广东财务审计管理规划

广东审计2008年第4期（总第213期） 目录 1 相聚在五环旗下秦中谦 4 关于广东省2007年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告蓝佛安11 坚持解放思想 促进科学发展 为广东争当实践科学发展观排头兵提供保障在省厅集中整训学习总结大会上的讲话 蓝佛安24 浅谈个人对审计电子数据文件的管理邹峰毅28 管理审计：理论框架与发展前景郭群31 正确开展批评与自我批评 推进我们党的事业不断从胜利走向胜利赖火云33 新会计准则实施背景下我国上市公司的会计政策选择宁 虎26 次贷危机对我国金融业是难能可贵的参考26 首例全国性电子商务规范将出台27 我国今年将超过南非成为世界第一大黄金生产国27 全球IT企业百强公布27 我国发电设备投资全球第二27 中国造船储备订单的市场份额位居全球第二36 医院实施全面预算管理的构想麦向平38 浅谈计算机现场审计中将纸质文件转换为电子数据的方法 王恺铭40 惠州环环相扣审计整改机制成体系见成效 毛天祥44 解放思想拓展审计目标 服务政府宏观调控职能 朱 亮46 解放思想 传承与超越 黄小菊47 解放思想 开拓创新 积极探索新的经贸审计思路和审计方法 李 畅52 广州市审计局分层次举办AO培训52 珠海市审计局聘任第六届特约审计员52 揭阳市审计局召开2008年市直内审工作研讨会52 云浮市审计局召开纪律教育学习月动员大会52 肇庆市人大常委会高度评价审计工作报告52 荔湾区审计局制定惩治和预防腐败的工作措施卷首语相聚在五环旗下 盛夏的北京，轻翔的鸽子托起了绚丽的骄阳，彩旗迎风招展，一曲我们相聚在北京优美的旋律回荡在空中。黄河、长江奏响了迎宾曲，大江南北锣鼓喧天，长城内外欢呼雀跃，五湖四海群情激昂，三山五岳翩然起舞。珠峰在招手致意，婉蜒的长城张开了拥抱的巨臂，喜马拉雅山捧出了九百六十万坛美酒，欢迎来自世界各地的宾客好友。2008年8月的北京，全世界目光对您聚焦！您使东方古国彩霞辉映。来自地中海岸边的圣火点燃了华夏大地的灿烂，当绵延不断的热情渲染了五千年璀璨的星空，当梦想与激情碰撞，当生命与运动携手，在那五环旗上，在那美丽的橄榄枝的华冠上，闪耀着一份别样的欢乐与欣慰！ 2008，早已定格在人们心中，“同一个世界，同一个梦想”的主题，标示着古老国度的坦荡与博大。从奥林匹亚到万里长城，从浪漫的雅典到神奇的北京，这不仅仅是中国的飞跃，更是整个世界的飞跃。奥运之美，体育之美，美在竞争，美在超越，美在韵律，美在公平，美在友谊，美在进步，美在沟通，美在融合激励体育健儿向新的世界纪录冲击。举世瞩目的北京奥运会上，共打破38项世界纪录，85项奥运纪录。中国体育健儿取得了51枚金牌、21枚银牌、28枚铜牌，奖牌总数达到100枚，创造了中国体育代表团参加奥运会以来的最好成绩。每一个新的纪录，都记载着世界跨前一步。每一次刚毅的冲刺，都宣扬着魄力和追求。“更高、更快、更强”的奥林匹克精神，体现了团结、友谊、进步、和谐、参与和梦想，表达了全世界在奥林匹克精神的感召下，追求人类美好未来的共同愿望。尽管肤色不同、语言不同、种族不同、信仰不同，但我们共同分享奥林匹克的魅力与欢乐，共同追求着人类和平的理想，我们同属一个世界，我们拥有同样的希望和梦想。欢聚在北京，圣火点燃心中的渴望，让光荣与梦想齐飞，让世界孕育着绿色和希望。让全世界人民团聚在高高飘扬的五环旗下，组合成所有国家、所有民族的“奥林匹克大家庭”。橄榄枝的桂冠是美好的祝福，将体育所散发的最本真、最震撼的力量传达给所有热爱生命与和平的人：多一些和平，少一些战争；多一些淳朴，少一些阴谋；多一些参与，少一些征服。愿这奥林匹克的圣火燃烧在每个人的心里，奥林匹克的精神传播到世界的每一个角落，让和平托起奥林匹克明天的太阳！ （秦中谦）关于广东省2007年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告2008年7月29日在广东省第十一届人民代表大会常务委员会第四次会议上广东省审计厅厅长 蓝佛安主任、各位副主任、秘书长、各位委员：我受省人民政府委托，向省人大常委会报告2007年度省级预算执行和其他财政收支的审计情况，请予审议。根据审计法和预算法的规定，省审计厅对2007年度省级预算执行和其他财政收支进行了审计。今年的预算执行审计认真贯彻党的十七大和省第十次党代会、省委十届二次全会精神，围绕我省推进基本公共服务均等化，完善公共财政体系，深化预算制度改革，强化预算管理和监督开展工作，重点对涉及宏观调控、和谐社会建设及改善民生的重要资金和项目进行审计，注意反映宏观政策执行和财政预算执行管理中存在的问题，提出加强财政预算资金管理意见，促进完善财政预算管理和执行监督。今年省级预算执行和其他财政收支审计的范围包括财政预算管理和税收征管情况，12个省直部门的预算执行情况，8项专项资金的管理和使用情况，7个地级市财政决算情况。一、2007年度省级预算执行总体良好2007年，省政府坚决贯彻执行党中央、国务院和省委的各项方针政策，坚持以科学发展观为统领，不断深化公共财政改革，加快公共财政体制建设，依法加强财政收入监管，严格控制一般性支出，继续优化支出结构，促进了全省经济社会各项事业的健康发展。审计情况表明，2007年度省级预算执行总体良好，圆满完成了省十届人大五次会议批准的省级预算，省级一般预算实现收支平衡，有所结余。（一）加强收入监管，省级财政收入稳步增长。2007年，我省经济保持又好又快发展，为财政收入提供了稳定的财源。监管部门加强对财税收入增长监测分析，落实收入征管责任，狠抓增收节支，认真落实促进县域经济发展的财政激励政策，有效带动各地经济快速发展，保持了财政收入持续增长。2007年省本级总收入完成1122.97亿元，比省十届人大五次会议批准的预算1022.16亿元超收100.81亿元。其中：省级一般预算收入625.43亿元，完成年度预算的116.32%，增收126.44亿元，同比增长25.34%。（二）严格控制预算支出，合理安排超收资金。2007年，省政府按照建设节约型社会的要求，严格控制一般性支出，有保有压，集中财力办大事。全年省本级财政总支出完成1097.88亿元，比省十届人大五次会议批准的预算1021.12亿元增加支出76.76亿元，安排省级预算稳定调节金13亿元。对当年实现的超收收入100.81亿元，按照省委、省人大有关文件精神作出安排，并报告省人大常委会，重点用于改善民生等公共服务支出、消化历史欠账等方面。（三）合理配置财政资源，促进经济社会协调发展。2007年，省财政加大对“三农”和改善民生等方面的投入，用于“三农”的支出达到168.58亿元，比上年增长26.82，有力支持了广东新农村建设，促进了农业和农村发展；用于科技、教育、卫生等方面的支出达到168亿元，比上年增长48.45，提高了我省科技竞争力和自主创新能力，加强了农村义务教育和公共卫生体系建设；用于社会保障方面的支出达到61.34亿元，比上年增长25.26，进一步完善了社会保障体系；用于文化事业方面的支出达到12.03亿元，比上年增长14.35%，促进了公共文化事业发展。（四）加大对欠发达地区转移支付力度，推进区域协调发展。2007年，省财政安排东西两翼和粤北山区14个欠发达地区转移支付资金403.15亿元，比上年增长37.1%。财政资金主要用于欠发达地区保稳定、保政权运转以及经济建设等方面，进一步缓解了欠发达地区的财政困难，推动了基本公共服务均等化，促进了区域协调发展。二、省级预算执行审计情况今年省级预算执行审计具体包括省财政预算管理、省地税部门税收征管和12个省直部门单位的预算执行审计情况。（一）省财政预算管理审计情况审计情况表明，2007年，省财政厅认真贯彻中央稳健财政政策，着力完善公共财政体制和财政预算管理制度。积极深化部门预算、实施政府收支分类、国库集中支付、财务集中监管等项改革，加强行政事业单位国有资产管理，推进财政支出绩效评价，加强对省级财政资金的监督检查，继续探索省级财政资金垂直跟踪监管工作系统。通过深化财政改革，加强了财政收支管理，提高了财政资金使用效果。审计发现的问题是：1 2007年114个省级部门预算单位列入年初政府采购预算的金额为51.1亿元，政府采购实际支出金额78.9亿元，实际支出为年初预算的154%。政府采购预算编制与实际执行存在较大差异。2 抽查省级198项专项资金，有45项未按要求制定专项资金管理办法。3 有6个地级市及下辖县（市、区）财政部门收缴的各项行政事业性收费、土地出让金等非税收入，没有按比例足额上缴，少缴省财政5194.1万元。（二）税收征管审计情况审计情况表明，2007年，省地税部门以组织收入为中心，坚持依法治税，强化税收征管，优化纳税服务，不断加强税源和收入管理，大力推进网上报税，税收征管水平进一步提高，确保税收收入稳步持续增长。审计发现的问题是：1 9个地级以上市地税局对部分征缴的企业所得税、金融保险营业税和税收罚款等收入，未按规定的预算级次划解，造成错库少缴省级收入1.06亿元。2 17个地级以上市有429户纳税户漏报、少缴税款2.45亿元。其中房地产、建安等行业漏缴税款现象较为突出，涉及税款1.07亿元。3 有7个市、县（区）地税局提前征收、虚征12个纳税户税款1347万元，其中3个县（区）678万元税款是通过当地财政拨款缴纳的。4 省地税局对部分下拨给各市地税局的年初经费预算，没有严格按照编报部门预算的规定细化到下级预算单位，不利于有关部门对税收经费的管理和监督。（三）省直部门预算执行审计情况今年部门预算执行审计，共审计12个省直部门，同时延伸72个下属单位，占这些部门161个下属预算单位的44.72%。2007年，这12个部门共收到财政拨款47.03亿元，占这些部门当年总收入73.81亿元的63.72%。这次审计资金总额505.33亿元（含延伸以往年度金额），其中部门本级476.14亿元，下属单位29.19亿元。审计情况表明，2007年省直部门预算执行总体情况较好。省直各部门按照省委、省政府要求，认真履行职责，重视和加强部门预算管理，不断完善财务管理制度，预算和财务管理水平不断提高。这次审计发现一些部门单位仍存在预、决算编制不完整，资金管理不规范，挤占、滞留专项资金，会计账目反映不真实等问题。1 省科技厅：（1）2007年部分项目合同签订与资金拨付脱节，有199个项目资金已拨付，但未按规定签订合同。（2）下属省技术经济研究发展中心“科技计划项目过程管理”项目经费总额100万元，按规定可提取管理费5万元，实际提取20万元，多提取15万元。（3）下属省生产力促进中心收到省财政拨付项目经费15万元，未及时拨付给项目承担单位。2 省信息产业厅：（1）2003至2004年间在信息化项目建设中购置固定资产421.2万元，未按规定列入固定资产账核算。（2）下属省信息中心挤占省电子政务内网项目资金167.6万元，用于项目外的设备购置。（3）下属省信息中心1999年至2005年有5个完工投入使用的项目，至今仍未办理基建工程竣工决算。3 省人口计生委：（1）挤占计划生育、生殖健康促进工程专项经费72万元，用于下属单位综合楼及计生药具仓库工程项目支出。（2）2007年将没有实际发生的单位培训费、印刷费列作支出，造成虚列支出92.3万元。4 省国资委：（1）至2007年12月底，省国资委共拖欠粤能公司物业租金和管理费937.2万元，但未将欠款在账上反映。（2）2007年，省国资委在“煤矿关闭破产工作经费”和“能源危机的可行性研究专项经费”中列支15.5万元，用于培训班辅导材料费等开支。5 省环保局：（1）省环保局编制下属省环境保护监测中心站和省环境辐射研究监测中心两单位经营收支预算不准确。2007年省环境保护监测中心站实际经营收入为2054万元、支出1842万元；省环境辐射研究监测中心实际经营收入为1841万元、支出1611万元，而省环保局编制两单位2007年经营收支预算分别为200万元，预算计划与实际收支相差较大。（2）局办公楼、下属省环境保护监测中心站房产、设备共1.22亿元，未转入固定资产管理。（3）下属省环境保护监测中心站将代购其他单位的设备款，列作本单位的专项资金支出，虚列项目支出80万元。6 省旅游局：（1）旅游宣传促销费预算编制和执行不规范，有9个项目预算安排资金355万元没有执行；有3个新增项目开支没有编制预算报批。（2）2007年在旅游宣传促销费中超范围列支其他费用54万元。7 省侨办：（1）少列物业租金等收入401.5万元，造成少缴营业税等税费17.1万元。（2）挤占华侨博物馆建设专款76.3万元，用于证书制作费等支出。（3）华侨博物馆从1997年9月正式动工兴建，至今未验收投入使用。8 省监狱局：（1）直属17个单位的固定资产出租、变价收入、利息收入等共564.6万元，未列入当年收入核算，也未按照规定及时上缴省监狱局专户管理。（2）下属部分单位库存药品管理不规范，登记入账不及时，存在账实不符的现象。 9 省地勘局：（1）下属佛山地质局挤占项目专项经费47.9万元，用于发放效益工资、年底双薪等支出。（2）下属省工勘院虚列项目成本，套取专项资金61.7万元。（3）下属广东省矿产应用研究所岩土检测业务收入50万元，未按规定纳入财务核算。（4）下属物料实验检测中心1992年与外单位合建办公、住宅综合楼，至审计时，检测中心未将所分配到的10000平方米房产列固定资产核算。10 省社保基金管理局：（1）2006、2007年，将计算机设备维护预算项目中的110万元，用于其他项目的设备购置。（2）至2006年底，共有3379万元固定资产未列账核算。（3）2007年，将代收代缴资金作收入支出核算反映，分别虚大收入1.08亿元和支出8879.4万元。11 省科协：（1）挤占专项经费10万元，用于下属科学馆日常经费开支。（2）收回投资土地转让款27万元，未按规定上缴省财政。（3）2007年省科协通过以拨代支的方式将部分专项资金划拨到下属单位，未真实反映结余327.5万元。（4）下属技术学院2007年合作办学收入141.2万元，未按规定纳入“收支两条线”管理。12 省文联：（1）下属广东文艺职业学院2007年合作办学学费收入230.9万元，未按“收支两条线”规定缴入省财政专户。（2）下属省曲艺家协会2007年收取赞助款10万元，未按规定列账反映。（3）下属广东省电视家协会、广东省书法家协会对外投资115万元，未按规定列对外投资账反映。从今年部门预算执行审计情况看，上述问题产生的主要原因：一是有些部门单位依法理财的意识不强，财务管理制度不健全，内控机制不完善；二是有些部门预算执行不够严格，未严格执行“收支两条线”等规定，预、决算编报不完整，预算执行过程中随意性较大；三是有些主管部门对下属单位监管不力。主管部门对下属单位上报的预算审核不够全面、严格，对预算资金使用的合法、合规和效益性检查监督不到位，缺乏强有力的监控制度和手段。三、专项资金审计情况今年省级预算执行审计对珠海、惠州、湛江、梅州、阳江、清远和潮州等7个市7项专项资金和省级社会保障基金进行了审计，涉及资金总额129.16亿元。这批专项资金是省委、省人大、省政府为构建和谐广东解决民生问题作出重大决策安排的财政资金。这批项目的实施有力促进了科技创新，改善了人民群众关心的民生问题。审计情况表明，这批专项资金的使用和管理总体情况良好，促进了我省经济社会又好又快发展。环保资金2005至2006年，7个市使用省级环保资金项目共185个，省级计划补助资金3.45亿元，资金到位2.84亿元。审计情况表明，省级环保专项资金的投入，带动了地方投入环保项目建设资金12.36亿元，对促进地方环境保护，改善地区环境质量发挥了积极作用。审计发现的问题是：1 在计划建设的185个项目中，部分项目建设进展缓慢。有11个项目未开工，4个项目因故停工，25个项目逾期未竣工，38个竣工项目未按期办理竣工决算。2 有3个县3个项目单位挪用省补助资金783.4万元，用于出借和其他用途。3 有1个市未经省有关部门批准，将1800万元项目资金用于其他环保项目。4 有2个市4个项目虚报投资规模1.17亿元；有2个市6个项目虚报地方应承担资金到位数2992.4万元。5 有2个县2个项目以大额现金支付工程款776.8万元。科技资金2005至2006年，省政府安排7个市科技专项资金1.88亿元，占全省该项目资金4.44亿元的42.3%。这次审计抽查156个项目，占7个市项目总数627个的24.88%。从审计情况看，省财政资金带动社会科技计划投入43.56亿元。目前已投入25.5亿元，组织实施了先进制造技术、生物技术药物、中药现代化、智能交通技术等多个领域科技项目，为我省实施科教兴粤战略，提高自主创新能力和技术水平发挥了积极作用。审计发现的问题是：1 有1个市2个项目以伪造自身能力和条件，编造虚假会计资料等手段，获取财政资金50万元。2 有7个市36个项目改变资金用途450.4万元。其中用于日常经费开支238.4万元，用于科研项目合同以外的土地购置和基建开支171.3万元，用于企业经营资金40.7万元。3 有2个市21个项目按规定地方应承担资金9412万元，至审计时，还有5062.9万元未安排到位。林业资金2005至2006年，省财政安排的7个市林业专项资金共3.88亿元。其中生态公益林效益补偿资金3.37亿元，营造生物防火林带议案资金1924万元，自然保护区建设议案资金1455万元，森林防火资金990万元，病虫害防治资金786万元。审计情况表明，7个市财政和林业部门基本能足额、及时拨付省财政安排的林业专项资金，促进了我省林业政策的落实和林业产业项目的实施。审计发现的问题是：1 有6个县（市、区）6个镇（部门）挪用林业资金232.7万元，用于发放奖金、值班补助等支出。2 有7个县（市、区）的财政和林业部门滞留林业专项资金866.7万元。3有7个市、县地方应承担资金1360.3万元不到位。4 有2个县（市）未按计划完成生物防火林带建设任务，生物防火林带建设计划完成率不足50%。计划生育资金2005至2006年，省财政安排给7个市的计划生育专项资金1.47亿元。其中人口和计划生育专项经费5994万元，农村计划生育家庭奖励金3428万元，计划生育技术服务经费5229万元。审计情况表明，7个市及所属县（市、区）积极执行国家和省的有关计划生育政策，能足额发放农村计划生育家庭奖励金。省计划生育资金的投入，计划生育基层服务站所条件得到改善，提高了当地计生技术服务水平，有效促进了当地人口和计划生育事业的发展。审计发现的问题是：1 有1个市的计生服务中心和6个县（市、区）的计生主管部门挪用省级计生专项资金248.9万元，用于行政经费等开支。2 有1个市和2个县（市）多报农村计划生育家庭奖励金对象1042人，多领省级农村计划生育家庭奖励金52.1万元。3 有5个市未按规定安排地方应承担资金3599万元。4 有2个县（市）的滞留资金225万元，其中有100万元滞留时间长达一年半。再就业与技工学校建设资金2005至2006年，省财政安排7个市的再就业与技工学校建设资金5.4亿元。审计情况表明，各市认真贯彻执行国家和省有关就业再就业政策，加强技工学校建设和专项资金管理。促进了农村劳动力培训和下岗失业人员再就业，对我省经济社会协调发展发挥了积极作用。审计发现的问题是：1 有4个县（市）挤占再就业和技工学校建设资金100万元，用于弥补办公经费不足等。2 有6个市35个单位多报3185人次，多领取省再就业补贴资金251.4万元。3 7个市相关就业再就业补贴的基本信息不完整，相关登记造册资料不全，有些市发放有效再就业优惠证不准确等。农业资金2005至2006年省安排梅州、惠州、阳江、湛江、清远、潮州等6个市农业专项资金2760万元，其中农业龙头企业贷款贴息资金1080万元，“大禹杯”专项资金1680万元。审计情况表明，各级财政、扶贫部门对这批资金的管理及项目实施较为重视，制订了相应的管理办法，基本上能按照有关规定专账核算。农业资金的投入及项目的实施对推进农业产业化经营发展，改善当地群众的生产生活条件，增加农民收入等方面发挥了积极作用。审计发现的问题是：1 有4个市10个单位以虚假或不符合条件贷款资料申报，获取省农业龙头企业贷款贴息资金224.1万元。2 有3个县（市）7个镇（村）用大额现金支付“大禹杯”项目工程款，涉及资金135万元。3 有2县4个镇虚大工程量多结或多付“大禹杯”项目工程款12.2万元。疾病预防控制中心改造建设资金2004年，省财政补助梅州、惠州、阳江、湛江、清远、潮州等6个市疾病预防控制中心改造建设资金1.87亿元，计划改造建设34个市、县两级疾控中心。审计情况表明，省疾病预防控制中心建设资金的投入，加强了疾控中心基础设施建设，疾控中心的实验室和办公装备得到更新，检测水平逐步提升，各级疾控机构综合防病能力得到加强。审计发现的问题是：1 计划在2005年底前完成的34个项目，至审计时，只完成25个，仍有6个项目在建，3个项目待建。2 部分完成改造项目的实验室面积不达标。已完成基建改造的25个项目，有15个在用实验室面积少于国家规定的面积比例。3 有1个市疾控中心大楼有1750万元的工程项目未按规定招投标；有1个县疾控中心将实验室装修工程发包给无资质的施工单位。省级社会保险基金2007年度省级各项社会保险基金收入110.93亿元，支出68.34亿元，结余42.58亿元，累计结余223.54亿元。从审计情况看，省级社会保险基金各相关部门重视资金管理，制定了省级社保基金账户评价委员会工作规程，加强省属社会保险费征管，进一步规范和加强省级社会保险基金的管理和监督，社会保险基金管理的总体情况良好，参保扩面情况较为巩固。审计发现的问题是：1 有2个市欠缴2007年省级社会保险调剂金1.79亿元。2 部分参保单位申报情况与实际情况不符，抽查发现有742个单位少申报参保人数11805人。四、7个市财政决算审计情况 省审计厅组织对珠海、惠州、阳江、湛江、清远、梅州和潮州等7个市2006年度财政决算进行审计。审计结果表明，2006年，7个市的政府及其财政部门认真贯彻国家稳健的财政政策，充分发挥公共财政的职能作用，积极拓宽财政收入的来源，将财政资金着重用于保政权运转、保稳定和促进社会发展等重点支出，实现收支平衡，略有结余。审计发现的问题是：1 有6个市18个县共少缴省行政事业性收费和政府性基金等5787.2万元。2 有5个市7个县（市、区）未按规定将一般性转移支付、农村税费改革转移支付等省级固定性补助收入21.6亿元足额编列2006年年初预算，造成省级固定补助收入预算编列不完整。3 有1个市2个县（市）共1.1亿元财政超收收入的安排使用，未向本级人大常委会报告。4 有6个市13个县（市、区）将应列一般预算收入的非税收入16.89亿元作为预算外收入；有3个县（区）将应列基金预算收入的非税收入5801万元，列作一般预算收入；有7个市13个县（市、区）将应列基金预算收入的非税收入69.37亿元列作预算外收入。5 有1个市7个县财政部门长时间滞留省级财政专项补助资金1.93亿元。6 有1个市和2个县（区）财政局违规向企业发放借款4883万元。今年省级预算执行和其他财政收支审计共审计23个项目，涉及927个单位，查出违规金额5.19亿元，应上缴财政金额4.68亿元，应归还原渠道资金2800万元，应调账处理金额1.5亿元。对这次审计发现的问题，省审计厅依法征求了被审计单位的意见，按照有关规定出具审计报告、下达审计决定，并按照省政府的要求责成相关单位认真进行整改。有关地区和部门单位重视审计发现的问题，在审计过程中就开始对审计发现的问题进行整改，特别对一些财务管理不规范的问题及时进行账务调整，并抓紧建立健全有关管理制度，进一步规范内部管理。对审计工作报告反映的问题，省政府将继续组织和督促有关地区和部门单位认真整改。去年省级预算执行和其他财政收支审计发现的问题，有关地区和部门单位按照省人大常委会和省政府的要求，认真组织整改，整改情况是历年来最好的。去年审计工作报告反映的问题，绝大部分都得到纠正和整改。通过整改已上缴财政资金3.45亿元，归还原渠道资金5500万元，拨出滞留资金9780万元，调整有关会计账目资金8602万元。财税部门针对省级预算管理中存在的问题，进一步深化财税制度改革，加强财政资金规范管理，规范税收执法行为，提高了依法理财水平。11个省直部门单位针对审计发现的问题，认真查找问题产生的原因，建立完善内部管理制度28项，进一步规范了财务操作程序，提高了内部管理水平。按照省人大常委会的要求，在这里简要报告我省2008年支援汶川抗震救灾款物的审计情况：按照省委、省政府、审计署的部署和中纪委、监察部、民政部、财政部、审计署五部委的联合通知要求，省审计厅组织全省各级审计机关约700名审计人员对2008年抗震救灾资金物资进行审计。这项审计涉及面广、资金量大，审计涉及832个部门单位。为完成这项审计工作，省审计厅成立了抗震救灾资金审计领导小组，统一部署和组织全省审计工作。这项审计从5月下旬开始进行，截至6月12日，已按审计署要求完成了三个阶段的审计工作。并按照审计署和省委、省政府的要求，及时报送广东救灾款物审计情况。审计情况显示，全省捐赠救灾款物安全状况良好，审计尚未发现贪污私分、挤占挪用、损失浪费款物的违纪违规行为。从总体上看，救灾款物筹集、管理、使用基本做到安全完整、有章有序、公开透明。对第一、第二阶段发现的一些地方接收的救灾款物没有及时进行会计核算和未设置专门银行账户存储救灾资金等问题，有关部门单位已按要求认真组织整改。下阶段，审计机关将继续按照中纪委、审计署和省委、省政府要求，坚持守土有责，严格履行职责，加强对我省对口支援汶川地震灾区恢复重建的救灾款物筹集、管理、划拨、使用全过程审计跟踪，确保所有救灾款物的真实、完整和安全。五、加强财政预算管理意见针对本次预算执行审计发现的问题，为进一步加强财政预算管理，提出如下意见：（一）深化财税体制改革，加快公共财政建设财税部门要按照国务院、省政府提出的深化财税体制改革、加快公共财政建设的要求，加大财税改革的力度。财政部门要进一步探索完善财权与事权相匹配的省以下财政体制，围绕基本公共服务均等化加大公共服务领域的投入,逐步实现政府间财力分配的合理规范化；积极推进主体功能区建设，探索竞争性财政资金管理办法；进一步深化预算支出改革，完善政府收支分类改革和基本支出定额标准体系；进一步完善财政激励机制，充分调动各级财政增收积极性，促进区域经济协调发展。税务部门要进一步加强税源管理，严格依法治税，推动税收征管改革,降低税收成本，提高税收征管质量和水平。（二）深化部门预算制度改革，强化预算管理和监督财政部门要进一步深化部门预算制度改革，推动部门预算编制科学化，合理化和规范化。完善省级定员定额标准体系，探索建立实物定额标准体系；加强公共财政制度建设，完善部门预算基础信息库，扩大国库集中支付范围，加强政府采购管理，积极推行公务卡试点，降低行政成本。深化事业单位经费改革及各项配套改革，推进预算管理与资产管理、绩效评价相结合，不断规范部门预算收支范围，提高预算科学性，确保预算编制的真实和完整。省直部门单位要增强依法理财意识，严格预算执行管理，增强预算约束力，严格控制无预算、超预算支出。要加强对预算执行过程监管，加强对二、三级预算单位的财务监督，严格部门及所属单位收支管理，杜绝截留、挤占、挪用财政资金行为。（三）规范专项资金管理，提高资金使用效益要从完善机制制度入手，本着确保省委、省政府各项惠民政策落实为重点，统筹安排好专项资金。规范专项转移支付分配，完善资金管理办法，努力做到公开、透明、规范。要减少项目支出的交叉、重复，减少资金拨付中间环节，完善下级财政报账制度，改进专项转移支付预算编制，逐步将专项转移支付列入各级地方预算。建立健全专项资金使用绩效评价体系，实行资金运行全过程监督和跟踪问效，严肃查处违法违规行为，提高资金使用效益，推动节约型社会建设。（四）健全监督机制，提高理财水平健全财政、监察、审计和舆论配套的监督机制，形成有效监督合力。完善各级人大与同级财政预算信息联网和省级财政资金垂直跟踪监督工作系统，逐步推进电子化财政监督工作系统建设。健全财政监督和违规处罚惩戒机制，提高财政资金管理透明度，加大对重大财政政策执行过程和财政拨款兴建的重大项目的监督力度，强化对会计、评估行业的行政监管，坚持严格执法，严厉查处各种违反规定侵吞国家资财，侵害群众利益行为。牢固树立依法理财、民主理财、科学理财意识，切实提高理财水平。坚持解放思想 促进科学发展为广东争当实践科学发展观排头兵提供保障在省厅集中整训学习总结大会上的讲话省审计厅厅长 蓝佛安（2008年8月6日）同志们：今年的集中整训学习，我们已经进行了两天。大家聆听了国家统计局专家对当前我国宏观经济形势分析报告，省政府发展研究中心领导对我省解放思想学习讨论活动12个专题调研成果的介绍，同时，还邀请香港审计署、香港毕马威会计师事务所的专家结合我们工作实际，就香港特别行政区的衡工量值审计、内地与香港会计准则的比较等内容进行了专题交流，整个活动内容丰富，安排紧凑，对大家开拓视野，活跃思路，了解情况，促进我们进一步搞好审计工作都很有意义。接下来整训工作结合廉政纪律教育还有很丰富的学习内容。考虑到各市审计局的领导工作繁忙，这次整训学习只安排了一天半时间参加有关活动。下面，我就2007年度预算执行情况及审计工作如何坚持解放思想，促进科学发展，更好地为广东争当实践科学发展观的排头兵服务讲几点意见。一、省本级预算执行审计在深化中继续发展对2007年度省本级预算执行情况的审计，从去年10月全厅集中部署7个地级市的决算审计开始，到7月29日在省十一届人大常委会第四次会议作审计工作报告，历时近10个月。我们动员全厅审计力量，并从各市局抽调业务人员，更新审计理念、创新工作机制、激发工作热情、提高审计效率、圆满完成省本级预算执行审计工作任务。这次审计充分体现审计工作为贯彻落实党的十七大和省委十届二次、三次全会精神服务，充分发挥审计监督在贯彻落实科学发展观，构建和谐社会和促进“依法理财、推进改革、自主创新、维护民生”中的积极作用。为了更好地发挥预算执行审计工作的独特作用，今年省级预算执行和其他财政收支审计重点对涉及宏观调控、和谐社会建设和改善民生的重要资金和项目进行了审计，共审计和审计调查23个项目，涉及821个单位，查出违规金额5.28亿元。与往年相比，今年预算执行审计工作部署早，思路新，准备充分，保证质量，计算机技术应用及审计工作报告的质量有明显提高，受省政府委托向人大提交的审计工作报告，得到省人大常委会的好评，也受到社会舆论的广泛关注，省本级预算执行审计有了新的进步。主要特点是：（一）及早部署，分段实施为了争取主动，全厅从去年9月份就开始部署和筹划这项工作，专题研究制定预算执行审计项目计划和审计方案。确定了财政税务审计、12个省直部门预算执行审计、8项专项资金审计和审计调查，7个地级市财政决算审计和1个投资项目审计为今年省级预算执行审计工作的重点。为了使审计实施时间更加充裕，这次预算执行审计项目实施工作改变了以往在1-6月进行的做法，提早到去年10月分为两个阶段，逐步实施。第一个阶段从2007年10月到2007年底，重点抓好七个地级市的决算审计和相关专项资金审计及审计调查；第二个阶段从2008年1月至4月，重点抓好财税和省直部门预算执行审计。这样的安排使整个审计工作节奏分明，有张有驰，重点突出。这是一次成功的尝试，它为预算执行审计的深化和更加充分的准备审计工作报告提供了充足的时间保障。（二）创新思路，拓宽领域为了更好地把省委、省政府的决策落到实处，同时积极探索预算执行审计与财政决算审计相结合的新路子，我们从2007年10月底开始对珠海、惠州、湛江、梅州、阳江、清远、潮州等7个市实施决算审计，并且第一次尝试把财政决算审计和专项资金审计相结合，统一选取环保、科技、林业、计划生育、再就业与技工学校建设、农业、疾病预防控制中心改造建设资金等7个专项资金作为审计重点，这种做法既拓宽了预算执行审计领域，扩大了审计覆盖面，也为今后继续创新预算执行审计工作的思路，提供了借鉴。这次审计查出少缴省级行政事业性收费和政府性基金等5787.2万元，未按规定将省级固定性补助收入21.6亿元足额编列入年初预算，将应列一般（基金）预算收入的非税收入86.29亿元作为预算外收入等重大涉及政策和管理的问题，成为审计工作报告的重要内容，取得了很明显的效果。（三）深入调研，准备充分与往年相比，今年的预算执行审计更加重视审前准备工作。为保证审计项目质量，加大了审前培训力度，开展了较为深入细致的审前调查。在制订对省财政和省地税系统的审计实施方案时，提前走访了财政、税务部门，认真采集、整理和分析相关数据和资料，为审计工作做好充分准备。对7个市的财政决算审计，到省财政厅和有关市财政部门收集决算数据及7项省级专项资金的规模和分布情况，并拟订了总体方案和审计实施方案，全厅统一组织审前培训，审前一系列扎实的准备工作使审计人员能够在审计过程中围绕中心，把握重点，有的放矢，较好地提高了审计工作的质量和效率。（四）严格把关，保证质量审计质量是审计工作的生命线。这次预算执行审计始终将加强审计质量管理放在第一位，把狠抓审计质量贯穿于项目审计的全过程。在每个审计项目实施的过程中，从处领导到每个审计人员都注重加强质量的控制和监督，自觉把审计实施阶段作为审计质量控制的关键环节。各审计组质量意识普遍加强，按要求定期上报工作进展情况和上传审计日记。审计组长通过现场检查、听汇报以及不定期检查审计日记等方式，及时了解项目进度和工作质量，加强审计情况和信息交流，共同研究如何把问题查深查透。在审计报告的形成阶段，审核程序更为严谨，层层审核、严格把关，把保证审计质量的工作做到最好。每个审计报告都是先由审计组出具审核意见，再由法规处提出复核意见，然后由厅召开审计业务会议进行审核，经逐一“过堂”，最终报请厅领导审定。严格的三级复核程序，为提高审计报告质量提供了有力保障。为了加强审计现场的质量管理，对7个市的财政决算和专项资金审计，省厅派出督查组实地了解情况，指出和纠正审计质量方面存在的问题，及时向厅领导反馈信息；在专项资金审计报告的审核上，由各业务处室负责对相关专项资金审计分报告提出审核意见，并对查出问题进行归类汇总，较好地发挥了各处室的业务专长。这些做法和措施，都为我们下一步提高审计质量积累了成功经验。（五）计算机技术应用有进一步提高今年，为了在预算执行审计中更好地运用计算机辅助审计技术，全厅统一制定了计算机辅助审计方案，为规范计算机辅助审计，提高审计质量奠定了基础。各审计组把厅领导“提前采集、统一转换、集中分发、保密传递、按时上传”的要求贯彻到预算执行审计的各个项目，并在审计实践中不断摸索和完善。省地税、社保、投资、文联、科协等审计组不但采集了被审计单位的财务数据，还采集了其他有关业务数据。省地勘局审计组采集转换了本部及下属单位的电子账60多套；省监狱局利用AO2008联机版，成功转换本部及辖下22个监狱单位的393套会计账目并成功转换到AO网络版，进行统一管理。截止5月31日，各审计组共采集电子账613套，占被审计单位电子账套的95%，其中导入AO的有611套，转换率达99%。今年，现场审计系统AO2008版的运用更为广泛，如世行贷款项目审计在应用AO外资版规范审计中，控制审计质量有新进展；数据关联审计分析有新突破，投资项目、省社保审计项目和省科技厅审计项目，都是通过关联数据对比分析，发现了有价值的线索。为了促进计算机技术的运用，今年厅办公室的技术支持和保障方式更加多样化，及时为审计组配置有关审计软件和设备，并提供技术支持，提高了工作效率。（六）审计报告质量提高，社会效果更加明显对今年的审计工作报告，我们坚持大胆创新，内容上重点突出预算执行审计总体情况，既披露问题，又肯定成绩，审计报告的质量有新的提高。审计报告围绕全省推进基本公共服务均等化、完善公共财政体系、强化预算管理和监督展开论述，重点对涉及宏观调控、和谐社会建设和改善民生的重要资金和项目的审计结果进行报告，特别注意反映宏观政策执行和财政预算执行管理中的存在问题。对社会关注的抗震救灾款物审计结果，在审计报告中也得到充分的反映，受到省人大常委的普遍欢迎和认可。审计建议重点从宏观上，体制上提出加强预算资金管理的整改意见，得到人大常委会的充分肯定。为做好审计工作报告向社会和媒体公开的工作，我们坚持去年行之有效的办法，加强了与被审计单位和社会媒体的沟通，产生了较好的效果。社会各界对审计报告反响良好，审计工作报告的社会效果更加显著，为社会和谐稳定作出了积极的贡献。（七）审计队伍得到了锻炼今年预算执行审计工作在审计的人员安排上，我们继续采取审计组长、项目主审和审计报告撰写人“三位一体”的方式，锻炼了一批业务骨干，提高了业务工作水平。我们抽调有关市、县审计机关的人员参加审计，以干代训，抽调人员和厅机关干部加强交流，干中学学中干，较好地发挥了审计队伍的整体效能，提高了业务能力，审计资源的整合进一步优化。在项目组织方法上我们探索将审计项目分为财税审计、预算执行单位审计、专项资金审计、投资项目审计四大类，并将专项资金审计与地方决算审计相结合，项目确定更具统筹性、科学性。项目的实施分阶段展开，整个审计工作更加有序和从容，为今后开展本级预算执行审计积累了经验。在廉洁从审方面，为了保证今年的预算执行审计不出问题，我们继续狠抓思想教育，经费及后勤保障，纪律和考勤，严格执行审计纪律，切断与被审计单位的利益关系，保证了审计人员依法独立开展审计工作。整个审计过程中未发现不廉洁和其他方面的违纪问题，廉洁从审，客观公正，依法行政水平有所提高，受到被审计单位好评。总的来说，今年的预算执行审计指导思想明确，组织方式更为完善，审计内容继续深化，审计管理得到加强，后勤保障更为有力，审计工作取得较好的效果，受到人大、政府和社会舆论的普遍重视和肯定。我们在肯定成绩的同时，也要看到存在的问题和困难。主要表现在：一是审计监督范围和内容未完全到位，存在审计盲点。目前我省省级部门预算单位每年约有120个，审计覆盖面仅为10%，审计内容还不到位，预算编制作为财政预算管理的关键环节，如何强化审计监督还是深化预算执行审计的重大课题；实行国库集中收付后，国库业务涉及人民银行、代理银行、财政国库支付中心等，业务复杂，数据量大，但对国库监督基本上是空白。二是审计的技术手段存在差距，不利于提高审计效率。在当前信息化的环境下，虽然计算机辅助审计开始起步，但仍处于初级阶段，这与当前的形势要求很不适应。因此，实现真正意义上的计算机辅助审计，还需要我们作出真抓实干的努力。三是效益审计进展不快。目前预算执行审计对公共财政资金使用情况仍主要是合法、合规审查，对资金使用效益的审计仍停留反映资金闲置等表面问题上，在重点揭露和查处决策失误、损失浪费等问题上工作力度不足。如何按照建设节约型社会要求，把预算执行审计与效益审计紧紧结合起来，是目前深化预算执行审计最现实的课题。四是审计人员的职业敏感和洞察力有待提高，发现重大问题的能力不强。有的同志缺乏严谨细致的工作作风，审计精品项目不多等问题都还存在。另外，在制定总体方案、选择审计项目上宏观、大局意识的提高，围绕中心如何选准审计目标，做好人力资源的整合等都需要在实践中进一步研究提高。二、坚持解放思想，促进科学发展，为争当实践科学发展观排头兵服务省委十届二次全会号召全省思想大解放，实现全省各项工作新一轮大发展。审计事业作为党的事业的重要组成部分，在新时期，新的历史条件下，要实现新发展，必须坚持解放思想。按照省委的统一部署和要求，省厅和全省各级审计机关开展了扎扎实实的解放思想学习讨论活动。下面，围绕坚持解放思想，促进审计工作实现科学发展，使审计工作更好地为争当实践科学发展观的排头兵服务，讲几点意见：（一）全省审计机关解放思想学习讨论活动取得丰硕成果今年以来，按照广东省委“以新一轮思想大解放，促进新一轮工作大发展”的总体部署，省厅党组在全厅，并号召全省各级审计机关，联系实际，开展了广泛深入的解放思想学习讨论活动。在学习讨论的基础上结合广东审计工作实际，围绕审计工作服务经济发展大局，更新审计理念，创新审计技术方法，提高审计质量，推进审计工作规范化建设及加强审计队伍建设等六个方面开展了广泛深入的调研。省厅各位领导带领各课题组，深入到兄弟省市、深入到有关市、县审计机关开展了调研，在汲取兄弟省市和全省各级审计机关工作经验的基础上，省厅解放思想学习讨论活动形成六个专题调研报告。这六个专题调研报告初步提出了审计工作围绕中心、服务大局等六个方面科学发展的主要内容及下一步广东审计工作的着力点，是进一步发展广东审计工作，推动广东审计工作实现科学发展的重要思路。省厅解放思想学习讨论活动专题调研六个专题，从围绕中心、服务大局，审计工作为广东争当实践科学发展观的排头兵服务入手，在明确当前审计工作的目标、方向和主要任务的基础上，重点抓住树立现代审计理念、推进审计转变，构建科学审计质量管理体系、提高政府审计公信力，创新审计技术方法、提高审计监督效能，加强和推进规范化建设、全面提升审计机关工作效能等四个不同层次，不同侧面、又互相联系的问题，分别明确了加快审计工作发展的主要任务和具体措施。特别强调在明确审计服务争当实践科学发展观排头兵，树立科学审计理念的前提下，以规范化建设为抓手，推进广东审计工作全面进步，加强审计队伍建设，为审计事业科学发展提供人才基础和组织保障。如在围绕中心、服务大局方面，提出了增强“五种意识”，实现“五个转变”，审计中增强“五个深化”的工作思路；在树立现代审计理念，推进广东审计新发展方面，提出了维护国家安全、推进民主法制、促进和谐的总体思路和抓好绩效审计、开展专项调查、深化经济责任审计、实行审计公告制度的落实措施；在构建科学审计质量管理体系、提高政府公信力专题中，明确了审计质量管理体系构成要素和质量管理的主要环节，提出了构建科学质量管理体系的框架；在创新审计技术方面，专题