税收及其种类.ppt

,税收及其种类,死亡和纳税是人生不可避免的两件事情。,税收的含义,1,国 家,实现国家职能,主体,凭借,目的,依据,作用,政治权力,法 律,财政收入基本形式,税收的基本特征及其相互关系,2,(1) 强制性,国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。,(2) 无偿性,不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接 付出任何代价。,(3) 固定性,在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式的主要标志,税收可分为哪些类型？,二、我国现行的税种 （17种）,个人所得税、企业所得税和车船税这3个通过全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。 这17种税中，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征，其余的由税务部门负责征收，。,2-1 增值税,增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。,2-2 消费税,消费税：是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。,2-3 企业所得税,企业所得税：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。,2-4 个人所得税,个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得（包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目）征收的一种税。,2-5 资源税,资源税：是以各种应税自然资源（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐）为课税对象征收的一种税。,2-6 城镇土地使用税,城镇土地使用税：是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。,2-7 土地增值税,土地增值税：是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物（包括地上、地下的各种附属设施）及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。,2-8 房产税,房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。,2-9 城市维护建设税,城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。,2-10 车辆购置税,车辆购置税：是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。,2-11 车船税,车船税：是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。,2-12 印花税,印花税：是对经济活动和经济交往中书立、领受应税经济凭证所征收的一种税。,2-13 契税,契税：是以在我国境内转移的土地、房屋权属为征税对象，向取得土地使用权、房屋所有权的承受人征收的一种税。,2-14 耕地占用税,耕地占用税：是对在我国境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。,2-15 烟叶税,烟叶税：是对收购烟叶（包括晾晒烟叶、烤烟叶）的单位，按照收购金额的一定比率征收的一种税。,2-16 关税,关税：是以进出境的货物和物品为课税对象征收的一种税。,2-17 船舶吨税,船舶吨税：是对在中国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的中外籍船舶（包括在港内行驶的上述船舶）征收的一种税。,三、税种的管辖,将17个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。 中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。,为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。 国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税；地税主要负责征收地方税。,目前我国的分税制体系下： 1、中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税； 2、中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税；,3、地方税包括：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、耕地占用税。,四、我国现行税率表,中国现行税种税率表.doc,用之于民,（1）税收的性质：税收取之于民、用之于民；,（2）税收的地位与作用：国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础；,（3）权利义务：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉纳税的义务。,依法纳税的必要性,1,五、依法纳税是公民的基本义务,（4）税收的基本特征：具有强制性,情境设计三：随着全球金融危机的影响，张三的企业也未能幸免，原材料价格高，市场消费不旺，利润空间越来越小，张三很是心烦，他召集了厂里的几个得力干将商讨对策，结果他们都把注意打到了税收上，我们一起来听听,张三与税收之,困境篇,做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开 发票，能不开就不开。,甲,拖，拖死他，来了就说没钱。,乙,把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收 优惠。,丙,没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝 拳头的滋味。,丁,探究：你认为甲、乙、丙、丁做法分别是什么行为？这样的行为可取吗？,有意、