类,一、账簿的意义什么叫账簿？账簿是由一定格式、互相联系的账页组成，是根据会计凭证，进行序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。账簿和账户不同。账簿的意义,二、账簿的种类,（一）账簿按用途分类，可分为日记账、分类账和备查账1、日记账：（1）什么叫日记账？（2）日记账的种类2、分类账簿：（1）什么叫分类账簿（2）分类账簿的种类3、备查账,账簿的种类（续）,（二）账簿按其外表形式分类，可分为订本账、活页账和卡片账。1、订本账（1）什么叫订本账？（2）订本账优缺点及适用范围2、活页账（1）什么叫活页账？（2）活页账优缺点3、卡片账,第四节账簿的设置和登记,一、账簿设置的原则二、账簿的基本内容基本内容包括：1、封面2、扉页3、账页其中账页上应反映的的主要内容是账户的名称、登账的日期、登账的依据、内容摘要、金额等三、日记账簿的设置和登记（一）普通日记账的登记和设置（二）特种日记账的设置和登记,（一）普通日记账的设置和登记,普通日记账是根据原始凭证逐笔登记的，把每一笔经济业务转化为会计分录登记在账上，然后再转记入分类账中。例某企业发生下列经济业务1、12月1日，收到某投资者投入的货币资金10000元。2、12月2日，从银行提取现金2000元。3、12月10日，购买运输汽车一辆，价款60000元，已用银行存款支付。4、12月20日，企业向客户提供营业服务收入5000元，款项尚未收到。5、12月20日，收回顾客前欠服务费4000元，根据上述经济业务登记普通日记账如下：,普通日记账,（二）特种日记账的设置和登记,1.现金日记账和银行存款日记账的设置和登记（1）格式：三栏式、多栏式、数量金额式（2）登记：现金日记账和银行存款日记账是出纳员根据审核后的有关收付款凭证逐日逐笔顺序登记的，现以银行存款日记账的登记说明。,例：企业6月份发生下列银行存款收付业务：,（1）6月2日，向东风工厂购买原材料2000元，材料已到，货款已付。（2）6月5日，用银行存款偿还前欠红旗工厂货款5000元。（3）6月10日，售给新生商店产品6000元，货款已收到存入银行。（4）6月17日，售给光明商店产品2000元，货款已收到，存入银行。（5）6月20日，收回红星商店上月所欠货款3100元，存入银行。（6）6月22日，用银行存款支付生产产品的费用1000元。（7）6月27日，用银行存款2000支付会议费。,例（续）,要求：填制记账凭证并逐笔登记银行存款日记账。1、借：原材料2000贷：银行存款20002、借：应付账款5000贷：银行存款50003、借：银行存款6000贷：产品销售收入60004、借：银行存款2000贷：产品销售收入2000,例（续）,5、借：银行存款3100贷：应收账款31006、借：生产成本1000贷：银行存款10007、借：管理费用2000贷：银行存款2000,2、转账日记账的设置和登记,除设置现金、银行存款日记账外，企业一般不再设其他日记账。有的企业因管理的需要还可设其他特种日记账，如转账日记账。转账日记账根据转账凭证逐笔登记，其格式与登记方法与普通日记账相同。,四、总分类账的设置和登记,总分类账的格式总分类账的登记方法,五、明细分类账的设置和登记,明细账的格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种三栏式明细账的形式及适用范围数量金额式明细账的形式及适用范围多栏式明细账的形式及适用范围,第五节对账和结账,一、对账什么叫对账对账的主要内容二、结账什么叫结账结账的种类,