基金会计及基金公司会计分录.docx

第一篇 基金基金会计主要核算分录基金会计科目与科目编号顺序号编号会计科目名称一、资产类11002银行存款21021结算备付金31031存出保证金41102股票投资51103债券投资61104资产支持证券投资71105基金投资81106权证投资91202买入返售金融资产101203应收股利111204应收利息121207应收申购款131221其他应收款141501待摊费用二、负债类152001短期借款162101交易性金融负债172202卖出回购金融资产款182203应付赎回款192204应付赎回费202206应付管理人报酬212207应付托管费222208应付销售服务费232209应付交易费用242221应交税费252231应付利息262232应付利润272241其他应付款282501预提费用三、共同类293003证券清算款303101远期投资313102其他衍生工具323201套期工具333202被套期项目四、所有者权益类344001实收基金354011损益平准金364103本期利润374104利润分配五、损益类386011利息收入396101公允价值变动损益406111投资收益416302其他收入426403管理人报酬436404托管费446406销售服务费456407交易费用466411利息支出476605其他费用486901以前年度损益调整一、 股票投资：1、 二级市场股票投资业务买入：借：股票投资成本交易费用 贷：证券清算款 应付交易费用 借：证券清算款 贷：结算备付金 卖出： 借：证券清算款 交易费用 贷：股票投资成本 股票投资估值增值 应付交易费用 投资收益投票投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 股票投资收益 （转销上笔分录“股票投资-估值增值”） 借：结算备付金 贷：证券清算款 2、 债转股业务借：股票投资成本证券清算款投资收益债券投资收益贷：债券投资成本 债券投资估值增值 应收利息 借：公允价值变动损益 贷：投资收益债券投资收益 借：结算备付金 贷：证券清算款3、 交易所网上申购新股业务a. 网上申购首发新股和网上公开增发新股借：证券清算款新股申购款非T+1清算款贷：证券清算款T+1清算款 借：证券清算款T+1清算款 贷：银行存款/结算备付金 借：股票投资新股投资成本 贷：证券清算款非T+1清算款 借：证券清算款T+1清算款 贷：证券清算款非T+1清算款 借：结算备付金 贷：证券清算款T+1清算款 或者： 借：股票投资成本 贷：股票投资新股投资未流通成本（证券代码） 借：公允价值变动损益 贷：股票投资公允价值变动 b老股东网上优先认购增发新股 深交所： 借：股票投资深交所增发新股成本（证券代码） 贷：证券清算款T+1证券清算款（深圳） 借：股票投资深交所增发新股估值增值（证券代码） 贷：公允价值变动损益股票投资 借：证券清算款T+1证券清算款（深圳） 贷：结算备付金（深圳） 上交所： 借：股票投资上交所增发新成本（证券代码） 贷：证券清算款非T+1证券清算款（上海） 借：股票投资上交所增发新股估值增值（证券代码） 贷：公允价值变动损益股票投资 借：证券清算款非T+1证券清算款（上海） 贷：证券清算款T+1证券清算款（上海） 借：证券清算T+1证券清算款（上海） 贷：结算备付金（上海） c老股东网上配售新股（配股） 深交所： 借：配股权证（配股权证的估值=可配数量*（市价-配股价） 贷：公允价值变动损益 借：股票投资深市配股成本（证券代码） 贷：证券清算款T+1证券清算款（深市） 借：公允价值变动损益 贷：配股权证 借：股票投资深市配股估值增值（证券代码） 贷：公允价值变动损益股票投资 借：证券清算款T+1证券清算款 贷：结算备付金 上交所： 借：配股权证 贷：公允价值变动损益 借：股票投资沪市配股成本证券清算款（证券代码） 贷：证券清算款非T+1证券清算款（上海） 借：公允价值变动损益 贷：配股权证 借：股票投资沪市配股估值增值（证券代码） 贷：公允价值变动损益股票投资 借：证券清算款非T+1证券清算款（上海） 贷：证券清算款T+1证券清算款 借：证券清算款T+1证券清算款（上海） 贷：结算备付金（上海） d网上申购新股上市日 首发： 借：股票投资上海/深圳成本（证券代码） 贷：股票投资未流通股票成本（证券代码） 增发： 借：股票投资上海/深圳成本（证券代码） 股票投资上海/深圳估值增值（证券代码） 贷：股票投资增发新股（上海/深圳）成本（证券代码） 股票投资增发新股（上海/深圳）估值增值（证券代码） 配股： 借：股票投资上海/深圳成本（证券代码） 股票投资上海/深圳估值增值（证券代码） 贷：股票投资配股（上海/深圳）成本（证券代码） 股票投资配股（上海/深圳）估值增值（证券代码） e市值配售（二级市场投资者参加申购） 借：股票投资新股投资成本 贷：证券清算款4、 交易所网下申购（法人配售）新股借：证券清算款场外新股申购款 贷：银行存款借：股票投资新股投资成本（证券代码） 贷：证券清算款场外新股申购款借：银行存款 贷：证券清算款场外新股申购款 估值 借：股票投资深交所增发新股估值增值（证券代码） 贷：公允价值变动损益股票投资 或 借：股票投资非公开增发新股（上海/深圳）估值增值（证券代码） 贷：公允价值变动损益股票投资5、 股票股利（送股和公积金转增股本）和现金股利借：应收股利（上交所股票除息凭证）或银行存款、结算备付金（深交所股票除息凭证）贷：投资收益（股利收益） 借：银行存款 贷：应收股利二、 债券投资业务的核算1、 非货币市场基金债券投资业务的会计核算a、 交易所二级市场债券投资业务核算借：债券投资成本应收利息交易费用贷：证券清算款 应付交易费用（券商佣金） 借：证券清算款 贷：银行存款或结算备付金 借：应收利息 贷：利息收入债券利息收入 借：证券清算款（在交易日按应收或实收的金额） 交易费用（按应付的相关费用，佣金、证管费和税费） 贷：债券投资成本 债券投资估值增值 应收利息 应付交易费用（券商佣金） 投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益债券投资收益 借：结算备付金 贷：证券清算款b、 交易所债券网上发行认购业务的会计核算借：证券清算款上海/深圳非T+1清算款 贷：证券清算款上海/深圳T+1清算款借：证券清算款上海/深圳T+1清算款 贷：结算备付金上海/深圳借：债券投资未上市债券类型成本（债券代码）应收利息未上市债券类型（债券代码） 贷：证券清算款上海/深圳非T+1清算款 借：证券清算款上海/深圳T+1清算款 贷：证券清算款上海/深圳非T+1清算款 借：应收利息未上市债券类型（债券代码） 贷：利息收入债券利息收入 借：结算备付金上海/深圳 贷：证券清算款上海/深圳 特殊情况：分离交易可转债 借：债券投资未上市债券类型成本（债券代码） 权证投资未上市权证类型成本（权证代码） 应收利息未上市债券类型（债券代码） 贷：证券清算款上海/深圳非T+1清算款 借：证券清算款上海/深圳T+1清算款 贷：证券清算款上海/深圳百T+1清算款 估值借：债券投资未上市债券类型估值增值（债券代码） 贷：公允价值变动损益债券投资 借：权证投资未上市权证类型估值增值（权证代码） 贷：公允价值变动损益权证投资c、 交易所债券网下发行认购业务的会计核算借：证券清算款场外新债申购款 贷：银行存款借：债券投资未上市债券类型成本（债券代码）应收利息未上市债券类型（债券代码） 贷：证券清算款场外新债申购款 借：银行存款 贷：证券清算款场外新债申购款 估值 借：债券投资未上市债券类型估值增值（债券代码） 贷：公允价值变动损益债券投资d、 新债上市流通借：债券投资债券类型成本（债券代码）债券投资债券类型估值增值（债券代码） 贷：债券投资未上市债券类型成本（债券代码） 债券投资未上市债券类型估值增值（债券代码） 借：应收利息债券类型（债券代码） 贷款：应收利息未上市债券类型（债券代码） 借：权证投资权证类型成本（权证代码） 估值增值（权证代码） 贷：权证投资未上市权证类型成本（权证代码） 估值增值（权证代码） 2、 非货币市场基金银行间债券业务的会计核算 借：债券投资债券类型成本（债券代码） 应收利息应收债券利息债券类型（债券代码） 借：证券清算款场外证券清算款/银行存款 贷:债券投资应收债券利息债券类型（债券代码） 估值增值（债券代码） 应收利息应收债券利息债券类型（债券代码） 投资收益债券投资收益债券类型 借：公允价值变动损益债券投资 贷：投资收益债券投资收益债券类型 借：债券投资债券类型估值增值（债券代码） 贷：公允价值变动损益债券投资 借：债券投资（倒挤出买入成本） 应收利息（计提交割日当日的应收利息） 贷：银行存款 借：应收利息 贷：利息收入债券利息收入 借：银行存款 贷：应收利息应收债券利息 借：其他应收款证券清算款 贷：债券投资成本 估值增值（可能在借方） 投资收益债券投资收益（可能在借方） 借：银行存款 贷：应收利息 其他应收款（证券清算款）3、 债券回购a. 银行间债券回购交易的账务处理同业市场正回购（卖出回购证券）借：银行存款或证券清算款场外证券清算款 贷：卖出回购金融资产款借：银行存款 贷：证券清算款场外证券清算款借：利息支出卖出回购证券支出 贷：应付利息应付回购利息借：卖出回购金融资产款应付利息应付回购利息利息支出卖出回购证券支出 贷：证券清算款或银行存款 同业市场逆回购（买入返售证券）借：买入返售金融资产质押式/买断式 贷：银行存款证券清算款场外证券清算款借：证券清算款场外证券清算款 贷：银行存款借：应收利息 应收买入金融资产利息收入 贷：利息收入买入金融资产利息收入借：银行存款 贷：买入返售金融资产质押式/买断式 应收利息应收买入金融资产利息收入 利息收入买入返售金融资产利息收入 b交易所债券回购交易的账务处理交易所正回购（卖出回购证券）融资借：证券清算款 交易费用 贷：卖出回购金融资产款借：利息支出卖出回购金融资产支出 贷：应付利息应付回购利息借：卖出回购金融资产款 利息支出卖出回购金融资产支出 贷：应付利息应付回购利息 证券清算款交易所逆回购（买入返售金融资产）融券借：买入返售金融资产 交易费用 贷：证券清算款借：应收利息应收买入返售金融资产利息收入 贷：利息收入买入返售金融资产收入借：证券清算款 贷：买入返售金融资产 应收利息应收买入返售金融资产利息收入 利息收入买入返售金融资产收入4、 其他固定收益产品投资（主要为资产支持证券）买入 借：债券投资面值（按面值） 应收利息（若有） 贷：证券清算款（按应支付的金额） 银行存款（按实际支付的金额） 应付交易费用（按应支付的交易费用） 债券投资折溢价（支付的交易费用计入债券投资账面价值，可能在借方） 借：证券清算款 贷银行存款/结算备付金 借：应收利息（票面利率*面值） 债券投资折溢价 （按差额，可能在贷方） 贷：利息收入债券利息收入（摊余成本*实际利率） 借：证券清算款 贷：应收利息 借：银行存款/结算备付金 贷：证券清算款 借：债券投资折溢价 贷：利息收入债券利息收入 借：债券投资面值 折溢价（可能在借方） 应收利息（若有） 应付交易费用（应支付的交易费用） 投资收益债券投资收益（按差额，支付的交易费用计入当期损益） 借：银行存款/结算备付金 贷：证券清算款借：银行存款/证券清算款（按实际收到或应收的金额） 贷：债券投资面值 折溢价（可能在代言） 应收利息（若有） 三、 其他金融产品投资业务核算1、 权证 借：权证投资成本（按权证的公允价值）交易费用（按应付的相关费用） 贷：证券清算款（按应会付的证券清算款） 应付交易费用（按应支付的交易费用） 借：证券清算款（按实际交收的证券清算款） 贷：结算备付金 借：存出保证金权证保证金 贷：结算备付金/银行存款 借：权证投资估值增值（按当日与上一日估值增值差额） 贷：公允价值变动损益 借：证券清算款（按应收金额） 交易费用（按应付的相关费用） 贷：权证投资成本 估值增值（可能在借方） 应付交易费用 投资收益衍生工具收益（可能在借方）（按差额） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益衍生工具收益2、 银行定期存款3、 基金买 入:非上市交易的开放式基金 借：证券清算款（按申购金额） 贷：银行存款 借：基金投资成本（按基金公允价值） 交易费用（按应付的相关费用） 贷：股票投资/债券投资成本 股票投资/债券投资估值增值（如果是减值则在借方） 证券清算款（按应支付的金额） 应付交易费用（按应付交易费用） 投资收益股票投资收益/债券投资收益（按其差额，可能在借方）本基金申购ETF 借：公允价值变动损益 贷：投资收益股票投资收益债券投资收益 借：证券清算款 贷：结算备付金/银行存款持有基金期间分派红利 借：应收股利 贷：投资收益股利收益 借：结算备付金/银行存款 贷：应收股利估值 借：基金投资估值增值 贷：公允传值变动损益卖出 借：证券清算款/银行存款（按应收或实际收到的金额） 交易费用（按应付的相关费用） 贷：基金投资成本 估值增值（如果减值则在借方） 应付交易费用（按应付交易费用） 投资收益基金投资收益（按差额，可能在借方） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益基金投资收益 借：股票投资/债券投资成本 证券清算款（按应收的金额） 交易费用（按应付的相关费用） 贷：基金投资成本 估值增值（可能在借方） 应付交易费用 投资收益基金投资收益（可能在借方） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益基金投资收益 借：结算备付金/银行存款 贷：证券清算款 借：证券清算款 贷：基金投资四、 基金资产估值股票估值 借：股票投资估值增值 贷：公允价值变动损益估值增值五、 基金在募集，投资人申购、与赎回业务处理募集 借：银行存款 股票投资（成本） 贷：实收基金 其他收入开放式基金、LOF份额申购和赎回、QDII基金的申购和赎回申购 借：应收申购款 贷：实收基金 损益平准金未实现 已实现 借：银行存款 贷：应收申购款赎回 借：实收基金 损益平准金未实现 已实现 贷：应付赎回款 应付赎回费 其他收入 借：应付赎回款 应付赎回费 贷：银行存款ETF份额申购 借：股票投资成本（股票公允价值） 证券清算款现金替代款（应缴纳的现金替代） 现金差额（预估现金差额为正，如为负则在代方） 贷：实收基金（有效申购款中含有的实收基金） 损益平准金已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算） 未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算） 借：结算备付金或银行存款 贷：证券清算款现金替代款（应缴纳的现金替代） 现金多退少补（退还分录，补差分录相反）借：损益平准金 贷：证券清算款现金差额 借：证券清算款现金差额 贷：结算备付金或银行存款 赎回 借：实收基金（按实收基金余额占基金净值的比例计算） 损益平准金已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算） 未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算） 贷：股票投资成本 估值增值（有可能在借方） 证券清算款（预估现金差额为正，如为负则在借方） 投资收益股票投资收益（有可能在借方） 证券清算款（应支付的必须现金替代） 借：证券清算款 贷：银行存款或结算备付金六、 红利再投资借：应付利润 贷：实收基金 损益平准金七、 负债和所有者权益主要核算：应付赎回款 应付赎回费 应付管理人报酬 应付托管费 应付销售服务费 应付交易费用 应交税费 应付利息 应付利润 卖出回购金融资产款 其他应付款 实收基金 未分配利润八、 基金收入、费用和利润主要核算：利息收入 投资收益 公允价值变动损益 其他收入 管理人报酬 托管费 销售服务费 交易费用 其他费用九、 基金财务报表编制和动作信息披露资产负债表的编制利润表的编制所有者权益（基金净值）变动表编制说明报表附注的说明基金动作信息披露报告的形成报表模板资产负债表会证基01表_年_月_日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额期初余额资产：负债：银行存款短期借款结算备付金交易性金融负债存出保证金衍生金融负债交易性金融资产卖出回购金融资产款其中：股票投资应付证券清算款 债券投资应付赎回款 资产支持证券投资应付管理人报酬衍生金融资产应付托管费买入返售金融资产应付托管费应收证券清算款应付销售服务费应收利息应付交易费用应收股利应交税费应收申购款应付利息其他资产应付利润其他负债所有者权益：实收基金未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益总计附注：基金份额净值 元，基金份额总额 份。利润表会证基02表编制单位： _年_月_日 单位：元项目本期金额上期金额一、收入1利息收入其中：存款利息收入 债券利息收入 资产支持证券利息收入 买入返售金融资产收入2投资收益（损失以“”填列）其中：股票投资收益 债券投资收益 资产支持证券投资收益 衍生工具收益 股利收益3公允价值变动收益（损失以“”号填列）4其他收入（损失以“”号填列）二、费用1管理人报酬2托管费3销售服务费4交易费用5利息支出其中：卖出回购金融资产支出6其他费用三、利润总额基金管理公司负债人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：所有者权益（基金净值）变动表会证基03表编制单位： _年_月_日 单位：元项目本期金额上期金额实收基金未分配利润所有者权益合计实收基金未分配利润所有者权益合计一、期初所有者权益（基金净值）二、本期经营活动产生的基金净值变动数（本期净值利润）三、本期基金份额交易产生的基金净值变动数（减少以“”号填列）其中：1.基金申购款 2.基金赎回款四、本期向基金份额持有人分配利润产生的基金净值变动数五、期末所有者权益（基金净值）第二篇 基金公司基金公司会计主要核算分录基金公司会计科目与科目编号顺序号编号会计科目名称一、资产类11002银行存款21021结算备付金31031存出保证金41102股票投资51103债券投资61104资产支持证券投资71105基金投资81106权证投资91202买入返售金融资产101203应收股利111204应收利息121207应收申购款131221其他应收款141501待摊费用二、负债类152001短期借款162101交易性金融负债172202卖出回购金融资产款182203应付赎回款192204应付赎回费202206应付管理人报酬212207应付托管费222208应付销售服务费232209应付交易费用242221应交税费252231应付利息262232应付利润272241其他应付款282501预提费用三、共同类293003证券清算款303101远期投资313102其他衍生工具323201套期工具333202被套期项目四、所有者权益类344001实收基金354011损益平准金364103本期利润374104利润分配五、损益类386011利息收入396101公允价值变动损益406111投资收益416302其他收入426403管理人报酬436404托管费446406销售服务费456407交易费用466411利息支出476605其他费用486901以前年度损益调整一、 货币资金和应收款项、可供出售金融资产、固定资