深圳某公司纳税实务

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税务变更登记本公司已经按照税务局的规定进行了税务登记。在特定情况下，还须进行税务变更登记。（一）变更登记的条件：1、 纳税人改变单位名称；2、 纳税人改变法定代表人或负责人；3、 纳税人改变经济性质或隶属关系；4、 纳税人改变经营地址（不包括跨征收区域的经营地址变更）；5、 纳税人改变经营方式或经营范围；6、 纳税人改变开户银行及账号；纳税人发生以上涉及登记证内容变更的，必须缴销旧证并换发新的登记证；发生其它变更如联系电话、办税员、注册资金、合并或撤消分支机构等税务登记表填列项目的，须向主管税务机关报送有关证明文件。（二）申请纳税人发生上述1-6项变更内容时，应在发生变更后三十日内，持营业执照或其它核准执业的证件，领取税务登记变更表。根据变更申请表的填表要求填写表格，经负责人签章并加盖公章后将表格交申报管理科税务登记窗口，同时依照以下不同情形提交附送资料（查验原件，提供复印件）1、 因工商登记发生变更而需变更税务登记内容的，需要提供以下资料：（1） 营业执照及工商变更登记表；（2） 纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；（3） （3）税务登记证（正、副本）原件。2、 非工商登记变更因素需要变更税务登记内容的，需要提供以下资料：（1） 纳税人变更登记内容的决议有关证明文件；（2） 税务登记证（正、副本）原件。3、 增值税一般纳税人被取消资格需变更登记内容的，应提交下列证件：（1） 增值税一般纳税人申请认定书原件；（2） 税务登记证（正、副本）原件；（3） 增值税一般纳税人资格证书原件。（三）审核主管税务机关申报管理科登记窗口对纳税人填写的申请表格，审核是否符合要求，所提交的附列资料是否齐全，符合要求的给予受理，开具税务文书领取通知单给纳税人。纳税人所属税务机关根据实际情况对纳税人（企业）进行调查，确认变更内容。纳税人按照税务文书领取通知单注明的日期到主管税务机关的申报管理科税务登记窗口领取变更结果，涉及登记证内容变更的，申报管理科登记窗口要收缴原税务登记证（正、副本），并打印新的税务登记表和税务登记证（正、副本）给纳税人。纳税人缴纳变更登记工本费后，凭工本费完税凭证领取税务登记证（正、副本）和税务登记表。（四）注意事项1、 纳税人改变单位名称的必须先缴销发票。2、 如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登记的，税务机关按照规定进行违章处罚。3、 纳税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁出原主管税务机关）的，必须按照迁移税务登记程序办理跨区迁移。第六条 跨区迁移变更登记纳税人因生产、经营地址发生变化需改变主管税务机关的，例如纳税人从罗湖区搬迁到龙岗区、从福田区搬迁到蛇口工业区、从宝安区搬迁到龙岗区等情形，必须办理跨区迁移变更登记。而宝安区或龙岗区内的纳税人如果因地址发生变化需改变主管基层分局的，例如从布吉镇搬迁到龙岗镇，同样也要办理纳税人跨区迁移变更登记。（一） 申请纳税人在营业执照发生跨区迁移变更后三十日内，持营业执照或其它核准执业的证件，向主管税务机关申报管理科登记窗口领取并填写税务登记变更表（跨区迁移用）,连同如下资料提交到税务登记窗口（查验原件，提供复印件）（1） 营业执照及工商变更登记表；（2） 纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；（3） 税务登记证（正、副本）原件。（二） 税务机关审核纳税人正常迁移的，必须经过主管税务机关收缴证件、清缴发票、结清税款、有关资格注销等步骤，并凭主管税务机关签署了意见的税务登记变更表（跨区迁移用）到申报管理科税务登记窗口领取纳税人迁移通知书。纳税人办理迁移变更后，迁出地税务机关申报管理科必须封存“纳税人税收征管档案”，开具纳税人税收征管档案资料移交清单交纳税人，纳税人持纳税人迁移通知书及档案资料到迁达地税务机关申报管理科办理登记（不需重新填写登记表格），建立新档案，并在迁达地税务机关申报管理科登记窗口缴纳工本费后，领取新的税务登记证件。（三） 注意事项1、 纳税人有在查案件的，必须办理结案后才能办理迁移变更登记。2、 纳税人应在规定时间内到迁达地税务机关办理登记和申报事项。3、 增值税一般纳税人发生跨区迁移变更税务登记的，应在迁移变更时办理变更手续。第七条 重新登记纳税人退出原征收区域、生产经营过程中转营其他行业、在生产经营过程中改组、发生合并或在生产经营过程中分设机构等情形，在注销原有税务登记后应重新登记。办理重新登记的手续和所需资料与注册登记相同。第八条 停、复业税务登记纳税人因故在一定时间内停业（停业时间最短为半年，最长为一年），须向税务机关办理停、复业登记。第九条 ABC分类制度ABC分类制度是税务机关根据纳税人的纳税申报、税款缴纳、财务管理水平和办税人员业务素质等内容，把纳税人分为ABC三类，分别实施不同检查方法的一种税务检查制度A类纳税人：经税务局考核评分，得分达到90分以上的纳税人，税务局认定为守法纳税户，使用浅绿色纳税申报表，税务机关对其每两年进行一次检查。B类纳税人：经税务局考核评分。得分在6090分之间，为基本守法纳税户，使用米黄色纳税申报表，税务机关对其每年检查一次。C类纳税人：经税务局考核评分，得分在60分以下的纳税人，其财务制度不健全、申报纳税不实、办税能力差。缴纳地税的使用粉红色纳税申报表、缴纳国税的使用白色申报表，税务机关每年对其至少检查一次到两次。伟诚实业（深圳）有限公司为（ ）类纳税人第十条 发票发票是单位和个人在购销产品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、取得的收付款凭证，是会计核算的原始依据和税务稽查的重要依据。1、 发票的种类1） 国家税务局管理发票的种类主要有：增值税专用发票（由国家税务总局印制）2） 地方税务局管理发票的种类主要有：税务印花税发票。运输装卸、货物运输专用发票；各种出租、公共、公路客运车票；客运包车专用发票；路桥隧道收费定额发票；金融保险业专用发票；邮电通信业专用发票；文化体育娱乐专用发票；建筑安装专用发票（除指定的建筑安装企业外，应按属地原则到工程所在地地税征收机关开取）；旅游、房租、饮食服务业专用发票；机动车辆保管收入定额发票；劳动、劳务输出、其他服务业专用发票；租赁、广告业专用发票；社会医疗单位收费专用发票；非经营收入专用发票；临时经营专用发票等。以上发票均应加盖“财务专用章”或“发票专用章”2、 税务新版普通发票的主要特征1） 发票监制章和发票号码均为有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线灯光下呈橘红色；2） 新版发票有菱形图案水印，中间有SW字样，地税发票还有“深圳市地方税务局监制”字样的水印3） 国税监制的普通发票左上角有“国税”字样4） 地税发票有两个版本，第二个版本右上角有“深地税（）”字样；3、 申请领购（或印制）发票程序（一）纳税人首次购票时，须到宝安基层分局申报管理科文书受理窗口领取票种核定申请表，填写后连同以下资料交回文书受理窗口。1、税务登记证（副本）；3、 经办人身份证明；4、 办税员证；5、 财务专用章或发票专用章印模、销货单位戳记6、 月销售额和月需专用发票的面额、用量的书面报告。7、 税务机关要求提供的其他资料。（二）纳税人原核定领购的普通发票（注意：专用发票不通过此程序办理）的种类或数量无法满足其正常经营需要的，可到基层分局申报管理科文书受理窗口领取票种核定申请表，填写后连同以下资料交回文书受理窗口。1 税务登记证（副本）；2 发票领购簿；3 经办人身份证明及办税员证；4 购销业务合同或销售计划；5 税务机关要求提供的其他资料。文书受理窗口开具税务文书领取通知单交纳税人，并将收到的资料转管理科。管理科对资料进行逐级审核并签具意见，核定纳税人购买的发票种类、数量，或纳税人需调整的发票种类、数量，报分管副局长批准后，制发票种核定通知书。纳税人凭税务文书领取通知单到文书受理窗口领取票种核定通知书，然后凭通知书到发票供售科领取发票领购簿或购买发票。4、 丢失、被盗发票管理 纳税人发生丢失、被盗增值税专用发票管理和普通发票时，立即报告主管税务机关，应向宝安基层分局申报管理科文书受理窗口领取并填写好发票挂失声明审批表、丢失、被盗发票清单、发票遗失声明刊出登记表，同时向文书受理窗口提供以下资料：1、 遗失证明材料；2、 刊登作废声明的文字材料；3、 发票领购簿；4、 经办人身份证及复印件。文书受理窗口给纳税人开具税务文书领取通知单，并将有关资料转宝安基层分局申报管理科按税务违法、违章工作程序处理后，在发票挂失声明申请审批表上签章交文书受理窗口，纳税人凭税务文书领取通知单到文书受理窗口领取。分别作如下处理：1、 丢失、被盗增值税专用发票的，责成纳税人将发票遗失声明刊出登记表和“挂失登报费”一并邮寄中国税务报社，在中国税务报公开声明作废；2、 丢失、被盗普通发票的，在当地新闻媒介公开声明作废。验销发票纳税人公开申明作废后，持刊物原件及以下资料到发票基层分局申报管理科验销发票，提供如下资料：1、发票挂失声明审批表；2、发票缴销登记表；3、发票领购簿；4、经办人身份证。基层分局申报管理科审核以上资料合格后，在征管电脑系统中验销其相应的领购记录，在发票领购簿上登记验销记录，在发票缴销登记表签章后交纳税人。第三章 税种概述第十一条 增值税增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。1、 纳税人本公司为增值税的一般纳税人。2、 增值税一般纳税人须经过年审，年审程序为：具有增值税一般纳税人资格的纳税人必须每年在税务机关规定的时间内申请年审，不申请年审的增值税一般纳税人将被取消增值税一般纳税人资格、停止使用增值税专用发票、不得抵扣增值税进项税额并按增值税税率计征增值税。（一） 申请上年度12月31日前已被认定为增值税一般纳税人的纳税人，根据税务机关年审公告期限要求，向所属基层分局的申报管理科领取并填写增值税一般纳税人年审申请审批表(一式两份)，连同如下资料呈交基层分局的申报管理科文书受理窗口。1 税务登记证（副本）复印件；2 上年度财务报表（包括：资产负债表、损益表、应交增值税明细表）；3 原认定表或上年度年审表；4 工业企业上年度清算表；5 会计证、办税员证复印件。；6 增值税一般纳税人资格证书；7 经营场地证明。申报管理科文书受理窗口接到纳税人呈报的资料后，审阅所附资料是否齐全。符合要求的，制发税务文书领取通知单交纳税人，并将相关资料转交所属的管理科。（二） 审核区（分）局的管理科收到申报管理科税务文书受理窗口转来的相关资料后，按照规定初审，并在增值税一般纳税人年审申请审批表上签具意见。然后再转交宝安基层分局申报管理科复审。申报管理科复审后，将复审意见及纳税人呈报的有关资料转分管业务副局长。分管业务副局长审批后，将审批结果转申报管理科文书受理窗口。年审条件：（1） 一年度应税销售额是否达到规定的增值税一般纳税人限额标准；（2） 会计人员配备、会计账簿设置和会计核算方法是否符合要求；（3） 有无偷税或虚开增值税专用发票行为；（4） 有无不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；（5） 有无连续3个月被列入逾期未申报清册或连续6个月被纳入申报异常户清册中；（6） 有无固定的经营场所。（三） 年审结果的处理（1） 符合增值税一般纳税人认定标准的纳税人，申报管理科在税务登记证、增值税一般纳税人资格证书上加盖增值税一般纳税人年审合格章，纳税人凭税务文书领取通知单领取一份增值税一般纳税人年审申请审批表。（2） 符合条件第1条和有不符合上述条件第2条至第6条之一的增值税一般纳税人，申报管理科通知纳税人领取限期整改通知书。处于整改期间的纳税人，停止使用增值税专用发票、不得抵扣增值税进项税额并按增值税税率计征增值税。（3） 对有不符合上述条件第1条的增值税一般纳税人，经批准被取消增值税一般纳税人资格的，申报管理科将向纳税人制发取消增值税一般纳税人资格决定书。取消一般纳税人资格的纳税人应缴回增值税一般纳税人资格证书，如为防伪税控企业，还应缴回金税卡、IC卡。3、 增值税的征收范围增值税的征收范围包括：生产、批发、零售和进口货物四个环节及加工、修理修配两类业务。具体包括以下几个方面：（4） 销售货物（5） 批发零售货物（6） 零售货物（7） 进口货物（8） 有偿提供加工劳务（9） 有偿修理修配劳务（10） 视同销售货物4、 税率和征收率 伟诚公司适用于基本税率17%。5、 纳税地点纳税人应向其机构所在地国税征收机关申报纳税。如总机构同分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自所在地国税征收机构申报纳税。6、 增值税的计算（1） 一般纳税人应纳税额的计算本期应纳税额本期销向税额本期进项税额转出额本期出口退税额（期初进项税额余额本期进项税额发生额）本期销项税额本期不含税销售额税率进项税额买价扣除率不能抵扣的进项税额当月全部进项税额当月免税项目销售额与非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计7、 纳税期限纳税期限分为5日、10日、15日或者一个月，由税务机关确定。以一个月为纳税期限的，于次月10日前申报纳税；以一日、三日、五日、十日或十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴，于次月10日前申报纳税并结清上月税款；进口货物的，应自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。第十二条 企业所得税企业所得税是对企业在一定时期内的纯所得（净收入）额征收的一种税。1、 纳税人企业所得税的纳税人为在我国境内有生产、经营所得和其他所得的所有企业。2、 征税范围企业所得税的征税范围包括来源于中国境内、境外的所有收入。具体为：生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入和其他收入。3、 深圳特区所得税税率一律适用15%的税率。4、 计税依据（又称应纳税所得额）是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目的余额。即：应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额应纳税所得税额应纳税所得额税率所得税税前扣除的规定按照国家税务总局的规定进行。工资、薪金的扣除按照实际应发的扣除额进行扣除。5、 纳税日期缴纳企业所得税按年计算，分季预缴。季度终了后15日内预缴；年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。6、 纳税申报公司在每次预缴所得税的期限内向所在地税务机关报送预缴所得税申报表、会计报表；年度终了后4个月内报送年度企业所得税申报表和年度会计决算报表和中国注册会计师的查账报告。7、 企业所得税的优惠政策（1） 公司发生的年度亏损可用以后年度的所得弥补，但最后弥补时间不超过5年。（2） 从事生产性行业，经营期限在10年以上的，从获利年度开始第一、二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。属基础工业和高新技术企业的，还可享受第六年至第八年减半征收。目前伟诚公司正享受此类优惠，征收的税率为7.5%。（3） 用利润转投资，经营期不少于5年的，可退还其投资部分已纳所得税40的税款。（4） 外商投资企业和外国企业购买国产设备投资，可以申请抵免企业所得税，抵免的具体规定，参见国家税务总局外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法。以上优惠，必须由企业申报，经税务机构批准后，方可享受。(一） 外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税需报送资料：1. 购买国产设备的发票等有效凭证和资料。2. 营业执照和税务登记证（副本）及复印件；3. 依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；4. 主管税务机关需要的其它资料、证件。(二） 外商投资企业购买国产设备退还增值税需报送资料1. 按每份合同所采购的国产设备填写的广东省外商投资企业购进国产设备退税申报表2. 增值税专用发票；3. 税收（出口货物专用）缴款书；4. 付款凭证；5. 登记手册；6. 国产设备供货合同复印件。(三） 经营期十年以上的外商投资企业减免税需报送资料：1. 纳税人减免税申请审批表；2. 完整的企业年度财务报表；3. 中国注册会计师的查账报告；4. 营业执照和税务登记证（副本）及复印件；5. 企业被批准的合同书（外资企业提交可行性报告）；6. 主管税务机关需要的其它资料、证件。第十三条 个人收入所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得税征收的一种税。1、 课税对象根据个人所得税税法规定，课税对象包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；个人承包所得；劳务报酬所得；稿酬所得，利息、股息、红利所得；财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得；特许权使用费所得等。2、 税率（1） 对工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，税率为545。详见下表：级数含税级距（元）税率速算扣除1500以下502500200010253200050001512545000200002037552000040000251375640000600003033757600008000035637588000040103759以上4515375（2） 对稿酬、劳务报酬、利息、股息、红利、财产转让、偶然所得、其他所得等，按次征税，适用20的比利税率，但对稿酬所得按应纳税额减征30。3、 计税依据（1） 工资、薪金所得，每月收入额减除费用800元后的余额（深圳市为1600元）为应纳税所得额。（2） 对个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（3） 对稿酬等所得，按次计税，采取定额、定率扣除方法。每次收入在4000元以下，定额扣除800元；每次收入超过4000元，则按20扣除费用。4、纳税地点、期限（1） 自行申报的，在其取得所得的所在地地税机关申报。（2） 境外取得所得，在户籍所在地地税机关或指定的地税机关。（3） 在两处或两处以上取得所得合并计算纳税的，经纳税人申请，地税机关批准，可向其中一处地税机关申报纳税。（4） 扣除义务人每月所扣税款，自行申报纳税人每月应纳税款，均应于次月7日内缴入国库。5、免征个人所得税的主要项目（1） 独生子女费；（2） 托儿补助费；（3） 差旅费津贴、误餐补助、外籍个人搬迁费、洗衣费、探亲费、语言培训费；（4） 福利费、抚恤金、救济金；（5） 保险赔偿；（6） 省级以上单位或国际组织颁发的科学、教育等奖金；（7） 按国家规定发放给职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资和生活补助费；6、应纳税额的计算（2） 工资薪金所得应纳税额的计算应纳税额工、薪应税所得额适用税率速算扣除数工、薪应税所得额月工、薪收入扣除费用额（3） 其他所得应纳税额A. 一次收入在4000元以内应纳税额=（一次收入额-800元）*20%B. 一次收入超过4000元应纳税额=（一次收入额-一次收入额*20%）*20%第十四条 印花税 印花税是对经济活动中书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。印花税税目税率表税 目税率（税额） 一、购销合同0.3二、加工承揽合同0.5三、建设工程勘察、设计合同0.5四、建筑、安装工程承包合同0.3五、财产租赁合同1六、货物运输合同0.5七、仓储、保管合同1八、借款合同0.05九、财产保险合同1十、技术合同0.3十一、产权转移书据0.5十二、营业帐簿1.记载资金的帐簿2.其他帐簿0.5每件5元十三、权利、许可证照每件5元十四、股票交易4、3第十五条 房产税 它是以房产为征税对象，依照房产价格或房产租金向产权所有人或承典人征收的一种财产税。1 纳税的范围特区内所有房产。2 纳税地点房屋所在地地税机关征收。3 纳税期限按年计缴，分季缴纳。纳税人应于每季末月（3、6、9、12月）缴纳房产税。4 税率1） 依房产原值70%为计税依据的房产，税率为1.2%。房产原值根据财务会计制度规定，以账簿中记载的房屋原价为房产原值，包括建造房屋、购置商品房所支付的总金额，装修费用和附属设备、配套设施的价款。2） 以房产租金收入为计税依据的房产，税率为12%。只适用于个人、房管部门、国家机关、人民团体、军队、公园、名胜古迹、宗教寺庙和事业单位。5 房产税的计算应纳房产税=房产原值*70%*适用税率应纳房产税=租金收入*适用税率第十六条 城市维护建设税城市维护建设税是以缴纳增值税、营业税、消费税的纳税人实际缴纳的税款为计税依据，于增值税、营业税、消费税同时缴纳的一种税。目前伟诚公司以是以实际缴纳的增值税为计税依据。1 纳税时间分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。2 税率目前深圳市统一为1%。3 计算公式应纳城市维护建设税=实际缴纳的增值税、营业税、消费税额*适用税率第四章 纳税申报与税款缴纳作业第十七条 增值税(一) 认证。纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联，必须在纳税申报之前到所属区（分）局（宝安、龙岗基层分局）申报管理科“认证窗口”认证金税工程数据。税务机关认证后，向纳税人下达“认证结果通知书”和“认证结果清单”。对于认证不符及密文有误的抵扣联，税务机关暂不予抵扣，并当场扣留作调查处理。未经认证的，不得申报抵扣。(二) 办理纳税申报。（1）纳税申报资料: 增值税纳税申报表; 工业企业增值税纳税申报销项、进项明细表； 货物清单； 增值税纳税申报表附列资料； 发票领用存月报表； 分支机构销售明细表； 增值税（专用/普通）发票使用明细表； 增值税（专用发票/海关完税凭证/收购凭证/运输发票）抵扣明细表； 生产企业“免、抵、退”税计算明细表（实行出口货物“免、抵、退”税的企业提供）； 税务机关规定的其他资料。(2)备查资料及其保管。 已开具的增值税专用发票存根联； 已开具的普通发票存根联； 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联； 收购凭证(发票)的存根联或报查联； 海关进口货物完税凭证的复印件； 运输发票复印件（如果取得的运输发票数量较多，经主管税务机关批准可只附列单份票面金额在一定数额以上的运输发票复印件）； 免税农产品的普通发票复印件、废旧物资回收企业开具的普通发票复印件; 代扣代缴税款凭证存根联； 进料加工申请表和来料加工免税证明单； 主管税务机关规定的其他备查资料。备查资料由纳