毕业设计（论文）-工业企业预算治理的应用分析.doc

安徽三联学院毕业论文工业企业预算治理的应用分析摘要：在全球经济尚未完全复苏的的大环境下，身处微利时代的工业企业，要想在如今激烈的竞争环境中取得生存获得发展是充满挑战的。由于我国国内工业企业产业聚集度低，核心技术缺乏，利润偏低，科研投入不足等特点，给我国工业企业的生存和发展带来了巨大的威胁，在这种情况下全面预算管理得到企业界的关注和重视。本文首先对工业企业全面预算管理的基本理论和概念进行了简要的介绍，其次分析了工业企业全面预算管理实际应用中存在的问题，最后通过对问题的分析得出加强宣传力度，提高全体成员全面预算管理意识、运用科学合理的全面预算编制方法、加强全面预算管理的事中控制与监督、建立健全完善的绩效考核体系以期能够帮助工业企业更好的生存和发展。关键词：工业企业 ; 全面预算管理 ; 对策Industrial enterprise budget management analysis of the application-To W electronics co., LTD as an example of huainan city in anhui provinceAbstract: under the circumstances of the global economy has not fully recovered, in small profit era of industrial enterprises, to achieve survival in todays fierce competition environment for development is full of challenges. Because of our domestic industrial enterprise industry concentration is low，the lack of core technology, the profit is low, inadequate research etc, to our country industrial enterprise brought enormous threat to the survival and development, in this case the comprehensive budget management and the corporate world attention. Comprehensive budget management system is an efficient modern management system, through the system of scientific comprehensive budget, can help enterprises to rational allocation of resources, enhance the strain capacity of uncertainty about the future, to control enterprise cost, improve corporate profits, and to maximize profits. But in the practical application of industrial enterprises, there are a lot of problems, not to make the effectiveness of the comprehensive budget management to the it application level. This article first to the industrial enterprise comprehensive budget management elementary theory and concept has carried on the brief introduction, secondly analyses the industrial enterprise comprehensive budget management problems that exist in the actual application, finally through the analysis of the problems some countermeasures in order to help industrial companies better able to survive and develop.Keywords:industrial enterprise ; comprehensive budget management ; countermeasuresII目录摘要I第一章绪论21.1 研究背景21.2 研究意义2第二章全面预算管理基础理论22.1 全面预算管理概念及特点22.2 全面预算管理体系框架2第三章工业企业全面预算管理应用分析23.1 工业企业全面预算管理实施进程23.2 淮南W电子股份有限公司全面预算管理应用现状23.21 淮南W电子公司预算管理发展进程23.22 全面预算管理在淮南W电子股份有限公司的具体应用23.3 工业企业全面预算中存在的问题2第四章针对工业企业预算管理中问题的对策2结论2参考文献2致谢2III第一章绪论1.1 研究背景由于我国封建社会历时漫长，接着又是社会动荡、战争不断，新中国成立后又实行计划经济，直到20世纪70年代末期改革开放，企业现代化管理思想才被提到了议程。所以全面预算管理在我国起步较晚，但我国早在西汉时期“四书”之一中庸中提出“凡事预则立，不预则废”，其体现了预算管理的思想。但可惜的是没有把这种思想成功的发展下去。改革开放后，随着社会的发展，企业的需求，国外先进的管理会计被我国专家、学者引进，而且还翻译编辑了许多相关书籍，全面预算管理作为管理会计的一部分也逐渐被国人所了解。随着我国市场经济的不断发展，国内市场的不断开放，经济全球化的进一步推进，地球村的不断深入，我国国内企业面临着瞬息万变的国内国际环境，又加上如今全球金融危机仍在继续，这给我国企业带来巨大机遇的同时也带来了前所未有的挑战。企业迫切缩短社会必要劳动时间，增强企业的社会竞争力，扩大企业规模和市场占有率，提高经济效益。这时，全面预算管理已经逐渐被人们所了解并接受，很多企业引进后在内部推行实施，而且取得了显著地成果。但是在全面预算管理得到广泛的认知的同时又存在应用的行业、地区分布不均以及在企业具体应用中也存在编制不科学、认识不全面、重编制轻执行等很多问题。1.2 研究意义在全球经济危机仍在继续的大环境下，身处微利时代的企业要想在激烈的竞争中获得生存谋取利润，建立完善的管理体系迫在眉睫，工业企业更是如此。为了帮助企业尽可能的缩短社会必要劳动时间，从而增强企业的社会竞争力，全面预算管理得到了企业界的高度重视。企业通过编制准确的全面预算方案，全员参与，坚决执行，做到事中和事后的严格控制，并及时反馈、有效考核。这样，有利于降低企业成本，提高员工积极性，发挥员工主观能动性，提高企业经济效益，实现企业利润最大化。但我国工业企业的全面预算管理还存在很多问题，本文将对工业企业的全面预算管理应用进行分析，针对其现实应用中存在的不足，提出一些合理化建议，以期能够帮助工业企业在经济危机中处于不败之地，以寻求更好的发展。3第二章全面预算管理基础理论2.1 全面预算管理概念及特点全面预算管理是指企业为了实现战略目标和利益最大化，对一定时期内的生产经营活动、投资活动、筹资活动及财务活动作出明确量化的可见的具体目标，并对整个过程进行计划、控制、执行、协调、评价、奖惩的科学的管理方式,。其特点包括：以市场为导向，充分遵循、应用市场规律，发挥市场作用，提高企业效益；以全员为保障，充分发挥全体成员的能动性和主人翁精神，利用各自岗位的一手信息，减少主观随意性；以财务管理为主导，财务管理部门不论在全面预算的编制、执行还是控制过程中都是不可或缺的，在整个全面预算管理过程中起着主导作用；以价值定量和精确规划为表现形式，全面预算管理以精确地数字规划，对企业未来价值进行定量货币化表现：最后，以企业效益为先，这是企业进行全面预算管理的根本出发点。2.2 全面预算管理体系框架全面预算管理体系以企业战略为导向，战略预算管理以企业价值最大化为目标，为了实现企业终极目标，企业需要通过多种分析方法和技术手段，提供财务和非财务信息。以战略为导向的全面预算管理体系，必须以公司的实际情况为基础，准确的提出预算目标，明确提出投资回报，通过预算编制、执行和监控、反馈、调整、考评和激励的预算管理循环，辅以相关的管理技术条件，确保预算管理能够得以落实、运行并发挥应有的作用，提高管理效率，实现公司价值最大化的终极目标6,7。一个完整的全面预算管理体系包括以下方面：（1）设定明确的全面预算管理目标企业应当顺应国内、国际发展趋势，充分考虑本行业发展特点，完全结合企业自身现实情况，通过科学有效的方法明确提出适合本企业的全面预算管理目标包括财务目标和非财务目标等。（2）建立独立完善的预算管理组织首先，应该在董事会下设一个预算管理委员会，预算管理委员会直接对董事会负责，负责预算管理的决策与控制，应由董事会成员及总监以上的公司高管组成。其次，应该建立预算管理办公室，负责预算管理的具体实施，包括预算管理的编制、执行、控制、监督、反馈、调整、考核、分析和报告8。主任应有财务总监负责，各部门或子公司作为成员单位。预算管理办公司起着中枢作用，承上启下。最后，应该在公司各部门或子公司建立预算管理小组，具体负责本部门或本子公司的预算编制、执行、控制、监督、反馈、调整、考核、分析和报告。主管一般有财务主管担任。（3）科学的进行全面预算管理编制全面预算管理组织应该发挥其应用的作用，目标通过“从上至下”的下达后，各部门或子公司明确各自的任务后，再分解给具体的岗位及人员，通过具体岗位人员提供的资料，各部门或子公司通过合理的调整后再上报给预算管理办公室，预算管理办公室再根据企业预算的整体目标及企业的实际情况，对各部门或子公司上报的预算方案再次进行调整，调整后上报给预算管理委员会。预算管理委员会根据企业的战略目标及长期利益，对预算方案进行决策，最后上报股东大会进行裁决9,10。（4）严格的落实全面预算管理的执行全面预算管理是一个全方位、全过程、全员参与的现代管理模式11。全体企业成员都应该积极参与、坚决落实、严格执行，使全面预算能够按照预算安排进行合理有序的进行。（5）对全面预算管理进行严密的监督在全面预算管理执行的过程中应该对各个单位和个人进行严密的监督，使所有人的行为都在阳光下进行，做到严格的事中控制。（6）建立完善的反馈、调整制度在企业内部建立多途径的反馈渠道，使全面预算在执行过程中出现的问题能够及时反馈给相关组织，以便企业及时的对全面预算进行调整。但是全面预算的调整并不是随心所欲的，应该建立完善的预算管理调整流程，通过合理的程序对全面预算管理进行必要的调整12。（7）建立完善的考核体系只有通过完善的考核体系才能真正充分发挥全体成员的主管能动性。应当明确奖惩的具体细节及力度并严格执行，及时的按照考核体系进行奖功惩过，做到有功必奖，有过必罚，营造一个奖惩分明的企业环境。（8）进行及时的分析和报告首先，对全面预算执行过程中出现的偏差进行及时、科学、准确的分析，并对症下药。然后按照企业管理需要及时的出具管理层需要的报告，用以说明全面预算管理具体执行情况。17第三章工业企业全面预算管理应用分析3.1 工业企业全面预算管理实施进程全面预算管理经过近百年的不断发展和完善，在理论上已经较为成熟，并广泛的应用在国内外大、中、小企业中。我国现阶段正处于工业化进程中，工业在国民经济中占据着重要的地位，但随着经济全球化和世界经融危机的冲击，给我国工业企业带来巨大的挑战14。为了在激烈的竞争环境中获得生存求得发展，我国工业企业积极引进利用现代化管理模式整合企业资源、调高经济效益。全面预算管理作为一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，兼具了控制、评价、激励等多项功能和作用己成为大型工商企业的标准作业程序，是企业内部管理控制的重要方法和手段15。然而，由于我国工业企业引进全面预算管理时间较短、经验相对较少，再加上受我国计划经济思想的影响，全面预算管理在我国认识上还存在误区，实践上也存在一定的不足16。3.2 淮南W电子股份有限公司全面预算管理应用现状3.21 淮南W电子公司预算管理发展进程全面预算管理在我国工业企业的应用既发挥了比较重要的作用同时也存在很多问题。现以淮南W电子股份有限公司为例，具体分析工业企业全面预算管理的应用现状。淮南W电子公司，是一家集矿用电子产品的开发、生产、销售、服务为一体的国家大型高新技术企业。公司在全国30多个省、市、自治区设立销售网店，产品出口至东南亚，土耳其，非洲等地。随着公司的不断扩大和管理的日趋复杂，淮南W电子公司于2010年引进了全面预算管理模式，2011年建立了基本的全面预算管理流程并在该公司全面应用，进过了四年的运用，全面预算管理在W电子公司不断得到完善但同时还存在很多问题。3.22 全面预算管理在淮南W电子股份有限公司的具体应用（一）目标的设立W电子公司公司就自身所处的阶段、行业特点和近期国内IPO重启提出了近期目标为2014年内完成上市计划，销售收入、净利润保持稳定增长，发展战略为“改变采矿现状，实现采矿自动化，使其更节能，更安全”，企业愿景是使“W成为企业榜样”。（二）预算管理组织的设立W电子公司建立了以财务总监为中心，另加一名董事会秘书和两名董事会成员的预算管理委员会。主要由财务总监负责，其余三名只是在重大事项上提提意见，较少参与。另外在子公司及其具体运行中，建立了以财务部门财务主管为核心、以各部门领导为主要成员的预算管理小组，负责预算具体的编制、执行、监督、反馈、调整、考核、分析与报告。（三）预算的编制W电子公司于2013年9月14号由董事会根据以往年度数据，提出了2014年度W电子公司全面预算具体目标以及编制的原则。财务总监把具体的文件下达给了财务主管，由财务主管下达给各个部门领导。由各部门领导具体传达给每一个员工。每一个员工通过部门会议后，列出本岗位的相关数据，基层数据的得出是员工的经验甚至臆想。由各部门领导进行整合，并与10月中旬前递交给财务部门。由各个子公司的财务主管把所有部门上交的预算进行汇总，然后通过与财务总监共同协商、调整，得出2014年度全面预算管理草案，由财务总监把预算草案提交给董事会，董事会提问一些问题后，便批准了该草案。各财务主管把它具体分解成详细的指标体系，由预算管理小组具体下达到每一个岗位上。基层数据的得出是员工的经验甚至臆想。（4）预算的执行与监督在公司具体运营过程中，W电子公司基层员工没有任何预算意识，工作非常随意，各部门领导在具体审批过程中也没有充分考虑预算指标。W电子公司财务部门的费用审核是在经理的审批后，财务人员也没有过重的执行预算方案。虽然每月都举行例行会议，但其他部门普遍认为预算应该是财务部门的事，与我们无关。所以会议上的提议和保证，在会议结束后，无任何监督体系的情况下，仅仅只是口头承诺，效果甚微。甚至还出现了市场部在最后一个月，因为前期没有关注预算，发现本年的费用消耗较低，致使12月份以各种名义进行费用消耗。（5）预算的调整W电子公司在每月的例行会议上会让各个部门提交一份纸质的预算差异表，其中包含差异的幅度、原因及消除差异的措施，并对差异超过10%的进行会上讨论，但会后，差异无论多大、性质多严重都不进行调整。（6）预算的分析、考核与评价在月、季、年例行会议上财务人员都会预算进行分析，但分析的较为简单。在W电子公司除了销售部仅仅依靠销售收入和应收账款回收率作为考核指标外，其他部门没有任何绩效考核措施。员工都是拿“死”工资的，干好干坏一个样。员工积极性较差。在年末例行会议上财务总监会对预算经行评价，虽然每次意见较大，但每年还是如此。3.3 工业企业全面预算中存在的问题根据淮南W电子股份有限公司有关全面预算管理实际应用情况，可以得知全面预算管理在工业企业实际应用中存在以下问题：（1）对全面预算管理缺乏正确的思想认识首先，单位领导重视不足，企业虽然制定了全面预算管理制度，但在实际日常活动中，往往还安原有的程序进行采购、销售、维修等。因为没有进行财务预算，所以财务无法付款，从而造成员工关系紧张，给企业的内部关系及生产经营都带来了严重的不良影响，致使全面预算管理无法实际落实到位。其次，由于全面预算管理是一个需要全员参与、共同努力才能达到良好效果的管理体制，所以需要企业的每一个员工积极行动、共同付出，需要所有者、管理者、员工的统一认识，需要各个部门的相互协调。但有些企业仅仅是为了赶时髦，为了使其管理体制受到有关部门的认同，把全面预算管理体制当成弥补管理制度的空白。再次，一般员工认为管理的事与我无关，那是领导的事，所以没有积极性。再次，在企业中很多人认为全面预算管理仅仅是财务管理部门的工作，与其他部门无关。他们把全面预算理解为财务预算，认为预算仅仅是财务部门编制一些计划，做一些考核，这是不正确的。在这种思想的指导下，可能造成部门之间协调不足，无法做到全员参与，全面管理的要求，所以全面预算管理也不能发挥其应有的作用。（2）全面预算编制方法不够科学全面预算编制的方法有很多种，包括固定、弹性、滚动、零基、概率预算等，其中固定预算被多数企业所采用，因为它较为简单、省时省力，但科学性不足，精确度大大折扣。全面预算管理应当支撑企业战略，但有些企业在编制全面预算时仅仅考虑企业的短期利益，有时使企业仅仅为了追求短期效益而违背了企业的长期战略。有的企业甚至没有明确的企业战略目标，从而使企业的预算背离了企业的长期利益。全面预算的编制应当以事实为依据，但很多企业在编制预算时仅仅根据公司以往的历史数据，再加上简单的处理就得了预算的内容。他们没有考虑社会经济环境、政策法规的变化及人们的消费习惯的改变等因素，他们没有进行必要的社会市场调研从而获取编制需要的一手资料，由于缺乏客观性和真实性，所以往往编制的不够科学谨慎。（3）全面预算在执行过程中缺乏监督较为随意在我国现阶段很多工业企业都把全面预算管理纳入了管理体系，但是多数企业本末倒置仅仅重视预算编制，而轻视预算的执行。他们往往耗用大量的人力、物力、财力致力于企业年度全面预算的编制，但真真到了落实执行阶段，他们往往还按照原有的程序，没有以预算为准绳，同时预算管理机构也较少关注事中和事后的控制与监督。由于缺乏必要的监督，有些单位不仅在事中随意执行，而且快到年底时如还有预算内资金，便会随意开销浪费，导致不必要的消耗。由于缺乏事中的控制与监督，预算管理委员会形同虚设，预算执行率低，全面预算管理的效果甚微。在众多企业中，全面预算的事中控制与监督已成突出问题，全面预算管理往往成为了企业的一种美好的向往，成为规划化的表格、精确地数据、漂亮的图表及完美的方案，但对企业的实际经营影响甚微，没有发挥它应有的作用。（4）全面预算管理绩效考核体系不够完善目前，很多企业对全面预算管理体系缺乏完善的绩效考核制度，有些企业仍然使用片面、陈旧仅仅把财务指标作为考核工具的经济责任制度，有的企业甚至完全没有绩效考核制度。由于缺乏有效的激励措施，无法发挥员工的主观能动性，使全面预算管理的执行力普遍偏低。全面预算管理考核体系的不健全，对部门之间缺乏科学合理的考核、评价，不能对它们的业绩进行专业有效的综合评价，所以各个部门拥有不同的立场，导致部门之间不能很好地协调，从而使全面预算管理的效率大大降低。由于考核体系的欠科学，有些企业在全面预算编制和执行上存在很大的随意性。在全面预算过程中，有些企业为了节约成本费用，没有处理好各个部门之间利益关系，一味的强调对执行结果的控制，这样导致各个部门为了自身利益，在成本费用编制时故意夸大，或为了表面完成年度预算，年度终了时容易集中乱用，导致不必要的浪费。第四章针对工业企业预算管理中问题的对策由于工业企业全面预算管理中存在如上问题，所以为了完善全面预算管理，针对以上问题提出以下对策：（1）加强宣传提高全体成员全面预算管理意识第一，企业领导要充分认识到全面预算管理的作用。因为工业企业的部门的领导是全面预算管理的执行者、监督者，是全面预算管理是否能够顺利执行的关键。所以各级部门领导应树立全面预算管理思想，成为其坚定的支持者、执行者、监督者，让全面预算管理体系充分发挥其推动工业企业又好又快发展的巨大作用。第二，企业要加大宣传力度，通过例行会议、不定期会议、企业内部报刊杂志、墙壁贴画、横幅等一切可以利用的途径进行全面预算管理的培养与宣传，培养出全面预算管理的企业文化氛围，使全体员工深刻认识到全面预算管理对企业发展的重要性、对个人晋升的重大影响，破除人们以往所形成认为全面预算管理只是领导的事与一般员工无关及认为全面预算仅仅是财务预算的错误思想。使全体企业成员积极参与，充分发挥主观能动性，真正做到全员参与，全体预算的效果。最终达到企业价值最大化的目标。（2）运用科学合理的全面预算编制方法为了使全面预算编制的更加科学、合理，我们应该结合每个工业企业的实际情况合理选用固定、弹性、滚动、零基、概率预算等预算编制方法，避免一味追求简单、方便而选择固定的全面预算编制方法。全面预算管理应当为工业企业战略目标实现服务，企业应树立明确的战略目标，在编制全面预算时应该充分考虑企业的战略目标，使企业的短期计划与长期目标相统一。全面预算的编制过程中应该综合考虑各种因素，不仅要利用企业的历史数据，而且在编制过程中还要考虑社会经济环境、政策法规的变化及人们的消费习惯改变等因素，在充分经过市场的调研后，综合考虑、科学分析最终编制出较为精确地全面预算。（3）加强全面预算管理的事中控制与监督破除陈旧不合理的管理思想，坚决落实全面预算管理，重视预算管理的事中执行环节，在预算的执行中坚决做到“无计划无行动，无预算无开支”。当出现客观原因导致需要额外活动时需通过程序逐级审核批准。工业企业应将各月、各季度的全面预算执行情况在企业办公平台（例如OA）上予以公布，并定期、不定期的召开相关会议，通过