水利基本建设项目竣工财务决算编制实务.ppt

水利基本建设项目 竣工财务决算编制实务,一、项目基本情况 LHG水库：总库容5亿，死库容1亿，兴利库容4亿，防洪库容3亿，年供水量1.8亿。,工程概算总投资186000万元，其中：工程部分投资118000万元，移民环境部分投资68000万元。资金来源为中央投资130000万元，占概算投资的70%，地方配套投资56000万元，占概算投资的30%,账簿设置,二、账簿设置 1、遵循国有建设单位会计制度（财会字(1995)45 号、财会字199817号） 2、力求与概算的项目划分保持一致（概算项目与会计科目的对应关系 ） 3、满足决算编制的需要（核算深度）,账簿设置,关注： 1、支出类二级科目 2、预备费 3、单列的价差 4、工程量清单（参见P178-184),工作方案制定,三、工作方案制定 1、组织与分工 2、内容与进度 3、问题与方案 4、基准日期（2014年3月31日） 参见P128-129,竣工财务清理,四、竣工财务清理 （一）合同清理 1、确定清理范围（时间和类型） 2、合同登记与整理 （1）合同一览表（P154-155） （2）合同执行情况表（P155-156) 3、清理未执行完毕的合同 （1）未执行完毕合同清单(P157),竣工财务清理,竣工财务清理,合同范围内的工程项目和工作已按合同约定完成，合同工程完工验收尚未完成 合同范围内的工程项目和工作尚在实施过程中 合同范围内的工程项目和工作未完成，但已无需或无法继续实施,竣工财务清理,（3）分类清理 竣工（完工）结算 进度款结算 计入未完工程 协商终止,竣工财务清理,竣工结算与竣工财务决算的关系 竣工结算支付的工程价款=预算或合同价款+施工过程中预算或合同价款调整数额-预付及已结算工程价款-质量保证（保修）金 竣工结算的关键因素：现场签证、价差调整、工程量、定额套用,竣工财务清理,进度款结算(P192-206) A、结算方式 B、结算程序 C、工程预付款的支付与扣回 D、质量保证金的扣除与支付,竣工财务清理,4、合同清理后的执行结果,竣工财务清理,（二）债权债务清理 1、债权债务种类 （1）已支付尚未抵扣的预付款项； （2）已完成结算尚未支付的工程价款； （3）履约保证金； （4）质量保证金；,竣工财务清理,（5）职工个人借款； （6）应缴纳的税金； （7）应付福利费 以上总额：4589.95万元（P162-163),竣工财务清理,2、分析清理 分科目列示清单并逐笔（28笔)核对、支付、结算或收回。 3、清理结果 24笔，2456.62万元（P164） 4、决算报表新增债权债务（P165-164） （1）合同清理新增 （2）预留未完工程投资和费用新增,竣工财务清理,（三）竣工结余资金清理(P166-167) 1、清理的范围 2、盘点和核对 3、确定处置方案 4、变价处理,竣工财务清理,（四）应移交资产清理 1、应移交资产实物盘点（P168) 2、应移交资产账面清单(P169) 3、差异分析 4、形成资产移交目录清单(P170-172),竣工财务清理,（五）其他清理事项 1、账务清理 2、计划、预算核对 3、设计变更和动用预备费,未完工程投资和预留费用,三、未完工程投资和预留费用 1、确定项目 （1）未完工程 A、正在实施尚未完成（坝顶、水保） B、应实施尚未实施（工程整理、管理单位交通工具、办公设备购置）,（2）预留费用 验收费用、审计费用、后评价费用、管理费用、生产准备费用 2、费用测算 工程投资和预留费用,支出调整,四、支出调整（P209-216) 1、预备费 2、独立费用 3、工程量清单,竣工财务清理,五、待摊投资分摊(P217-223) （一）确定分摊对象 在对“应移交资产目录清单”分析的基础上，剔除不参与待摊投资分摊的资产清单，形成“待摊投资分摊对象清单” （二）确定计入方式和分摊方法 （三）分摊结果,建设成本分摊,六、建设成本分摊(P224-229) 作用 与待摊投资分摊的关系 方法 步骤 1、确定专用投资,2、计算共用投资、间接投资 3、计算库容比例 4、分摊共用投资 5、分摊间接投资 6、分摊结果,交付使用资产,七、交付使用资产 1、资产价值计算对象 2、资产接收单位,报表及说明书,八、决算报表编制（P240-264) 九、说明书,总决算,十、竣工财务总决算 与原规程的区别：独立概算的单项工程项目法人,财政格式,十一、财政格式的竣工财务决算 报表 审计审核：