企业财务会计与财务分析(ppt 89页)

,公司财务管理,晋美学院EMBA临汾班,目录,一、财务管理与会计在企业管理中的作用二、财务控制与全面预算管理三、财务会计与财务分析四、财务管理与管理控制模式选择,一、财务管理与会计在企业管理中作用,财务与会计关系1、会计是一项信息处理工作。会计人员：是“信息人员”2、财务管理是一项资金管理工作。包括筹资、用资、投资管理。财务管理人员：是“资金管理员”,1、会计是一项信息处理工作。会计人员：是“信息人员”。,企业,物流,会计信息流,会计是一个连续、全面、系统地反映企业经济活动的信息系统。,股东,债主,政府,其他,会计报告是财务会计的最终结果。,经济活动,记帐凭证,总帐,明细帐,会计报告,原始凭证(痕迹),1、会计是一项信息处理工作。会计人员：是“信息人员”会计又可分为：（1）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）外部会计（外部使用者使用）（2）管理会计：（a）事中控制会计（责任会计、成本控制会计）（b）事前决策会计内部会计（内部管理者使用）,例如：某公司有A产品，单位变动成本为1.2元/件,每年固定成本为4万,单位价格为2元/件，今年销售量为10万件。分析财务状况？当前利润=收入-（固定成本+变动成本）=2*10万件-（4万+1.2*10万件)=4万如何提高企业经济效益?,第一、单价上涨20%：2元（1+20%）=2.4元新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2.4*10万件-（4万+1.2*10万件)=8万利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(8-4)/4=100%敏感系数=利润增长率/单价变动率=100%/20%=5提高企业经济效益5倍!,第二、固定成本下降20%：4万元（1-20%）=3.2元新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2*10万件-（3.2万+1.2*10万件)=4.8万利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(-4)/4=20%敏感系数=利润增长率/固定成本变动率=20%/20%=1提高企业经济效益仅仅1倍!,第三、单位变动下降20%：1.2元（1-20%）=0.96元新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2.4*10万件-（4万+0.96*10万件)=6.4万利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(6.4-4)/4=60%敏感系数=利润增长率/变动成本变动率=60%/20%=3提高企业经济效益3倍!,第四、销量上升20%：10万件（1+20%）=12万件新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2.4*12万件-（4万+1.2*12万件)=5.6万利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(5.6-4)/4=40%敏感系数=利润增长率/销量变动率=40%/20%=2提高企业经济效益2倍!,案例1某企业2000年财务状况如下：（其中本年增加应收帐款8000万）,营业收入30000万营业成本26000万利润4000万,现金流入22000万现金流出26000万现金利润-4000万,账面盈利4000万，但企业连工资到发不出来！,案例2某企业2000年财务状况如下：有A产品,单位成本为7000元,单价为10000元,现生产能力仅为50%,其中:单位成本1、材料成本3000元2、人工成本1000元3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用3000元-小计：单位成本7000元追加生产，卖价仅仅为6000元6000元-7000元=-1000元,追加生产一件产品，发生成本成本1、材料成本（变动）3000元2、人工成本（变动）1000元3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用（变动）1500元（固定）1500元-小计：5500元6000元-5500元=500元仍盈利！,案例3某企业生产三种产品A、B、C，财务状况如下：,产品利润A产品2000万B产品-1000万C产品3000万合计：4000万,亏损产品（B产品）是不要停产？利润=收入-成本,产品ABC单价100200300单位变动成本50180220单位固定成本304060单位利润20-2020,固定成本400万,不停停收入2000变动成本1800200固定成本-40-40利润-20-40,实行科学有效管理模式：管理解决方案,集中财务管理：（1）资金集中管理（2）全面预算管理（3）集中核算管理（4）实时动态会计,企业信息技术：技术手段做保证（例如：用友等软件）,人力资源（管理者、财务人员）,战略管理层,反馈信息,管理控制层,执行指令,反馈信息,作业任务层,反馈信息,数据中心,目标：提高竞争力,目标：提高管理效益,目标：提高作业效率,下达指令,执行指令,目前财务控制常用模式:集中管理动态控制,集中管理1、逐级授权管理2、财务人员由总部派出3、降低风险，增加透明度4、内部有偿使用5、统一对外筹资6、资金统一调度,动态控制1、全面预算2、财务管理与业务一体化3、绩效评价体系4、现金流量管理,二、财务控制与全面预算,企业管理控制层次第一层决策层=战略管理第二层管理层=管理控制第三层作业层=任务控制,战略管理,人力资源管理,任务管理,财务管理,质量管理,企业管理控制层次第一层决策层=战略管理CEOCFOCOOCHO.CEO是天生的！信息来自（1）外部市场信息；（2）内部企业信息。,战略管理,人力资源管理,任务管理,财务管理,质量管理,企业致命因素,?,蝴蝶效应,环境分析(竞争对手、客户等）,内部分析（资金、技术、人员等）,识别机会和威胁,识别优势和劣势,战略目标和规划,使命、目标,第一步问题提出：使命、目标的确定我们的企业是什么？我们的企业应该是什么？第二步战略分析环境分析、内部分析第三步战略选择1、成本领先战略2、差别战略3、专业化战略第三步战略制定与实施,战略管理也要规范化和日常可程序化!,企业管理控制层次第一层决策层=战略管理第二层管理层=管理控制第三层作业层=任务控制,战略管理,人力资源管理,任务管理,财务管理,质量管理,企业管理控制层第二层管理层=管理控制,战略管理,人力资源管理,任务管理,财务管理,质量管理,人流,物流,资金流,第二层管理层管理控制,运作管理,人力资源管理,技术、质量管理,企业文化,财务管理,战略目标（2001-06年）,财务管理：企业管理控制是以财务管理为基础。运作管理和人力资源管理质量管理、人力资源管理是企业管理控制的两个重要方面。,基础,战略管理规划,会计,预计资产负债表,预计利润表,预计现金流量表,资产负债表,利润表,现金流量表,差异,控制,全面预算,实际数据,部门预算,部门预算,部门预算,部门预算,责任会计,责任会计,责任会计,战略管理规划,会计,预计资产负债表,预计利润表,预计现金流量表,资产负债表,利润表,现金流量表,差异,控制,1、按产品核算2、按责任中心核算3、按项目核算4、按现金流核算,全面预算,实际数据,最新管理方法：（ABM、BSC、PM）,管理控制层次,战略目标,.,战略经营单位1,战略经营单位2,战略经营单位x,部门计划和预算1,部门计划和预算2,部门计划和预算x,经营单位计划和预算,财务部门,财务预算,综合计划,计划部门,会计系统,实际值,目标值,差异,财务控制,实际值,目标值,差异,统计系统,项目过程控制,业务控制,实行科学有效管理模式：管理解决方案,集中财务管理：（1）资金集中管理（2）全面预算管理（3）集中核算管理（4）实时动态会计,企业信息技术：技术手段做保证（例如：用友等软件）,人力资源（管理者、财务人员）,企业管理控制层次第一层决策层=战略管理第二层管理层=管理控制第三层作业层=任务控制,战略管理,人力资源管理,任务管理,财务管理,质量管理,作业控制,第三层作业层作业控制,部门职责划分,岗位职责划分,组织、责任中心划分,员工手册,设计“业务流程”,作业管理,1、部门职责划分：2、岗位职责划分：3、业务流程设计：,动态,作业任务控制层次,静态,动态,1、组织形式,2、部门职责,3、岗位职责,业务流程,作业任务控制层次,业务流程再造,企业管理环境发生变化,企业信息化手段支撑,作业任务控制层次,企业管理环境发生变化泰罗时期哈姆时期供应需求供应需求提高生产力提高企业价值（客户价值）研究分工、组织研究协作、流程,企业组织成本巨大!,部门1,部门,部门3,按流程！不是按部门！,.预算管理编制与案例,预算管理的循环,投资中心：成本、收入、利润、资产利润责任利润中心：成本、收入、利润责任成本中心：成本、费用责任,按照可控原则划分责任中心：赋予责任中心的任务和预算目标应当是通过该责任中心的努力可以达成的。各责任中心以其责权范围为限，对其预算差异负责,预算管理的组织,预算目标,预算目标制定中的四方面因素：,财务能力：可包括利润，销售收入，净销售额、现金流量客户：市场份额、市场拓展率公司经营：费用节支率、投资回报率、资产净增值率、服务综合评价、工作完成率、成本优势学习与发展：员工素质提高，企业可持续发展,股票价格,自由现金流,红利分红,投资回报最大化,可持续增长能力,投资现金回报率,技术与投资,利润与现金,企业的目标-追求投资回报最大化,量化预算目标：将公司中长期战略目标量化为年度预算目标，量化依据如下：,历史数据历史最好水平行业平均水平行业最好水平国际先进水平,量化的财务指标-财务健康市场的份额-业务健康资产的价值指标-资产健康,市场的预测经济政策预测技术预测,预算目标的下达(续),长期的,3-5年,年,月,企业战略目标和价值,业务预算,财务预算,战略计划的制定,年度预算周期(集团子公司责任中心),财务收支(各部门和其它费用中心),业务预测和业务计划(经营销售部门),季,目标分解,汇总审批,预算编制的过程,资料收集,预算编制,预算审批,预算修改,财务管理信息系统,执行分析,通过,是否调整,考核评价,下一期预算预测,预算调整,预算编制程序,全面预算的内容,业务预算财务预算资本预算,销售预测产量计划成本预算费用预算资金分配税务计划承担与赔偿项目预算项目成本,预算编制的时间表,业务预算财务预算资本预算,销售预测业务计划成本预算费用预算资金分配税务计划承担与赔偿项目预算项目成本,预算的内容,预算管理最佳实务比较每一单位的财务指标-4to6预算准备方法:自上而下法-27.2%自下而上法-72.8%所需评估的财务指标-最多100个预算修正指标-最多2个预算准备时间-最多2周每年作预算次数-4次,从传统企业到现代企业,预算管理制定新的年度预算所需时间(最佳实务)-60天,从传统企业到现代企业,预算管理的成本,每10亿美元营业额所需预算人员：1.9预算管理人员成本占营业额比重:0.156%预算IT成本占营业额比重:0.023%,从传统企业到现代企业,三、财务会计与财务分析,第一部分财务会计与财务报表分析一、财务会计概述（一）财务会计与其他工作的关系1、会计是一项信息处理工作。会计人员：是“信息人员”2、财务管理是一项资金管理工作。包括筹资、用资、投资管理。财务管理人员：是“资金管理员”,1,2,会计又可分为：（1）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）外部会计（外部使用者使用）（2）管理会计：（a）事中控制会计（责任会计、成本控制会计）（b）事前决策会计内部会计（内部管理者使用）,企业,物流,会计信息流,财务会计是一个连续、全面、系统地反映企业经济活动的信息系统。,股东,债主,政府,其他,3,会计报告是财务会计的最终结果。,经济活动,记帐凭证,总帐,明细帐,会计报告,原始凭证(痕迹),4,一、财务会计概述（二）财务会计内容,企业,如何将企业物流纪录为会计信息流？,厂房设备,仓库,办公楼,资金规模1000万(表现为两个方面),存货,存款和现金,汽车,(资金的来源)负债500所有者权益500,(资金的去向)资产1000,一、资产1.固定资产5002.存货3003.应收帐款2004.银行存款995.现金1合计1000,资产=资金的去向（去脉）,二、负债1.银行借款3002.应付帐款200三、所有者权益1、实收资本500合计1000,负债+权益=资金的来源（来胧）,三个青工买鱼,一条鱼=2.5元还价为2元,2.1元,0.7元0.7元0.7元,一枝冰棍0.04元一条鱼2.00元,计算:3*0.68元=2.04元+0.04元-合计2.08元,2分钱去哪里?,一枝冰棍0.04元3人*0.68元=2.08元一条鱼2.00元,资产负债+权益,合计:2.08元合计:2.08元,经济活动,记帐凭证,总帐,明细帐,会计报告,原始凭证(痕迹),会计核算程序,（二）长期资产（大于1年）1、固定资产2、在建工程3、无形资产4、递延资产5、长期投资,账户的种类:一、资产（一）流动资产（小于1年）1、现金2、银行存款3、应收帐款（购货款）4、其他应收款（非购货款）5、存货（包括：原材料、在产品、产成品、库存商品等）6、短期投资7、待摊费用,（二）长期负债（大于1年）1、长期借款2、应付债券3、长期应付款,账户的种类:二、负债（一）流动负债（小于1年）1、短期借款2、应付票据3、应付帐款（购货款）4、其他应付款（非购货款）5、应付工资6、应交税金7、应付职工福利费8、应付利润9、预提费用,账户的种类:三、所有者权益1、实收资本（股本）2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润,二、会计报告的构成1.会计报表资产负债表损益表现金流量表2.会计报表附注采用会计政策、会计方法的说明会计政策、会计方法变更的说明会计报表明细项目附注说明关联方及关联交易的披露其他披露(重大事项),(一)资产负债表(定义)反映企业一定时刻(月末、季末、年末)资产负债所有者权益等财务状况的一张静态报表。(格式)资产负债表资产负债和所有者权益一、流动资产一、负债1.货币资金100(一)短期负债2.应收帐款2001.短期借款1003.存货3002.应付帐款200二、长期资产(二)长期负债1.固定资产5001.长期借款2002.长期投资0二、所有者权益3.无形资产01.股本4004.递延资产02.未分配利润100合计1000合计1000,厂房设备,仓库,办公楼,资金规模1000万(表现为两个方面),存货,存款和现金,汽车,(资金的来源)负债500所有者权益500,(资金的去向)资产1000,某上市公司注册资本1000万元。(每股面值1元，总股数1000万股。)出资者期初资本比例张三500万元(股)50%李四300万元(股)30%王五200万元(股)20%_合计1000万元(股),公司第二年实现税后利润2000万元。税后利润2000万元是否是股东的呢？是！但不能全部现得。税后利润2000万元(应得)减法定公积金(10%)200万减法定公益金(10%)200万减任意公金(10%)1000万减股东现金股利400万(现得)未分配利润200万,股东权益构成：项目期初(几年后)期末1.股本1000万1000万2.资本公积0万2000万3.公积金0万3000万4.公益金0万2000万5.未分配利润0万2000万_合计1000万10000万(应得)几年里分配另分配现金股利5000万(现得)。,某上市公司注册资本5000万元。(每股面值1元，总股数5000万股。)出资者期初资本期末资本比例张三500万元(股)5000万50%李四300万元(股)3000万30%王五200万元(股)2000万20%_合计1000万元(股)10000万,(二)损益表(定义)反映企业一定时期(年度)经营成果形成和分配的一张动态报表。(格式)损益表一、主营业务收入2000减：主营业务成本1200减:销售税金及附加100二、主营业务利润700加:其他业务收入100减:其他业务支出50减:管理费用200财务费用50销售费用200三、营业利润400加：营业外收入10减：营业外支出60加：投资收益150四、利润总额500减：所得税165五、净利润335,上市公司的收益来源:1.营业内收益1)主营业务收益2)其他业务收益2.营业外收益例如：营业外收入、支出3.投资收益例如：各种投资收益上市公司利润形式：1.主营业务利润=主营业务收入(2000)-主营业务成本(1200)-销售税金及附加=7002.营业利润=主营业务利润(700)+其他业务收入(100)-其他业务支出(50)-(管理费用200+财务费用50+销售费用200)=4003.利润总额=营业利润(400)+营业外收入(10)-营业外支出(60)+投资收益(150)=5004.净利润=利润总