司法会计工作经验.doc

司法会计工作经验 会计工作是经济管理工作的组成部分在国民经济中发挥着重要的基础作用随着社会主义市场经济的发展和依法治国方略的实施对会计工作的要求越来越高但由于会计管理体制和监督制约机制不健全等原因目前会计工作中存在许多不容忽视的问题一些单位领导干扰会计人员依法行使职权授意、指使、强令篡改会计数据假造账册账外设账转移国有资 产偷逃税款甚至贪污贿赂侵吞公款；一些单位会计人员不坚持原则不正确履行职责为违纪违规行为提供方便有的甚至与单位负责人串通一气通谋作案造成企业资金大量流失这些问题严重影响了会计职能的发挥和会计信息质量干扰了正常的社会经济秩序损害了国家和人民群众的利益是腐败现象滋生、蔓延的重要源头之一 从我院办理的职务犯罪案件看国家工作人员贪污、挪用公款案件占所办案件的80以上而财务人员及分管财务工作的单位负责人占此比例的90以上这表明财务人员及分管财务工作的单位负责人利用职务之便进行职务犯罪问题应引起高度重视分析原因：一是体制问题责、权、利不清；二是企业经营者自身素质差缺少法律观念；三是企业各项规章制度不健全监督失控由于会计人员的自身利益与单位经济利益紧密相连会计人员“顶得住站不住”有法难依只能惟命是从甚至与企业经营者共同作弊违反财经纪律严重损害所有者权益因此加强对财务人员及分管财务工作的单位负责人的法制教育帮助企业建立健全各项财务制度堵塞财务管理上的漏洞预防职务犯罪应成为当务之急台儿庄区检察院技术科在认真做好各项检验、鉴定和技术监督工作的同时利用司法会计这一技术优势积极拓宽服务领域在市、区两级院的大力支持下同预防科一道结合我区实际先行在粮食系统开展了司法会计预防职务犯罪工作 区是农业区是国家重要的粮食生产基地也是黄、淮海地区重要的粮食集散地经国家计划委、国家粮食局批准建成了储存量达8千余万斤的国家粮食储备库粮食及资金进出额较大在管理中稍有不慎就很容易出现职务犯罪据统计台儿庄1994年至上半年区检察院院共在粮食系统立查职务犯罪案件9案11人其中：贪污贿赂案7案7人针对这种情况我们进行了深入调研分析认为在粮食系统开展司法会计预防职务犯罪试点王作很有必要 司法会计介入预防职务犯罪是一项新的工作没有现成的经验可以借鉴对此院领导非常重视一把手亲自过问这项工作分管检察长和市院检察技术处、预防处具体进行指导在此基础上我们会同粮食部门多次进行研究一道制定了包括举办财务知识培训班、预防职务犯罪专题报告、视听警示教育、财务管理制度检查、制定整改措施、督察回访、反馈意见等内容丰富的预防计划我们本着“帮忙不添乱”的精神找准粮食企业一年中的购销淡季于8月至9月用一个多月的时间在全区粮食系统全面开展了司法会计预防职务犯罪教育活动预防活动共分为三个阶段： 一、举办培训班进行业务培训和职业道德教育 粮食系统涉及财、物岗位的人员比较多其个人素质、业务知识参差不齐针对这种现象我们举办了培训班对不同岗位、不同部门财务人员的实际情况结合因财会人员造假而造成的企业财务危机甚至导致企业破产以及财务人员贪污、挪用等一些典型案例重点讲解了会计法、当今社会会计人员的诚信问题请市院预防处领导讲了“粮食系统职务与预防”法制教育课另外针对会计工作中新出台的一些政策、法规等还聘请了区会计局的同志作系统讲解使财务人员及时地掌握、运用新的规章制度在此基础上我们又准备了会计专业知识和法律常识试卷对粮食系统不同部门的财务人员进行了财务基础知识摸底考试通过这一系列活动使全区粮食系统的干部职工和财会人员的业务水平和法律意识有了明显提高 二、自查和检查相结合找准财务管理上的漏洞和不足 针对粮食系统各企业的经营特点和财务管理现状我们从资产控制制度执行情况、货币资金及结算资金的管理情况及发票和收据的使用管理情况三个方面的内容着手制定了各单位财务管理自查范围围绕这个范围各单位进行自查自纠针对自查情况写出自查报告在此基础上我们又拿出一周的时间对我区粮食系统十个下属粮所及粮食储备库的财务管理状况进行了检查抽查结果表明：粮食系统整个财务会计基础工作较为扎实财务制度相对健全各单位的领导比较注重财务管理工作财务管理状况良好基本符合会计法、会计准则、会计制度的要求但是工作中也存有一些薄弱环节： 一是货币资金管理特别是现金的管理存有漏洞有些单位没有严格按照银行规定的现金支付范围使用现金存有大额现金支付的现象造成了到目前为止无法弥补的损失例如：在检查中发现一个粮所的副所长兼任出纳会计(这种兼职本身就不符合会计岗位的设置)携带20万元现金到外地购粮食中途携款出逃给国家造成了重大经济损失 二是有个别单位的会计人员不能严格按照会计法、会计制度的要求严格履行职责客观核算经营成果实行会计监督存有虚报、瞒报现象致使上级管理部门不能如实掌握单位的经营状况给整体工作带来管理上的被动局面检查中我们还发现一个粮所为了完成局里下达的利润指标授意会 计将外单位预付的购粮款转入经营成果虚报利润掩盖潜在亏损的同时还导致领导层不能正确决策 三是内部控制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度还有不完善的地方有些制度在日常管理工作中执行不够 四是往来账中对赊销货款、职工借款存有拖欠时间长、清欠不及时、管理不够严密等问题 三、建章立制协助粮食部门加强财务管理工作 对上述粮食部门存在的个别问题我们经过认真的分析研究认为在台儿庄区这种情况比较普遍大部分的企业或多或少的存有类似问题因此我们利用司法会计介入预防职务犯罪工作的检察职能积极协助企业建立健全完整、科学的财务管理制度 一是搞好会计委派制会计委派制是政府部门或企业所有者通过对会计人员进行直接管理统管统派监督国有单位或集体企业资产经营和财务状况的制度目前我区粮食系统正在进行会计委派制试点我们借此从会计人员职责、受派会计人员产生办法、受派会计人员的考核办法、受派会计人员的管理办法等方面积极提出意见和建议帮助他们制定会计委派制的实施办法比如在会计人员职责中建议：受派会计人员在受派单位法人代表的领导下除依法进行会计核算加强财务管理外要制止和纠正违法违规的财务行为并及时向管理机构财务部门报告受派单位的财务状况；在考核办法中我们建议对会计人员实行量化考核对那些严格按照财会法规办事加强经济核算促进单位经济效率提高有突出贡献的会计人员予以奖励；对开假票、作假账、报假表等违法违规的会计人员一律取消其会计任职资格后果严重的依法追究其法律责任等等粮食企业的领导也积极采纳了我们的意见他们结合自身的工作特点对系统内委派的会计制定了百分考核办法该办法从账目设置到不认真反映经营成果虚报、瞒报利润收入；从公款私存、违规挤占、挪用资金到资金体外循环甚至于消极被动不负责任的应付各种检查都作为了考核内容对会计的基础工作和管理工作进行了严格的量化管理通过上述意见和建议协助粮食系统改革现行会计人员的管理体制强化企业财务管理解决会计信息失真的问题达到预防犯罪的目的 二是帮助企业搞好内部会计控制制度企业内部控制制度包括内部会计控制和其他管理控制两部分内部会计控制体现了内部牵制原理与其他管理控制交织进行在企业内部控制中占有重要地位我国许多企业会计监督不力问题还在于我国企业还未意识到内部会计控制制度的重要性对内部会计监督还存在着很多误区因此会计监督能力弱化会计信息不、不完整时有发生鉴于我区粮食企业内部会计控制制度建立不完备或执行不够严密等问题我们提出了：1、经济业务中参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离相互制约2、重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序3、建立完整、可靠的内部凭证制度会计凭证是企业会计核算的重要组成部分它记录着经济业务的全过程完善可靠的凭证制度能为事后监督检查提供主要依据同时能明确经济责任保证会计信息的传递与保管4、建立完整的账簿制度健全的账簿制度能确保会计记录的保密性和完整性保证提供完备的会计信息5、明确财产清查的范围、期限和组织程序鉴于粮食企业经营的特点建立加强和完善库存粮食的保管、清查盘点工作制度6、明确对会计资料定期进行内部审计的程序会计监督大多数是在事前、事中而内部审计在事后如果没有内部审计的再监督再好的制度也容易流于形式最终会出问题为此我们进行了连续不断的检查和监督使内部监督制约机制真正落到实处区粮食局的领导非常重视我们的意见先后研究制定了台儿庄区粮食系统会计人员考核办法、台儿庄区粮食系统财务管理规定、台儿庄区粮食局综合考核实施细则、台儿庄区粮食局夏粮收购实施意见等等一系列规章制度比如在粮食收购意见中规定：粮食收购中要严格执行业务流程做到定人、定责、定岗来质检人员验质、定级并填写内容完整的验级单交给售粮人售粮人持验级单到地磅过秤(司磅人员不得少于2人)过磅后登记内容完整的台账后售粮人由保管员带到仓垛卸粮卸粮时保管员或质检人员要跟踪复检卸粮后由保管人员监督到地磅处过皮后得出净重打印出三联单分别由司磅员、保管员签字然后售粮人持验级单和过磅单到结算处开具收购联单售粮人持收购联单到出纳处领款整个粮食收购过程由八个环节制约在综合考核实施细则中规定：各单位粮食的销售首先由单位写出书面申请由收储中心主任、分管局长签字批准报经农发行同意后再由计划业务股开出粮食销售批准单方可销售库存粮食无论是单位销售还是贸易部销售一律由贸易部统一签订合同在六个环节上制约着粮食销售业务在财务管理制度中从货币资金、库存商品、费用到会计基础工作等九项内容都作了严格的规定如在资金管理上各单位应对收购资金、销售资金、财务资金分别记账和管理实行“三线运行”严禁坐支、挤占、挪用；在费用管理上各单位在日常费用管理中应坚持经营费用与经营活动相匹配的原则没有经营活动就不得发生相关的经营费用否则此项费用视为虚假费用；在库存商品管理上各企业负责人必须对库存实物的性负责各收储企业应建立库存账将仓(垛)的收购数量、价值逐笔进行登记总账、明显账分别控制核算清晰正确并推行实物负责制既分仓、分垛、分品种同时要严格执行区局制定的储粮安全检查制度；库存粮食应当定期盘点保证账实相符库存粮食的损耗或亏库应及时上报说明原因实现责任追究制按照四、三、三比例承担责任(所长承担40保管组长承担30保管员承担30)等等这一系列制度的建立加强了以财务管理为中心的企业管理运行机制突出了财务管理对事前、事中、事后全过程的控制管理使财务管理工作贯穿于粮食企业经营的全过程使事事讲效益人人懂管理成为粮食系统全体员工的共识 三是制定财务人员培训计划提高其综合素质我区粮食系统的会计人员大多数具有高中、中专文化水平(粮校毕业的居多)任职资格多数为初级资格据全区各类企业财会人员中等水平这些人员在我区粮食发展和会计改革中发挥了重要作用我们认为随着粮食企业从计划经济向社会主义市场经济转轨它不但对粮食购销企业的经营观念、经营机制、经营方式带来重大冲突同样对粮食企业的财务人员也提出了新的要求粮食系统的会计人员亟待转变观念更新知识我们认为他们首先应有较强的法制观念这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责保证国家粮食政策的顺利实施；其次要具备良好的会计职业道德用一定的行为规范来自我约束保持良好的信誉保证粮食系统健康有序地发展；再就是要有较高的业务素质和较强的综合能力保证会计信息的质量适应粮食发展的需要；最后粮食系统的会计人员要有较高的风险管理能力随着我国粮食购销市场化改革进程加快粮食系统的会计人员面临的经济事项会越来越复杂这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时能从整体的角度用科学的分析方法明确的理解力和准确的判断力找出解决问题的办法和思路鉴于此我们帮助粮食系统制定培训计划对不同层次的会计人员针对性地进行定期内部培训 1、知识更新培训对一些容易出台新政策的会计制度、会计准则、税法等要及时聘请会计管理局、税务局的专业人员进行培训以适应工作的需要 2、专业技能培训不断提高会计人员的专业技能采取有重点、专题性和实用性相结合的培训方式 3、管理技能培训对于财务主管人员除进行专业职能培训外要经常性的聘请有关管理专家进行管理技能培训 4、法制、文化理