“零存货”模式在企业财务管理中的运用及完善

江苏财经职业技术学院 毕业论文 标题：“零存货”模式在企业财务管理中的运用及完善 系 别： 专 业： 学 号： 姓 名： 指导教师： 2016 年 01 月 06 日 0 摘要摘要 对于企业而言，存货属于一项必备的流动性资产，主要作用在于满足企业日常经 营和生产销售的基本需求，可以为企业实现日常的经济性利益流入。现如今，在我国 企业的总体资金中，存货占据着较高的比重，约为三分之一，甚至于高达二分之一， 由此可见，在整个企业资金链中，企业存货具有不可替代的重要意义。从另一个角度 来看，也说明了我国企业目前存货积聚的情况比较严重，导致我国企业资金成本和风 险成本大大的上升。在本文中主要通过对我国企业存货相关数据的调查，观察和了解 目前我国企业存货管理的现状和“零存货”模式在企业财务管理中的运用现状，从而 发现其中的问题，最后提出相应的对策与建议予以改善，进而推进零存货模式在我国 企业财务管理中的有效运用。 关键词：关键词：零存货模式；企业财务管理；运用与完善 1 目录目录 摘要 .1 目录 .2 引言 .3 1.研究背景与意义 .3 1.1 研究背景.3 1.2 研究目的及意义.4 2.存货与存货管理模式的基本概念 .5 2.1 存货的基本概念与功能.5 2.2 存货管理的基本概念.5 2.3 零存货管理模式的基本概念（JIT）.6 3. “零存货”模式在企业财务管理中的运用现状 .7 3.1 样本数据来源（国家统计局数据）.7 3.2“零存货”模式在企业财务管理中的运用现状 .8 4.对策与建议 .9 4.1 提高企业自身的素质，提高存货管理信息化水平.9 4.2 树立科学零存货管理的理念.10 4.3 提高存货管理水平.11 结束语 .12 致谢 .13 参考文献 .14 2 “零存货”模式在企业财务管理中的运用及完善 引言引言 随着经济全球化的不断深入化，中国特色社会主义市场经济也处于高速发展阶段 中，我国对外开放性不断增强，只有合作才可以实现利益最大化。现如今，现代企业 必须对过去落后的生产经营方式进行改变，从而满足现代市场的需求，顺应新市场环 境的变迁，学习和应用新型的管理模式。零存货管理模式随着时代的发展应运而生。 这种新型存货管理模式对财务管理提出更高效的要求，要求企业从生产到分配各个环 节之间的紧密配合，要求资源获得最大程度的合理配置，要求各个环节在实施之前必 须做好科学合理的调研与分析，并且严格按照所制定的计划实施。在本文中主要探讨 零存货管理模式在现代企业财务管理中的应用现状与问题，并且提出相应的对策与建 议，以推进零存货管理模式的应用，提高企业的存货管理水平。 1.1.研究背景与意义研究背景与意义 1.1 研究背景 随着我国社会主义市场经济的高速发展，市场竞争也睁眼变得越来越激烈化，新 生企业的诞生和旧企业的消失每天都在不断的上演。在这个弱肉强食的时代，失败者 的失败原因和各个方面的因素都具有一定的关系，但是归根到底还必须追究企业自身 的资金流出现问题。许多具有实力的上市公司由于缺乏足够的财务风险管理能力，难 以对自身企业的现金流进行有效地控制，导致企业进入举步维艰的困境之中。一般情 况下，企业存货在整个资金流中，所占据的比重约为三分之一，有效的管理企业存货 是管理企业资金流的关键所在。必须建立有效的存货管理模式以及风险防范机制，确 保存货在整个资金流中能够具有持续的良性循环，保持存货流通的通畅度，避免存货 成为企业资金流中的沉淀部分，从而减少资金运用所产生的成本，提高存货资金运用 的效率，进而带动企业整个资金流的活动，实现存货资金应有的增殖效应，提高企业 的竞争实力，实现可持续发展。 从近十年来看，我国大型国有企业发展非常艰难，主要体现在这些企业的库存资 金数量不断剧增，导致资金成本的增加，影响企业本身的经济效益。由于存货资金的 3 大量增加，企业流动资金进入困境，这种现象在我国企业中普遍存在，尤其是国有企 业。我国国有企业目前普遍缺乏有效的存货管理，同时存货积聚的问题非常严重，存 货周转率非常低，究其原因，市场风险、公司体制管理、人为因素等多方面因素都逃 脱不了干系。同时，进入二十一世纪以来，产品更新换代越来越快，库存商品越来越 难跟上时代，难以满足市场的需求，而库存的商品所占用的资金难以通过商品销售得 到流通，这就意味着资金成本的提高，同时也意味着投资机会成本的失去。总而言之， 在企业物流管理环节中，库存管理占有着不可替代的作用，必须通过实施有效的困村 管理模式和有针对性的对策，从而改善企业目前的库存管理现状，提高企业库存管理 的效率。 1.2 研究目的及意义 1.2.1 研究目的 在本文中主要通过对我国企业存货相关数据的调查，观察和了解目前我国企业存 货管理的现状和“零存货”模式在企业财务管理中的运用现状，从而发现其中的问题， 最后提出相应的对策与建议予以改善，进而推进零存货模式在我国企业财务管理中的 有效运用。 1.2.2 研究意义 1.2.2.1 降低仓库成本与费用 过去我国大多数企业的库存管理方式会引起企业库存量过多的问题，神之月库存 量远远超过需求量，这种现象普遍存在，最终导致我国企业的仓库管理费用大大的增 加，特别是某些特殊商品，需要提供更高的库存条件，其库存成本非常高。通过对零 存货模式的研究，推进零存货模式的运用，降低存货库存量，从而减少仓库管理成本。 1.2.2.2 减低存货沉淀所带来的跌价风险 采用过去的库存管理方式容易导致企业存货缺乏足够的库存流动性，现如今国际 汇率变动速度快，一旦企业的库存缺乏足够的流动性，所面临的存货跌价风险也将会 越来越大。因此，为了避免企业遭受巨大的经济损失，必须通过有效的管理模式减少 不必要的资金流失，促进库存商品的流动，从而推动企业整个资金链的良性循环。 1.2.2.3 促进企业资金利用效率的提高 具有极强流动性的资金链是实现企业可持续发展的有力保证，只有实现资金的灵 4 活周转和良性的循环，方可提高企业资金的使用效率。过去的库存管理方式和销售环 节不相配合，企业年底盘点库存商品的沉淀，导致企业资金得不到有效的利用，甚至 难以承担企业员工的工资和奖金。采用零存货模式有利于减少企业库存量，促使企业 资金获得有效的利用，减少库存商品所占用的资金比重。 2.2.存货与存货管理模式的基本概念存货与存货管理模式的基本概念 2.1 存货的基本概念与功能 存货，指的是企业在日常生产和经营环节中所持有的用以销售的商品或者产成品， 也包括用以销售用途的在产品、生产过程中所耗用的材料与物资等。在企业资产组成 中，存货属于一项流动性资产，占据着重要的位置。存货的确认需要满足两方面的要 点，一方面，存货具有经济利益，而且这种经济利益具有流入企业的可能性；另一方 面，存货所占据的成本能够可靠的被计量。在种类方面，企业存货具有比较复杂的种 类，不同的存货产生着不同的作用，只有根据相应的标准对存货进行分类管理与核算， 才能够保证企业存货管理的科学性和客观性。以存放地点作为分类标准，存货可以划 分为库存存货、在制存货、在途存货；以获取存货的来源作为分类标准，存货可以划 分为外购、自制、委托加工、捐赠以及债务重组所得的存货等等。在企业的资产负债 表中，存货是一项反映企业资金使用实际情况的重要指标，通过存货的数量可以对企 业经营情况进行一定的评价。在企业利润表中，存货直接影响销售成本。由此可见， 不管是在资产负债表中，还是在利润表中，企业的存货都产生着不可忽视的影响。存 货的功能主要体现在维持企业日常生产经营和销售的需求，同时避免市场行情出现变 动导致货源紧缺，从而及时把握盈利机会。 2.2 存货管理的基本概念 存货作为企业中重要的资产，具有流动性的特点，保留充足的存货是满足企业日 常生产和经营需求的基础，然而存货过度沉淀肯定会导致存货资金积压，影响企业资 金的使用效率，增加企业资金使用的成本，加上存货的管理需要消耗一定的费用，尤 其是特殊商品，存货管理费用更加大。由此可见，存货的沉淀不利于企业的获利能力 提高和长远的发展。因此，必须采取有效的管理方式对存货进行管理。存货管理的根 本目标在于平衡存货的收益与成本。从广义的意义上而言，存货管理就是企业为了实 现财务运营目标，从而对企业生产和经营环节中的所有物品、产生品以及各种资源进 行管理与控制，在满足企业日常生产和经营的需求的基础上，确保存货维持在合理的 5 水平上。从上述概念上，可知存货管理必须首先满足企业日常生产和经营的需求，同 时在管理存货的过程中，应当了解和掌握存货的动态情况，从而合理的安排订货，避 免出现缺货或者存货沉淀的情况，既满足生产和经营需求，又不占用资金和减少费用。 2.3 零存货管理模式的基本概念（JIT） 零存货模式，也就是按需生产模式，诞生与日本。零存货指的是原材料、半成品、 产成品等物资在采购、生产、销售等环节中不作为仓库存储的物资，而是始终作为周 转状态中的物资。零存货管理的基本含义就是把仓库储存的物料变为“零”的特殊存 货管理模式，不保留库存，只需要保证企业日常生产和经营销售的需求。零存货模式 的主要目标在于减少资金占用量，提高物料的运行和促进资金流的良性循环，从而降 低生产成本和管理费用，提高企业的生产质量和促进企业的可持续发展。 在零存货管理模式理念上，存货属于一项负债，而非资产，其认为企业应当不保 留库存存货，或者只需要保留极为少量的库存产品，能够满足当期的生产和经营的需 求即可。零存货模式需要花费大量的时间去做计划和准备，在实际的运用过程中，企 业也会遭遇各种困境。同时，从中国人的思维习惯分析，零存货模式具有一定的极端 化特点，缺乏柔性，其缺陷在于当物流出现滞后的情况时，容易导致缺货问题和销售 额下降的问题。 3.3. “零存货零存货”模式在企业财务管理中的运用现状模式在企业财务管理中的运用现状 3.1 样本数据来源（国家统计局数据） 3.1.1 大、中、小企业和国企的存货情况 6 图图 1 1 大、中、小企业和国企的存货情况大、中、小企业和国企的存货情况 从上述图 1 可见，从 2005-2015 年，我国工业企业存货量都处于上升的阶段；同 时我国大型、中型、小型和国企等企业的存货量也出现不同程度的上升趋势。 3.1.2 国内消费支出对国内生产总值增长的贡献率和拉动百分点 从下图 2 和图 3 可见，我国国内消费支出对国内生产总值增长的贡献率呈现出下 降的趋势，同时近十年来我国国内消费支出对国内生产总值增长的拉动百分点都处于 非常低的水平上。由此可见，我国国内缺乏足够的消费能力，这是导致我国制造业企 业大量库存难以找到销路的重要原因之一。 图图 2 2 国内消费支出对国内生产总值增长的拉动百分点国内消费支出对国内生产总值增长的拉动百分点 7 图图 3 3 国内消费支出对国内生产总值增长的贡献率国内消费支出对国内生产总值增长的贡献率 3.2“零存货”模式在企业财务管理中的运用现状 目前，我国企业运用零存货管理模式尚处于探索阶段，欠缺成熟，面临着多方面 的问题： 3.2.1 受到落后存货管理思想的负面影响 虽然存在有的企业开始运用新型的存货管理模式对存货进行控制与管理，但是实 际上多数企业依然受到传统落后的存货管理思维方式的负面影响，严重的影响了新型 存货管理模式的学习和实践应用。过去我国实行计划经济体制，企业的生产任务主要 取决于政府的指令，企业一般不会做出自身的干涉，企业因此也对生产计划的安排产 生思考和管理方面的惰性。因此，在当时的时代中，有的企业缺乏生产用途的原材料， 有的企业反而原材料严重过剩甚至于积压，这就是过去落后存货管理方式所带来的弊 端之处。现在，虽然我国已经处于社会主义市场经济的高速发展阶段中，但是实际上 传统的存货管理模式始终在思想上影响着企业的管理者，导致许多企业在采购和生产 的环节中，没有对市场需求进行详细的调研，就做出缺乏实际合理性的采购计划和生 产方案，和市场的需求不相符合。 3.2.2 我国国内缺乏足够的消费能力 在宏观角度进行分析，我国目前国内生产过剩的现象比较严重，同时加上国内消 费不足，导致我国存货大量积压。究其原因，这种情况和我国经济结构密切相关。目 8 前我国的制造业所占据的比重比较高，尤其是初级加工业，反而服务业所占据的比重 相对比较低。与此同时，我国的国民消费习惯以保守型为主，国民收入多数应用于养 老储备金、教育基金、买房资金等重大消费支出项目上，而对于制造业企业所积压的 存货商品缺乏消费的动力，导致国内消费严重不足，制造业企业在报表中显示出巨大 的库存。与国外的国民对比，由于享有完善的养老保障制度和医疗保障制度，人们更 多选择超前消费，具有充足的国内消费能力，并且他们更多通过进口商品来满足国内 消费需求，与我国消费存在明显的不同之处。由此可见，我国相关的保障制度对我国 国民消费水平产生着一定的影响。 3.2.3 企业缺乏有效及时的信息共享平台 有效及时的信息共享平台对于企业之间的交流和沟通而言具有着重要的实际性意 义。随着人们对供应链环境的库存管理的研究不断深入化，缺乏有效的信息共享平台 和缺乏有效的信息沟通，此时企业努力降低企业库存量，虽然解决单个企业的库存问 题，但是并没有把库存问题彻底解决，只是把库存问题转移到供应链下方的企业中而 已。因此，在长远的角度上思考，建立起有效及时的信息共享平台，从而对企业之间 的供应链建设进行优化，这是整个企业之间供应链的库存问题解决的重要措施。 4.4.对策与建议对策与建议 4.1 提高企业自身的素质，提高存货管理信息化水平 企业应当注重提高自身的素质，企业的素质不但包括软件设施的建设，而且还包 括硬件设施的建设，通过对管理模式与硬件基础设施建设进行完善和更新，从而提高 企业的整体素质，为零存货模式的运用提供良好的企业环境。随着新世纪的到来，各 种先进科学技术在社会各个领域中都获得广泛的应用，并且促使新兴行业-电子商务 的诞生与发展。零存货管理模式需要建立在电子商务的基础上，是和电子商务密切相 关的新型财务管理模式。要有效地运用零存货管理模式并发挥其应有的作用，必须充 分利用电子商务技术。通过电子商务技术的应用，对企业库存管理进行信息化管理， 把整个供应链的参与方都连接成为一个系统化的整体，打破供应方和需求方之间的界 限，迅速融合客户的需求信息和库存信息，从而根据实际的销售需求，安排合理的生 产计划，进而实现零库存管理。所以，现代企业务必重视电子商务技术的应用和电子 商务业务的发展，提高电子商务运用的水平，从而实现零存货。如此一来，在提高企 业的软件实力和硬件实力的背景下，加上灵活应用电子商务技术，为零存货管理模式 9 的应用提供良好的实施环境。 4.2 树立科学零存货管理的理念 现代企业应当树立起科学零存货管理的观念，这是推进零存货管理模式学习和实 践应用的根本所在。企业管理者应当改变传统的财务管理思维方式，认真学习新型的 管理模式，改变自身企业的财务管理思维，提高财务管理水平，克服领导权过度集中 所带来的弊端，切实的落实零存货管理模式。 4.3 提高存货管理水平 4.3.1 做好存货的预算管理和控制 做好存货预算的管理和控制，目标在于控制存货各个方面信息的合理性与有效性， 包括存货的价格、品种、总量等等。在进行存货预算之间，应当对市场行情进行充分 的调研和了解。在企业预算管理中，存货预算管理占据重要的地位，必须对存货进行 合理的预算，这是控制企业采购、生产、销售、成本、库存的最重要标准，也是最重 要的提高存货管理水平的手段。 4.3.2 做好存货采购的管理与控制 做好存货采购的管理与控制，其目的在于确保采购具有有序性和高效性，能够及 时准确的获取相关的采购信息，从而提高企业采购的管理质量。在做好存货采购管理 与控制的过程中，一方面，需要重视建立起相应的供应商管理制度，对供应商进行充 分的调查与了解，并且进行合理的评估和审核，设立档案跟踪管理，综合考核供应商 各个方面的信息，最后才决定选择合适的供应商。另一方面，需要重视建立起严格的 采购计划和审批制度。采购计划需要根据市场调研的情况和分析进行制定，同时需要 根据企业实际的库存情况进行制定，对这些因素进行综合考虑之后，才制定采购计划， 并且交由预算主管部门、采购部门等相关部门进行申请与审核。只有通过严格审核的 采购计划才能够予以实施。 10 结束