项目三填制与审核会计凭证.ppt

项目三,填制与审核会计凭证,项目分析： 整个教学过程在实训室完成，教师和企业兼职教师准备大量的真是的原始凭证、记账凭证以及凭证照片，通过填制这些典原始凭证和记账凭证，帮助学生认识这些原始凭证和记账凭证；增强学生对凭证的了解和感性认识，以激发学生的动手操作的兴趣，让学生先会操作，然后由学生分别进行总结归纳、回答、交流自己对问题的理解和判断，再由教师进行点评，并对重点、难点问题再进行讲解、归纳总结，完成教学任务。,目标体系,技能目标 能对各种不同类型的经济业务判断出相应的原始凭证，并能审核 能准确规范的填制原始凭证 能根据企业基本经济业务的原始凭证，运用借贷记账法熟练编制记账凭证 能对记账凭证进行汇总，熟练编制记账凭证汇总表 学会会计凭证装订方法,知识目标 掌握原始凭证的种类 掌握原始凭证的填写要求和内容 掌握记账凭证的种类、内容、填制要求 了解会计凭证的保管和传递,任务一 填制与审核原始凭证,鑫达公司是一家小型加工企业，自创办以来一直请会计师事务所代理记帐。2008年1月公司决定聘请从某高职学院会计专业毕业的学生李刚到单位做会计工作。公司老板将企业的情况向李刚进行了介绍： 1.企业为一般纳税人，注册资本为100万元，2008年准备追加投资50万元。公司管理人员5人，合同制生产人员30人。开户银行为工商银行，帐号为02345678，库存现金限额为5000元。 2.企业生产A、B两种产品，要求单独计算A、B产品成本。 3.企业的购销活动，经常有往来账项。 4.原材料、库存商品分品种按照实际成本核算。 假如你是李刚，应设置哪些自制原始凭证？如何规范？采用何种记账凭证格式？怎样填写和审核原始凭证和记账凭证，怎样编制记帐凭证汇总表？如何保管和传递会计凭证？会计凭证怎样装订？,温故知新,如何运用借贷记账法基本原理编制会计分录,登记有关账户、试算平衡、计算账户余额,案例讨论,导入新课,鑫达有限公司2008年1月份发生下列经济业务： 11月1日，开出支票付联通公司货款3000元。 21月2日，车间为制造产品领用材料甲材料100千克，单价30元，计3000元。 （18）1月30日，采购员江海去济南预借差旅费2 000元，以现金支付。 请你根据上述资料规范填写相关原始凭证。,案例资料,新课讲解,原始凭证的基本内容,1.凭证名称。如销货发票、借款单等就是凭证名称。 2.填制凭证时间。即经济业务发生时的时间。 3.接受单位的名称。如购货单位名称，应写全称，写准确，以便于联系和核对账务。 4.经济业务的内容、数量、单价、金额等。主要是产品名称、规格、单位、数量、金额或劳务数量、金额等，包括用阿拉伯数小写和用汉字大写的金额。通过经济业务的内容，核对审查凭证的真实性、合法性。 5.经办单位、人员的签名盖章。单位之间发生经济业务，必须有填制凭证单位的公章及经办人员签章，以明确法律责任，出现问题便于核对查找。对于需要进行检验、验收的实物凭证，还要有验收部门或人员的手续。,原始凭证的基本内容,知识链接一,为了满足其它工作的需要，原始凭证除上述必须具备的基本内容外，还增加其它一些补充项目，如为了防止伪造，增加了防伪条码或识别标志；为便于业务联系，增加填制单位的地址、银行账号、电话等；为方便核对查找，注明相关合同号码、结算方式等，使原始凭证更趋于规范，增加了相关功能。,原始凭证的分类,（一）按其取得的来源不同分为：,外来原 始凭证,外来原始凭证,是在经济业务发生时，从其它单位或个人取得的原始凭证，如企业购买材料取得的购货发票，银行代为支付费用的付款结算凭证，采购员出差购买的车船票等，,税务监制章,自制原始凭证,由本单位内部业务部门和人员填制，执行和完成某项经济业务所使用的原始凭证，如借款单、收料单、领料单、产品入库单、工资计算单等,一次原始凭证,一次原始凭证即一次凭证，一般在一张原始凭证上只填写一笔经济业务，凭证一次填写完成。如发货票、银行结算凭证、借款单等。大部分原始凭证都是一次凭证。一次凭证使用灵活方便，便于分类保管，但数量较多。,税务监制章,累计原始凭证,累计原始凭证，即累计凭证，在一张凭证上连续登记一定期间内发生的相同经济业务的凭证，它可以随经济业务的发生分次填写凭证，并随时计算出累计数。累计原始凭证能简化填制手续，减少凭证张数，便于同计划、定额对照，实施预算控制。如限额领料单,汇总原始凭证,汇总原始凭证，即汇总凭证，是根据若干张同类经济业务的原始凭证，经过汇总编制的凭证，如材料耗用汇总表、工资结算汇总表等。汇总凭证可以简化编制记账凭证和登记账簿的手续，同时可为经营管理提供所需总量指标。,原始凭证按格式、使用范围不同,通用凭证，在全国或某行业、某部门以统一格式使用的原始凭证，如全国统一的异地结算银行凭证，税务部门统一印制格式的发票等。,专用凭证，企业等单位为满足本单位内部管理的需要自行设计、制定、使用的原始凭证。如借款单、差旅费报销单等。,原始凭证按用途不同可分为,2.证明凭证,1.计算凭证,3.通知凭证,1.计算凭证，是指根据有关原始凭证和会计核算资料计算后编制的原始凭证，如制造费用分配表、产品成本计算单、工资计算单等。,3.通知凭证，命令、指示、要求进行某项经济业务的凭证，如罚款（扣款）通知单、工资标准执行单等,2.证明凭证，用来证明某项经济业务实际发生情况的凭证，如产品入库单、领料单、固定资产报废单，需要上级批准的经济业务的批准文件，根据有关决定处理经济业务的有关会议决定或记录等。,原始凭证的填制,内容真实 项目齐全 书写规范 填写及时 合理合法 格式统一,填制原始凭证的基本要求,原始凭证的填制的其他要求,（）凡需填大小写金额的凭证，大小写金额必须相等；购入实物的原始凭证，须有第三者的检验证明手续；从个人取得的原始凭证，需有个人的签名或盖章。 （2）一式多联的原始凭证，必须用双面复写纸（自带复写功能的除外）套写，其中只能用一联作为报销凭证；原始凭证作废，应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 （3）经上级批准的经济业务或会议决定的事项，应将批准文件或会议会议决定作为原始凭证的附件，如有关文件、决定需要单独存档，则复印后与凭证一起入帐。 （）（）（）见课本。,填制典型原始凭证之借款单,3,15,2009,销售科,刘德华,柒佰元整,到天津开选购会,黎明,王江,刘德华印,5,￥700.00,填制典型的原始凭证之领料单,领 料 单 领料部门：甲车间 2009年3月20日 仓库发料第18号 核算：李明 主管：王江 发料：李海 主管：张红 领料：李友林,二财会留存,填制典型原始凭证之增值税发票,税务监制章,填制典型的原始凭证之现金支票,本支票付款期十天,填制典型原始凭证之进账单,中国工商银行 进账单 （回单或收账通知）,填制典型原始凭证之限额领料单,填制典型原始凭证之发出材料汇总表,原始凭证审核,1合法性的审核 （）多计或少计收入、支出、费用、成本； （2）擅自扩大开支范围，提高开支标准； （3）不按国家规定的资金渠道和用途使用资金； （4）巧立名目，虚报冒领，违反规定出借公款公物； （5）套取现金，签发空头支票； （6）不按国家规定标准、比例提取费用； （7）私分公共财物和资金； （8）擅自动用公款、公物请客送礼； （9）不经批准，购买自制属于控制的商品。,原始凭证审核的内容,原始凭证审核,.技术性审核 要认真贯彻会计经济核算，落实厉行节约，反对浪费，提高经济效益的原则，通过凭证审查，发现是否有违反制度、不按规定办事的行为，有无虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为，计划预算是否科学合理，内部财物管理、各项支出手续是否严密，相关人员是否签字认可等等。,原始凭证审核的内容,.完整性审核 （）未写接收单位，或名称不符； （2）数量和金额计算不正确； （3）有关责任人员没有签字或盖章； （4）凭证联次不符； （5）有污染、抹擦、刀刮和挖补等。,原始凭证审核,原始凭证审核的内容,对不符合会计法规、制度要求，违反原则的事项，应区别情况分别处理。,（）对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告,（）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。,原始凭证经过认真严格审核，符合要求的，应及时办理会计手续，据以编制记账凭证，并作为记账凭证的附件一起存档。,（二）原始凭证的审核后处理,（二）原始凭证的审核后处理,（二）原始凭证的审核后处理,（二）原始凭证的审核后处理,销售科,刘德华,柒佰元整,到天津开选购会,黎明之印,潘长 江印,5,审核下列凭证有哪些错误（一）,审核下列凭证有哪些错误（二）,领 料 单 领料部门：甲车间 2009年3月20日 仓库发料第18号 核算：李明 主管：王江 发料：李海 主管：张红 领料：李友林,二财会留存,审核下列凭证有哪些错误（三）,税务监制章,本支票付款期十天,四、审核下列凭证有哪些错误（四）,审核下列凭证有哪些错误（五）,审核下列凭证有哪些错误（六）,审核下列凭证有哪些错误（七）,3,15,2009,销售科,刘德华,柒佰元整,到天津开选购会,黎明,潘长江印,刘德华印,5,￥ 700.00,任务二 填制与审核记账凭证,一、记账凭证的基本内容,1.凭证名称； 2.填制凭证的日期； 3.经济业务内容摘要； 4.账户名称（包括一级、二级和明细账户）、记账方向和金额； 5.记账凭证编号； 6.所附有的原始凭证和其他资料的张数； 7.有关人员的签章。,记账凭证的基本内容,（1）记账凭证的名称,（3）记账凭证的编号,（6）所附原始凭证的张数,（2）填制凭证日期,（4）经济业务内容摘要,（5）会计科目的名称和金额,（8）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章,（7）记账备注，即已登记的项目打“”,二、记账凭证的种类和格式,1.按记账凭证按用途分类,业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：,记账凭证格式（收款凭证）,收 款 凭 证 2009年3月25日 借方科目：银行存款 银收字第35号 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林,附件 2 张,￥,5100000,5100000,记账凭证格式（付款凭证）,付 款 凭 证 2007年8月25日 贷方科目：银行存款 银付字第25号 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林,附件 1 张,￥,100000,100000,记账凭证格式（转账）,转 账 凭 证 2007年8月28日 转字第108号 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林,附件 1 张,￥,5000000,5000000,记账凭证格式（普通）,记账 凭 证 2007年8月28日 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林,附件 1 张,￥,5000000,5000000,第108号,2.按记账凭证上填列的会计科目数目分类,单式记账凭证 含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。,1/3,2/3,记账 凭 证 2007年8月28日 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林,附件 1 张,￥,5000000,5000000,第108号,复式记账凭证：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。,3.按记账凭证按包括的业务内容分类,（1）单一记账凭证 含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。 种类：专用记账凭证均为单一凭证。 （2）汇总记账凭证 含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。,（配动画24）,（配动画25）,(3）科目汇总表 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,三、填制记账凭证,1. 凭证摘要简明 2.业务记录明确 3.科目运用准确 4.附件数量完整 5填写内容齐全。 6.凭证顺序编号 。,（一）填制记账凭证的要求,收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。,收 款 凭 证 2009年3月25日 借方科目：银行存款 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林,附件 2 张,5100000,￥5100000,银收字第108号,（二）编制记账凭证,付 款 凭 证 2007年8月25日 贷方科目：银行存款 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林,附件 1张,￥,100000,100000,银付字第18号,2.付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。,转 账 凭 证（一） 2007年8月28日 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林,附件 1 张,￥,5000000,5000000,转字第108号,3.转账凭证 用于登记不涉及现金和银行存款收付的其他经济业务的记账凭证， 。,专用记账凭证,摘 要,总账科目,明细科目,借方金额,贷方金额,千百十万千百十元角分,千百十万千百十元角分,年 月 28 日,转字 号,2009,3,28,8,附单据 张,1,报销差旅费,管理费用,5 6 0 0 0,其他应收款 李明,5 6 0 0 0,合计,5 6 0 0 0,5 6 0 0 0,会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一填制付款凭证,而不填制收款凭证。,凭证编号,三种凭证，三种编号,三种凭证，五种编号,记账凭证的编号举例,业务1 业务2 业务3,业务4 业务5 业务6,业务7 业务8 业务9,（三）编制记账凭证举例,收 款 凭 证 2009年3月25日 借方科目：银行存款 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林,附件 2 张,￥,60000000,6000000,银收字第108号,业务1.2009年3月25日，收到宏利公司前欠购货款60 000元，收到款项存入银行,付款凭证 贷方账户： 年 月 日 字第 号 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林,记账凭证的填制（实例二）,业务2：2009年3月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。,2009 3 8,银行存款,银付 27,支付甲材料价款及运费,材料采购 甲材料,755000,合 计,记账,账户名称,一级账户,明细账户,万千百十元角分,金 额,摘 要,755000,￥,附件 张,3,转 账 凭 证 2009年3月31日 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林,附件 1 张,￥,5000000,5000000,转字第 29 号,业务3：2009年3月31日，结转销售A产品500件成本，每件成本100元。,转 账 凭 证（一） 2007年8月28日 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林,附件 1 张,￥,5000000,5000000,转字第108号,填制转账凭证 转账凭证用于登记不涉及现金和银行存款收付的其他经济业务的记凭 。,转账凭证（二）,摘 要,总账科目,明细科目,借方金额,贷方金额,千百十万千百十元角分,千百十万千百十元角分,年 月 28 日,转字 号,2009,3,28,8,附单据 张,1,报销差旅费,管理费用,5 6 0 0 0,其他应收款 李明,5 6 0 0 0,合计,5 6 0 0 0,5 6 0 0 0,会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林,转 账 凭 证 2009年3月31日 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林,附件 1 张,￥,5000000,5000000,转字第 29 号,业务1：2009年3月31日，结转销售A产品500件成本，每件成本100元。,科目汇总表的编制 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,任务三、整理与装订会计凭证,一、会计凭证传递,企业、单位的一项经济业务往往涉及若干部门和经办人员，会计凭证作为记录经济业务的载体，也要在不同部门和人员之间传递，以反映经济业务的完成情况，履行有关部门的责任和手续。,（一）会计凭证传递的基本要求：,1.传递程序要合理，凭证经过的环节是必需的，对每个环节部门的核算或人员控制都是必需的，应避免多余或无效环节停留。 2. 传递时间要节约，根据各环节的工作内容和工作量，以及在正常情况下完成各项工作所需要的时间，来确定凭证的传递时间。所有凭证的传递和处理，都应在报告其内完成，一般不得跨期，以便及时进行会计核算。 3.传递手续要严密，应制定传递的办法和程序，明确责任，确保会计凭证的安全完整，各环节之间的衔接既要完备，又要简便易行。,(二）会计凭证的传递程序,部门领导,出纳人员,会计负责人,复核人员,记账人员,档案室,报销人,保管人员,主管领导,二、会计凭证的保管,(一）日常保管,会计凭证审核无误登记账簿后，应按照分类和编号顺序保管，不能散乱、丢失。记账凭证应连同所附全部原始凭证，一起顺序折叠整齐，以备按期装订成册。 原始凭证不得外借，如特殊原因确需外借时，须经会计主管、单位领导批准后复制。对外单位提供复制原始凭证，要设专门登记簿记录，并由提供人员和收取人员共同签名盖章。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如确实无法取得证明的，如火车、飞机票等，由当事人写出详细情况，由单位负责人批准后代作原始凭证。,（二）定期装订,对记账后顺序整理的会计凭证，应定期装订成册。根据凭证数量多少，可以每日、5日、10日、半月、1月装订。装订时应按凭证种类、顺序，连同所附原始凭证，一并装订成册。装订成册时，应加具封面、封底，在封面写明凭证名称、年、月份、凭证起止日期、号数、册数、装订人等，并由装订人加盖骑缝章，以明确责任。,（三）归档保管,装订成册的会计凭证，应严格完整保管，年度终了，移交财会档案室登记归档，长期保存。会计凭证的保管和销毁手续，应严格执行会计制度的有关规定。未到规定期限的会计凭证，任何人都不能随意销毁。对保管期满需要销毁的会计凭证，需经单位领导审查，报经上级主管单位批准后方可进行。,企业和其他组织会计档案保管期限表：,三、会计凭证的整理,（一）特殊原始凭证的整理 1. 过大的原始凭证：对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。 2.过小的原始凭证：对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。证票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起；同时，在一旁注明张数和合计金额 。 3.有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，如工资单、耗料单等，但在记账凭证上应注明保管地点。,三、会计凭证的整理,（二）会计凭证装订前的准备工作： 分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全； 按凭证汇总日期归集（如按上、中、下旬汇总归集）确定装订成册的本数； 摘除凭证内的金属物（如订书