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企业所得税纳税申报 税务总局所得税司 2008.10 企业所得税纳税申报 企业所得税预缴纳税申报 企业所得税年度纳税申报 企业所得税纳税申报 企业所得税申报概述 申报依据 法律法规、会计核算、税收政策征管 申报要求 真实性、准确性、连贯性、时间性 申报要素 应纳税所得、税款 申报分类 方式:查帐征收、核定征收; 类别:居民企业、非居民企业(内、外资) 方法:预缴申报 汇算清缴 核定 清算 企业所得税纳税申报 企业所得税申报概述 申报组成 按税款分:预缴申报、年度申报、核定申报、扣缴报告、清算申报 按类别分:居民、非居民 按重要性分:财产损失、弥补亏损、境外所得、关联企业、附列资料等 企业所得税纳税预缴申报 月(季)度申报( A类) 依据:税法 54条、条例 128条 -国税函 44号 适用:查账征收 -居民、非居民企业 结构: 3种申报形式 -据实、上年、其他 2种体制 -法人、非法人(分支机构) 内容:据实预缴 -所得额确认、税款计算(间接) 按上年 -所得额确认、税款计算(间接) 其他 -税款(直接) 企业所得税纳税预缴申报 据实预缴 -营业收入 -会计口径 -执行会计核算不同 工商、金融含应税和免税;事业单位应税 营业成本 -会计口径 利润总额 -会计 (房地产企业、征税收入、免税收入、弥补亏损) 营业收入减营业成本不等于利润总额 税率 25%-税法 25%、 20%、 15% 减免税 -微利企业、高新企业、优惠过渡、批准的税额优惠,不包括税基优惠(不征税收入、免税收入、加计扣除、减计收入等) 企业所得税纳税预缴申报 房地产企业预缴 -国税函 2008号 适用于据实预缴、内、外资企业 预计利润率与 31号文件预计计税毛利润率口径同 经济房不低于 3%;非经济房 20%、 15%、 10% 预售收入确定 :期间费用 企业所得税纳税预缴申报 据实预缴 -问题:弥补亏损、不纳税调整 年度汇算产生退税;占用企业资金; 不符合真实性原则;税款入库不均衡; 据上年预缴 -同现行处理一样 其他方法预缴 -新税法要求 关于汇总纳税和合并纳税 -新旧税法区别 汇总纳税 -总分支机构;合并纳税 -子公司 汇总纳税 -解决地方财政问题的方法 企业所得税纳税预缴申报 汇总纳税 -财预 10号、国税发 28号 -跨地区转移 总分比例 -总机构 25%、 25%;分支机构 -50% 税款级次分配 -仍按 60%、 40% 总分范围 -除财预 10号规定的中、农、工、建。 总分确定 -只汇到二级机构,具有生产职能的视同分机构,也考虑二级以下 三因素口径及权数 -收入上上年 35%;工资 -上上年35%;资产 -上上年期初 +期末 /2, 30% 企业所得税纳税预缴申报 总分计算 -跨地区税率一致;跨地区税率不一致; 亏损的总分机构;撤消的分支机构; 新增的分支机构 税率不一致:先计算各自应纳税所得额 总机构北京 -分支沈阳 25%、深圳 18%、济南 25% 三因素分配比例: 30% 40% 30% 所得额 1000, 150 200 150 税额 250总 37.5 36 37.5 企业所得税纳税预缴申报 总机构申报 -预缴表、分配表 分支机构申报 -预缴表、分配表(总机构) 总局开发总分机构信息交换平台 -解决跨地区、国地税、总分机构之间信息交换、监管、协查处理等事宜 分配比例计算公式: 0.35 (分支收入 总收入 )+0.35 (分支工资 总工资 )+0.3 (分支资产 总资产 );上半年按上上年数据计算 ,下半年按上年数据计算。 企业所得税核定征收申报 适用范围 -定率征收;定额征收; 居民企业;非居民企业 两点变化 -可减免税;经费支出换算应纳税所得额 减免税 -批准的减免税;微利企业比照国税函 251号,并只有按收入核定的; 核定应税所得率要年度汇算 -国税函2005200号 企业所
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