物流成本预算与控制.ppt

物流成本预算与控制,目录,一.成本预算概述与作业流程 1.含义 2.作用 3.内容 4.预算编制作业流程,二.物流成本控制概述及工作流程 1.含义 2.原则 3.内容体系 4.工作流程 5.编制步骤与控制途径 6.成本控制注意事项及控制要点,三.控制方法与考核指标的建立 1.控制的基本方法 2.定额成本法与标准成本法的区别 3.成本控制考核指标体系,一、物流成本预算概述与作业流程,1.物流成本预算的含义：是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计未来成本总额和未来成本项目支出内容的总称，也是以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定时期内全部未来活动的行动计划与相应措施的数量说明。物流成本预算包括预算编制和预算控制。 2.物流成本预算的作用:规划作用、资源分配作用、经营控制与绩效评价。 3.物流成本预算的内容：（1）功能预算；包括包装成本预算、运输成本预算、仓储成本预算、装卸搬运才预算、流通加工成本预算、物流信息和物流管理费用预算等。 （2）范围预算：供应物流、企业内部物流、销售物流、回收物流、和废弃物流成本预算。（3）形态预算：材料费、人工费、维护费、一般经费与特别经费等。,4.物流成本预算编制的作业流程,（1）弹性预算法编制的作业流程：又称变动预算法、滑动预算法，是指预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的，能使应多种业务量情况下所应开支的费用水平。 确定业务量变动范围 确定各项费用与业务量的关系 编制出弹性预算,(2)零基预算编制的作业流程,分为调整法和零基法两种 指的是不考虑以前会计期间所发生的费用和数额，而是把所有的预算支出化为零，一切以实际需要与可能出发，逐项审议预算期间费用及其是否合理，在综合平衡上编制费用预算的一种方法。 流程：1.划分和确定基层预算单位 2.编制本单位 的费用预算方案 3.进行成本-效益分析 4.审核分配资金 5.编制并执行预算,(3)弹性预算与零基预算的不同点,二.物流成本控制概述及工作流程,1.含义：是指在成本的形成过程中对物流作业过程进行规划、指导、限制和监督，使之符合各项法规、政策、目标和定额，及时发现偏差，然后总结经验，并实施改正方案，正在此基础上建立新的成本目标。 2.原则：经济原则、因地制宜原则、全员参加原则、目标控制原则 3.控制内容体系:配合企业取得竞争优势 配合企业最大限度的取得利润 降低物流成本,4.物流成本控制的工作流程,制定物流 成本标准,进行物流 成本预算,执行物流 成本控制,物流成本 汇总分析,物流成本 调整评价,差 异 分 析,改进措施,对比,反馈,5.物流成本预算编制步骤,1.收集和整理相关资料 2.分析上期物流成本预算的执行成果 3.确定物流成本费用的控制限额 4.编制物流成本预算 物流成本控制的途径：流通全过程-供应链全过程-现代信息系统-效率化的配送-消减退货成本,6.物流成本控制中的注意事项,1.物流成本标准制定要合理合适 2.物流成本预算应具有可拓展性 3.物流成本的汇总分析应具有针对性,现代物流成本控制要点：物流成本控制可按成本发生时间先后划分为事前控制、事中控制和事后控制三类。实施物流成本控制不仅要有财务核算的基础，还要有企业开展经营活动所必要的管理模式、基础设施建设、信息化等基础条件。物流成本控制法主要有目标成本法、标准成本法和责任成本法,三.物流成本控制方法与考核指标的建立,1.物流成本控制的基本方法：（1）标准成本法，也成标准成本会计，是西方管理会计的重要组成部分。它是指以预先制定的标准成本为基础，用标准成本与实际成本进行比较，核算和分析成本差异的一种产品成本计算方法，也是加强成本控制、评价经济业绩的一种成本控制制度。它的核心是按标准成本记录和反映产品成本的形成过程和结果，并借以实现对成本的控制。 （2）定额成本法，是企业为了及时反映和监督生产费用和产品成本脱离定额的差异，加强定额管理和成本控制而采用的一种成本计算方法。,2.定额成本法和标准成本法的区别,制定目标成本依据不同、制定目标成本所依据的定额稳定性不同、实际成本与目标成本差异的揭示方法不同、实际成本与目标成本差异的设置程度不同、实际成本与目标成本差异的账务处理不同、实际成本与目标成本差异的分配方法不同、提供产品成本资料不同、供管理信息的详细程度和侧重点不同,3.物流成本控制考核指标体系,物流成本控制考核指标,物流成本全面分析指标,运输活动指标,仓储活动指标,装卸活动指标,单位销售额物流成本率,单位成本物流成本率,单位营业费用物流成本率,物流职能成本率,单位产品物流成本率,仓库利用率,库存周转次数,投资费用率,商品缺损率,仓储吨成本,缺货率,装载率,车辆开动率,运行周转率,单位车辆月行驶里程,单位车辆行驶三费,单位运算费