黄冈职业技术学院商学院利润及股东权益-留存收益的核算.ppt

留存收益的核算,利润及股东权益业务核算,教学内容及进度计划,任务一：盈余公积的核算训练4课时任务二：未分配利润的核算训练4课时合计8课时,教学组织,1.提出工作任务。2.示范业务操作流程，讲解相关知识，指导学生阅读教材。3.指导学生结合工作任务，进行具体的业务分析，按要求进行小组讨论，小组间并进行交流。4.提供规范化技术文档，要求学生自查、组内互查、组间交叉检查，教师再随机抽查。5.老师或学生归纳总结。6.老师布置课外任务。,学生活动,1.明确工作任务。2.明确操作方法，学习相关知识。3.各小组结合工作任务，进行具体的业务分析。4.小组将讨论结果归纳总结。5.按提供的规范化技术文档，学生自查、组内互查、组间交叉检查。6.接受课外任务并及时完成。,留存收益的核算,一、能力目标：会对留存收益业务进行会计处理二、知识目标：明确留存收益业务的内容。三、德育目标：培养学生学会分析、学会思考、勇于挑战自我的科学发展观念。,留存收益的核算,围绕任务要求，进行分组讨论。小组讨论完毕，推选一名学生在小组之间进行交流，交流的内容包括对问题的理解、核算与操作方法、出现的问题及解决办法和最终结果,小组讨论,留存收益的核算,进行组内分工,具体内容分工及任务要求表,任务一,留存收益的核算,课本P22第1-8题.,任务一指导,注意盈余公积的概念和范围；注意盈余公积的提取基础、比例和核算方法；注意盈余公积使用的核算方法。,一、盈余公积的核算,一、留成收益的概念：企业按一定比例从税后利润中提取的积累资金。,留存收益是一个历年累积数。,是从当年税后利润中提取的。,知识链接,留成收益的内容,盈余公积,留成收益,未分配利润,二、盈余公积的概念：是企业按规定从实现的税后利润中按一定比例提取的、具有特定用途的一种内部积累资金。,历年积累,三、盈余公积的分类：（1）法定盈余公积。企业一般按税后利润的10%提取，计提的累计数达到注册资本的50%时，可不再提取。（2）任意盈余公积。企业一般按股东大会或类似机构决议规定的比例从税后利润中提取。它与法定盈余公积的区别在于其提取比例由企业自行决定。,四、盈余公积的用途：（1）弥补亏损。（2）转增资本。转增资本后，留存的盈余公积不得少于转增前注册资本的25%。（3）发放现金股利或利润。,五、盈余公积的核算（一）帐户设置：盈余公积-法定盈余公积盈余公积-任意盈余公积,（二）帐务处理：1提取法定盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积2提取任意盈余公积：借：利润分配提取任意盈余公积贷：盈余公积-任意盈余公积3转增资本时：借：盈余公积贷：实收资本（股本）,4弥补亏损时：借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏,六、亏损的弥补：1、以后五年内的税前利润弥补；2、再以后用税后利润弥补；3、用盈余公积弥补。,知道具体方法吗？,二、未分配利润的核算,一、未分配利润的形成：未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分。相对于所有者权益的其他部分来讲，企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。,核算科目：利润分配-未分配利润,二、未分配利润的计算公式：从数量上来看，未分配利润=期初未分配利润本期实现的净利润提取的各种盈余公积分出利润,年初余额,本年利润转入,从“利润分配-未分配利润”中分出去,三、未分配利润的核算科目：利润分配-未分配利润,了解它的核算内容吗？,四、核算分配利润的科目：利润分配利润分配-未分配利润利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积利润分配-应付现金股利或利润利润分配-转作股本的股利,利润分配,年未时，谁无余额？,利润分配的明细账户关系,未分配利润,借,贷,上年余额,本年利润,借,贷,贷,贷,贷,提取法定盈余公积,提取任意盈余公积,应付现金股利或利润,借,借,借,用数学公式表示：,“利润分配-未分配利润”的年终余额=“利润分配-未分配利润”年初余额“本年利润”贷方转入（或：“本年利润”借方转入）“利润分配-提取法定盈余公积”“利润分配-提取任意盈余公积”“利润分配-应付现金股利或利润”“利润分配-转作股票的股利”,五、分配股利或利润的核算1、分配现金股利或利润：借：利润分配-应付现金股利或利润贷：应付股利-某股东,2、分配股票股利：借：利润分配-转作股本的股利贷：应付股利-某股东,3、期末结转：未分配利润是从本年利润和利润分配帐户转入的。,具体过程如下：（1）年终，如果盈利，则：借：本年利润贷：利润分配-未分配利润,（2）年终，如果亏损，则：借：利润分配-未分配利润贷：本年利润,（3）将分配了的利润转入：借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积利润分配-应付现金股利或利润利润分配-转作股本的股利,（4）将盈余公积的补亏转入：借：利润分配-盈余公积补亏贷：利润分配-未分配利润,（5）结转后，“利润分配”的明细科目中，只有“利润分配-未分配利润”有余额，其他明细科目无余额。,留存收益的核算参考答案,（1）借：本年利润35208554贷：利润分配-未分配利润35208554,留存收益的核算参考答案,（2）借：利润分配-提取法定盈余公积3520855利润分配-提取任意盈余公积2112513贷：盈余公积金-法定盈余公积3520855盈余公积金-任意盈余公积2112513,留存收益的核算参考答案,（3）借：利润分配-未分配利润5633368贷：利润分配-提取法定盈余公积3520855利润分配-提取任意盈余公积2112513,留存收益的核算参考答案,（4）借：利润分配-应付现金股利或利润3000000利润分配-转作股本的股利2500000贷：应付股利-国家1500000武汉商场900000杨柳600000股本-国家1250000武汉商场750000杨柳500000,留存收益的核算参考答案,（5）借：盈余公积金-法定盈余公积1000000贷：股本-国家500000武汉商场300000杨柳200000,留存收益的核算参考答案,（6）借：盈余公积金-法定盈余公积500000贷：股本-国家250000武汉商场150000杨柳100000,留存收益的核算参考答案,（7）借：利润分配-未分配利润5500000贷：利润分配-应付现金股利或利润3000000利润分配-转作股本的股利2500000,留存收益的核算参考答案,（8）借：盈余公积金-任意