快速掌握税收政策税种简介.ppt

快速掌握税收政策-税种简介,一、税种简介,地方税的征收管理 1、营业税 2、企业所得税 3、个人所得税 4、城镇土地使用税 5、房产税,一、税种简介,6.车船税 7.印花税 8.土地增值税 9.城建税、教育费附加和地方教育费附加 10.资源税 11.耕地占用税 12.契税,一、营业税,营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务 （加工、修理、修配劳务除外）、转让无形资产或 者销售不动产业务收入为课税对象的一种税。 注：加工、修理、修配劳务不属于营业税暂行条例规定的劳务，因此不征收营业税,营业税征税范围的以下条件：,1、提供的行为必须是发生在中华人民共和国境内 （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。,营业税征税范围的以下条件,2、提供的行为必须是属于“提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产”范围 “提供本条例规定的劳务、转让无形资产或销售不动产”，就是税目税率表中列举的九项。,营业税税目税率表,娱乐业我省已调整:辽宁省政府于2009年下发了关于调整全省娱乐业营业税税率等有关问题的通知 将歌厅、舞厅、网吧等娱乐项目营业税税率由20%降为10%； 将高尔夫球由20%降为7%； 台球、保龄球仍按5的税率征收营业税,营业税征税范围的以下条件,3、必须为他人提供的 是指营业税提供的应税行为，其受让对象是别人，不是自己。即自我服务不征税。 所税的“自我服务”，有以下两种情形： （1）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供服务 （）依法可以不办理税务登记证的单位的内设机构为本单位内部提供的应税行为。,营业税征税范围的以下条件,、必须是有偿提供 新细则第三条规定，纳入营业税征收范围的前提必须是有偿提供。所谓“有偿”，本条规定也作出了解释，包括取得货币、货物或其他经济利益。,应纳税所得额计算,应纳税额=营业额*税率 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无 形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和 价外费用。,营业税起征点,条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计 达到起征点。 营业税起征点的适用范围限于个人。 营业税起征点的幅度规定如下： （1）按期纳税的，为月营业额10005000元； （2）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。 省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 大连目前是100元和5000元。,二、企业所得税,纳税人： 居民企业 （1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业； （2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织； 不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。,纳税人,非居民企业 （1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业； （2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。,税率,基本税率：25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 两档优惠税率： 减按20%符合条件的小型微利企业 减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业 预提所得税税率： 实际征税时适用l0%税率适用于在中国境内未设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,应纳税所得额,应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损,一、收入总额 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。,1、销售收入 2、提供劳务收入 3、转让财产收入 4、股息、红利等权益性投资收益 5、利息收入 6、租金收入 7、特许权使用费收入,8、捐赠收入 9、其他收入,不征税收入和免税收入,税法第7条规定：下列收入为不征税收入 （一）财政拨款 （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 （三）国务院规定的其他不征税收入,税法第26条规定：下列收入为免税收入 （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 （四）符合条件的非营利组织的收入,扣除项目的标准,亏损弥补,1.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 2.汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。,居民企业应纳税额的计算,居民企业应纳税额应纳税所得额适用税 率一减免税额一抵免税额,三、个人所得税,个人所得税的应税项目： 1.工资、薪金所得； 2.劳务报酬所得； 3.承包经营、承租经营所得 4.个体工商户生产、经营所得； 5.稿酬所得； 6.特许权使用费； 7.利息、股息、红利 8.财产租赁所得； 9.财产转让所得； 10.偶然所得； 11.其他所得。,工资薪金所得 费用扣除额、外籍人员附加减除费用 免税或不征税项目 三险：条例第25条住房公积金：财税200610号 独子补贴、托儿补助、差旅费津贴、误餐补助 政府特殊津贴等免税津补贴：条例第13条 生活补助费:国税发1998115号 公务用车补贴、通讯补贴：2700元，80% 取暖费：大政发200576号 引进人才安家费 提前解除劳动合同补偿金,个体工商户的生产、经营所得 应纳税所得额计算 独资、合伙企业投资者 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税所得额=收入总额-必要费用 稿酬所得 劳务报酬所得 应纳税所得额计算,财产转让所得 有价证券 建筑物 土地使用权 机器