《审计》模拟试卷

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4879份资料审计模拟试题（一）一、单项选择题。1.A公司是非上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司208年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任项目负责人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。(1).以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是（）。A.与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或间接经济利益均会对独立性造成影响B.收费主要来源于某一鉴证客户会影响独立性C.对鉴证业务采取或有收费的方式，一定会影响独立性D.受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围会影响独立性，这属于经济利益威胁对独立性造成的影响(2).下列属于自我评价威胁独立性，并且存在有效防范措施的是（）。A.鉴证小组成员乙是A公司的董事B.会计师事务所为A公司代编208年度财务报表后承接了208年度财务报表审计业务C.会计师事务所在208年为A公司提供了纳税鉴证业务后承接了208年度财务报表审计业务D.鉴证小组成员丙的父亲是A公司的董事(3).下列属于关联关系对独立性造成影响的是（）。A.与A公司存在密切的经营关系B.鉴证小组成员丁曾是鉴证客户的经理C.A公司的董事曾是会计师事务所的前高级管理人员D.鉴证小组成员戊可能与A公司发生雇佣关系(4).下列影响独立性的因素中，不属于外界压力对独立性构成影响的是（）。A.鉴证小组成员戊可能与A公司发生雇佣关系B.在重大会计、审计等问题上与A公司存在意见分歧而受到解聘威胁C.受到有关单位或个人不恰当的干预D.受到A公司降低收费压力而不恰当的缩小工作范围(5).下列属于ABC会计师事务所防范措施中具体防范措施的是（）。A.ABC会计师事务所质量控制制度的外部复核B.A公司内有能够胜任管理决策的员工C.制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施D.安排鉴证小组成员以外的注册会计师进行复核2.ABC会计师事务所的乙注册会计师负责对B公司208年度财务报表进行审计，在编制审计计划的过程中，乙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(1).下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。A.如果B公司为小型被审计单位，则无需制定总体审计策略B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人仅负责审核批准C.计划审计工作前需要初步了解被审计单位及其环境，并有可能随审计工作的进行而做合理变动D.计划审计工作由项目负责人一人负责定制(2).乙注册会计师及组内其他关键人员在确定具体审计计划时，讨论的内容不包括（）。A.计划实施的风险评估的性质、时间和范围B.计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C.需要实施的其他审计程序D.初步业务活动(3).在确定总体审计策略和具体审计计划的过程中，需要与治理层和管理层之间的沟通，下列说法中正确的是（）。A.注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通B.注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通C.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通D.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位管理层而非治理层沟通3.ABC会计师事务所于209年1月6日接受委托审计C公司208年度财务报表，丙注册会计师在实施审计的过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。(1).函证应收账款主要是为了证明应收账款的存在认定，下列与证明应收账款存在认定无关的函证项目是（ ）。A.关联方项目 B.主要客户项目及非正常项目C.交易频繁但期末余额为零的项目D.与债务人发生纠纷的项目(2).C公司于208年10月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总价收入400万元，年度预收款项200万元，余款在安装完成后收回，当年实际发生成本100万元，预计还将发生成本150万元，则丙注册会计师认为该企业208年度确认的收入为（ ）万元。A.200B.160C.400D.100(3).根据C公司实际情况，以下不属于丙注册会计师对应付账款执行的实质性分析程序的是（）。 A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性B.选择在资产负债表日金额不大，但为被审计单位重要供货人的债权人进行函证C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性 D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分(4).C公司于209年1月10日实施存货盘点，丙注册会计师在盘点过程中应当（）。A.指导C公司盘点小组工作的进行B.收集盘点单、编制盘点表C.根据观察情况进行检查D.作为盘点小组成员参与盘点过程(5).如果由于C公司存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实施替代程序获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，以下列示的替代程序中不恰当的是（）。A.检查进货交易凭证B.检查生产记录以及其他相关资料C.对存货实施截止测试D.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证(6).下列有关C公司投资性房地产的会计处理中，说法不正确的是（ ）。A采用公允价值模式计量的投资房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值B投资性房地产每期获得的租金收入计入“营业外收入”科目C 采用成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式，应当作为会计政策变更D存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值小于原账面价值之间的差额计入“公允价值变动损益”(7).下列说法正确的是（ ）。A.资产负债表日后作出监盘的，应调整至资产负债表日的金额B.现金盘点后，应当将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位作出调整C.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应当要求被审计单位作出调整D.库存现金监盘表应当由出纳员与注册会计师签字4.丁注册会计师负责对D公司208年度财务报表进行审计，丁注册会计师遇到下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任问题，请代为作出正确的专业判断。(1).下列有关管理层、治理层和注册会计师责任的说法中错误的是（ ）。A.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任B.治理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动C.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制D.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证(2).下列不属于D公司管理层责任的是（ ）。A.按照相关规定获取财务报表在整体上不存在重大错报的绝对保证B.制定与财务报告可靠性相关的控制C.维护与财务报告可靠性相关的控制D.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理(3).下列不影响丁注册会计师发现D公司舞弊导致的重大错报因素的是（ ）。A.舞弊者在D公司的职位级别B.舞弊者操纵会计记录的频率和范围C.计划阶段制定的财务报表层次重要性水平D.舞弊者操纵每笔金额的大小二、多项选择题。1.ABC会计师事务所拟承接E公司208年度财务报表审计业务。在承接之前，根据鉴证业务基本准则，对下列情况请代为做出正确的专业判断。(1).该鉴证业务为财务报表审计业务，必须要求ABC会计师事务所及其鉴证小组成员均具有独立性，ABC会计师事务所为保证审计小组提供具体鉴证业务所应具备的独立性，下列措施恰当的有（）。A.安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核B.与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性的问题 C.定期轮换项目负责人及签字注册会计师D.为鉴证小组成员提供必要的专业培训，并强调独立性对鉴证服务的重要性(2).下列该鉴证小组发表的有关鉴证业务的表述中不正确的有（）。A.鉴证业务就是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务B.注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C.在直接报告业务中，假如存在责任方认定，则预期使用者通过阅读注册会计师的结论获知责任方认定，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度D.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者依靠财务报表做出正确决策的可靠程度(3).根据审计风险的概念，在以下情形中不属于审计风险规定的情形的有（）。A.由于没有完全遵守审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见B.完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见C.审计人员遵守了审计准则，发表的审计意见符合被审计单位的实际情况D.财务报表没有重大错报，但是注册会计师却错误的发表了鉴证对象信息含有重大错报的结论的风险(4).在对E公司财务报表实施审计的过程中，对重要性水平提出了以下看法，其中正确的有（）。A.重要性水平与面临的鉴证业务风险之间是反向的变动关系B.在考虑鉴证对象信息中的错报是否构成重大错报时，注册会计师应当考虑已识别但未更正的单个或是累计的错报是否对鉴证对象信息整体产生重大影响C.衡量错报是否重大是以能否影响注册会计师发表的审计意见而定的D.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断2.己注册会计师负责对F公司208年度的财务报表进行审计。在运用审计抽样时，己注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。(1).有关审计抽样的下列表述中，己注册会计师认同的有（）。A.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断 B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断C.审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试、实质性细节测试D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大(2).在抽样风险的种类中，（）属于最危险的风险，因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、不适当的审计证据，发表不恰当的审计意见，从而导致注册会计师无法达到审计目的，无法达到预期的审计效果。A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险(3).己注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有（）。A.0080 B.0370C.0050 D.3880(4).在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，己注册会计师确定的总体账面金额为元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为元，保证系数为3.0，则以下样本规模中错误的有（）。A.65B.90C.128D.3223.在对G公司208年度财务报表进行审计的过程中，庚注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。(1).如果上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下，注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，查阅的重点具体包括（ ）。A考虑前任注册会计师是否已实施存货监盘等程序，评价资产负债表存货期初余额的合理性B查阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域C考虑前任注册会计师是否已实施应收账款函证等程序，评价资产负债表应收账款期初余额的合理性D复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响(2).在对财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有（）。A.根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认；B.如果期初余额存在对本期财务报表有严重影响的错报或者漏报，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告C.一般无需专门对期初余额发表审计意见D.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围(3).首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序有（ ）。A查阅前任注册会计师工作底稿B审阅上期存货盘点记录及文件C抽查上期存货交易记录D运用毛利百分比法等进行分析(4).新任注册会计师是指在首次接受委托情形下对本期财务报表实施审计的注册会计师，下列属于新任注册会计师的有（）。A.必须是会计师事务所从来没有对任何企业进行过审计，第一次接受财务报表审计的注册会计师B.当被审单位财务报表首次接受审计时，首次对财务报表实施审计的注册会计师C.当上期财务报表由其他会计师事务所审计时，对本期财务报表实施审计的后任注册会计师D.当连续审计时，对本期财务报表的审计重新签订业务约定书的注册会计师三、判断题1.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当认定注册会计师不再承担赔偿责任。（ ）2.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。（）3.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。（）4.在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已经获取了充分、适当的审计证据，以将重大错报风险降至可接受的低水平。（ ）5.由于商定程序业务不以提供保证为目的，不属于鉴证业务，所以不对商定程序业务提出独立性要求。但如果注册会计师不具有独立性，应当在商定程序业务报告中说明这一事实。（ ）四、简答题1.请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表：认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生已记录的交易是真实的准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录截止接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制；记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务完整性（与期末账户余额相关）计价和分摊2.请简要回答注册会计师在设计进一步审计程序时，应当考虑的因素有哪些？3.丙注册会计师正在拟定对国安公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正？ （1）注册会计师在制定监盘计划时，应与国安公司沟通，确定检查的重点。 （2）对外单位存放于国安公司的存货，注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。 （3）在检查存货盘点结果时，助理人员仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试存货盘点记录的准确性和完整性。 （4）国安公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。4.209年年初ABC会计师事务所接受委托对H企业208年12月31日与财务报表相关的内部控制进行审核。在审核中发现，H企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。要求：（1）上述描述的内部控制主要有什么缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（2）针对该企业存货内部控制上的缺陷，提出改进建议。五、综合题1.公开发行股票的X股份有限公司（以下简称X公司，后同）系ABC会计师事务所的审计客户。甲和乙注册会计师负责对X公司208年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为120万元。X公司208年度财务报告于209年3月5日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下：资料一：X公司未经审计的208年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：项目金额（万元）资产总额42000股本15000资本公积8000盈余公积 2000未分配利润1800营业收入36000利润总额6000净利润3000资料二：甲和乙注册会计师在审计过程中注意到以下事项：（1）Y公司系X公司于208年1月1日在国外投资设立的联营公司，其208年度财务报表反映的净利润为3600万元。X公司占Y公司45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在207年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。Y公司208年度财务报表未经其他会计师事务所审计，ABC会计师事务所也未能审计。（2）208年12月，经与Z公司协商，X公司以其拥有的一项专利权换取Z公司一台生产设备。X公司专利权的账面价值和账面余额均为800万元，公允价值和计税价格均为900万元，营业税税率为5%（不考虑教育费附加等）；Z公司生产设备的账面原值为1000万元，已提折旧100万元，已提减值准备60万元，公允价值为840万元，Z公司另支付60万元给X公司。208年12月31日，X公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到Z公司汇付的银行存款60万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕（安装调试费用忽略不计），尚未做会计处理（假定该交易具有商业实质）。（3）X公司208年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产（建筑物）转为本公司的行政管理部门办公使用。该建筑物207年12月31日的公允价值为2000万元（成本1900万元，公允价值变动100万元），208年1月30日的公允价值为2070万元。转换日该建筑物的尚可使用年限为15年，采用年限平均法计提折旧，无残值。208年1月30日，X公司做了如下会计处理：借记“固定资产”2000万元，贷记“投资性房地产成本”1900万元、“投资性房地产公允价值变动”100万元。同时，X公司还对该建筑物计提了当年的折旧，相应的会计处理为：借记“管理费用”122.2万元，贷记“累计折旧”122.2万元。（4）X公司于208年1月2日从证券市场上购入H公司于208年1月1日发行的债券。该债券3年期，票面年利率为4%，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和利息。X公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.5万元，另支付相关费用20万元。X公司购入债券的实际利率为5%，购入后将其划分为持有至到期投资。此笔业务按年计提利息，且不以复利计算利息。X公司于208年1月2日购入该债券时，进行了如下会计处理：借记：“持有至到期投资成本”967.50万元，贷记“银行存款”967.50万元。208年12月31日确认利息收入时：借记：“持有至到期投资应计利息”40万元、借记：“持有至到期投资利息调整”8.38万元，贷记“投资收益”48.38万元。（5）X公司应收D公司货款的账面价值为1400万元（账面余额为2000万元，相应的坏账准备为600万元），由于D公司无法偿还货款，经双方协商后进行债务重组，D公司以其1000万股普通股（该项股权的公允价值为1800万元，每股面值为1元）抵偿该项债务（不考虑相关税费），债务重组日为208年8月1日。X公司据此于208年8月1日作如下会计处理：借记“长期股权投资D公司”1000万元、“坏账准备”600万元、“营业外支出债务重组损失”400万元，贷记“应收账款D公司”2000万元，并拟对该债务重组事项在208年度财务报表附注中按规定予以披露（D公司208年度经审计的净利润为200万元，未实施利润分配方案）。（6）X公司为G公司向银行借款6000万元提供信用担保。208年10月，G公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉，要求X公司承担连带担保责任，支付本息6400万元。209年2月5日，法院终审判决银行胜诉，并于2月15日执行完毕。考虑到无法向G公司追偿，X公司在209年2月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目。资料三：甲注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。甲注册会计师取得208年12月31日的应收账款明细表，并于209年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。甲注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表：情形函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容（1）22A117209年1月22日A公司于208年12月25日向X公司购货117万元，并当日以支票支付（2）28B70.2209年1月23日 B公司未收到该批货物（3）56C58.5209年1月19日W公司根据购货合同将从X公司购入的货物退回（4）66E351209年1月20日E公司回函表示由于价格太高，大大超过双方约定价格，表示拒付货款351万元（5）82F819209年1月18日F公司采用分期付款方式向X公司购货819万元，根据购货合同，已于208年12月25日首付30万元（6）128G1170209年1月30日 G公司回函表示从未向X公司购货要求：（1）针对资料二所述第二、三、四、五、六事项，请分别回答甲和乙注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对X公司208年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。（2）如果考虑审计重要性水平，假定X公司分别只存在资料二所述6个事项中的1个事项，并且拒绝接受甲和乙注册会计师提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请分别指出甲和乙注册会计师应出具何种类型的审计报告。（3）假设X公司接受了注册会计师提出的资料二中的事项一、二、三、四、五的处理建议，拒绝接受事项六的处理建议，请代为编写审计报告。（4）针对资料三的六种回函结果，注册会计师拟执行的实质性程序各是什么？2.乙有限责任公司（以下简称乙公司）设立于203年10月1日，由A公司和B公司共同出资组建，其中，A公司为中方，B公司为外方。乙有限责任公司注册资本为人民币10000万元，其中A公司出资人民币4000万元，占注册资本的40；B公司出资6000万元，占注册资本的60，双方均以货币出资。203年10月18日诚则会计师事务所（注册地为北京市）对乙公司设立验资进行了审验，审验结果是双方出资符合法律法规、合同章程的规定，并出具了验资报告（文号：京验字2033782号）。209年5月1日双方约定对乙公司增资人民币5000万元，并约定于209年5月30日前一次缴足增资额，A公司应出资2000万元，其中以货币出资1000万元，以厂房出资1000万元；B公司出资3000万元，其中以货币出资1000万元，以进口的机器设备出资2000万元。209年5月15日，A公司以货币出资人民币1000万元，厂房经评估并经双方确认的价值为人民币1369万元。209年5月17日，B公司以从另外一外商投资企业分得的人民币利润出资500万元，又从境外汇入乙公司外币账户70万美元。机器设备经商检部门检查鉴定的价值为275万美元。出资当日汇率为1美元兑换7.5元人民币；合同约定汇率为1美元兑换7.6元人民币。假设：（1）经双方同意，并报经批准，本次增资中，双方实际出资额超出认缴部分的作为资本公积处理。（2）维华会计师事务所的C和D注册会计师于209年5月15日完成了验资的主要工作，所获取的验资事项声明上签署的日期为209年5月16日，209年5月17日会计师事务所完成了验资报告的编写工作。要求：针对乙有限责任公司本次增资情况，请站在维华会计师事务所C、D注册会计师的角度上考虑并分别回答下列问题：（1）针对外方直接从境外汇入的外币出资，注册会计师最应当实施的特殊审验程序是什么？（2）针对中方的厂房出资，注册会计师实施的主要审验程序是什么？（列出三项）（3）注册会计师应当实施哪些程序以关注前期注册资本实收情况和增资前的净资产状况？（4）如果在审验中发现乙公司以前收到的注册资本存在不实，注册会计师应当如何处理？（5）请代为编写验资报告。答案部分一、单项选择题。1.(1).【正确答案】B 【答案解析】选项A，重大的间接经济利益会对独立性造成影响，如果间接经济利益不重大，一般不会影响独立性；选项C，如果法律规定可以采取或有收费的方式，则不影响独立性；选项D，受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围会影响独立性，但这属于外界压力对独立性的影响，而不是经济利益对独立性的影响。【答疑编号97778】(2).【正确答案】B 【答案解析】选项A虽属于是自我评价威胁影响了独立性，但不存在有效的防范措施；选项C，纳税鉴证业务与审计业务都是鉴证业务，不会产生自我评价威胁；选项D属于关联关系影响了独立性。【答疑编号97779】(3).【正确答案】C 【答案解析】选项AD是因为经济利益影响了独立性；选项B是因为自我评价威胁独立性。【答疑编号97780】(4).【正确答案】A 【答案解析】选项A属于经济利益对独立性构成的影响，不属于外界压力对独立性构成的影响。【答疑编号97781】(5).【正确答案】D 【答案解析】选项A属于职业、法律或规章产生的防范措施；选项B属于A公司内部的防范措施；选项C属于会计师事务所防范措施中的总体防范措施。【答疑编号97782】2.(1).【正确答案】C 【答案解析】小型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定，故选项A不正确；项目负责人和项目组其他关键成员均应当参加计划审计工作，故选项BD不正确。【答疑编号97784】(2).【正确答案】D 【答案解析】初步业务活动是在计划审计工作前需要开展的工作。【答疑编号97785】(3).【正确答案】C 【答案解析】注册会计师在设计审计程序时应当增加审计程序的不可预见性，因此不可能将已设计好的总体审计策略或具体审计计划的全部内容与管理层和治理层沟通，所以选项AB错误；计划审计工作的基本情况可以与被审计单位治理层沟通，故选项D不正确。【答疑编号97786】3.(1).【正确答案】C 【答案解析】余额为零的项目中不可能含有高估的成分，向这样的客户发函主要是为了证实被审计单位有无漏记其应收账款，即完整性。【答疑编号97788】(2).【正确答案】B 【答案解析】该劳务的交易结果在资产负债表日能可靠估计，故应采用完工百分比法确认收入，完工程度=100/（100+150）100%=40%，确认的收入=40040%=160万元。【答疑编号97789】(3).【正确答案】B 【答案解析】选项B属于应付账款实质性程序中的细节测试，不属于实质性分析程序。【答疑编号97790】(4).【正确答案】C 【答案解析】指导盘点工作的进行、实施盘点、收集盘点单、编制盘点表为被审计单位相关人员的职责，并不是注册会计师应当负责的。【答疑编号97791】(5).【正确答案】C 【答案解析】截止测试主要是测试存货的入账时间是否存在跨期的情况，相对于选项ABD程序而言，是最不恰当的替代程序。【答疑编号97792】(6).【正确答案】B 【答案解析】选项B，每期获得的租金收入应计入“其他业务收入”，若是企业的主营业务，则计入“主营业务收入”。【答疑编号97793】(7).【正确答案】A 【答案解析】选项B中首先要查明原因，根据原因来判断是否调整及如何调整；选项C中调整不是必须的，也可能只在库存现金监盘表中注明；选项D，应当由出纳员、会计主管人员、注册会计师（监盘人）在库存现金监盘表上签字。【答疑编号97794】4.(1).【正确答案】B 【答案解析】管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动。【答疑编号97796】(2).【正确答案】A 【答案解析】注册会计师的责任是按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，但不是绝对保证，所以选项A的表述本身有误，而且也不属于被审计单位管理层的责任。【答疑编号97797】(3).【正确答案】C 【答案解析】影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报的因素主要包括：（1）舞弊者的狡诈程度；（2）串通舞弊的程度；（3）舞弊者在被审计单位的职位级别；（4）舞弊者操纵会计记录的频率和范围；（5）舞弊者操纵的每笔金额的大小。【答疑编号97798】二、多项选择题。1.(1).【正确答案】ABC 【答案解析】选项D是提高鉴证小组成员独立性意识的措施，本身并不能保证会计师事务所及鉴证小组成员都具备独立性。【答疑编号97800】(2).【正确答案】BCD 【答案解析】由于一些固有因素的存在，注册会计师不可能提供绝对保证，因此选项B不正确；在直接报告业务中，如果存在责任方认定，虽然预期使用者是通过阅读注册会计师的结论获知鉴证对象信息，但是鉴证对象信息应当由被鉴证客户的责任方提供保证，因此选项C不正确；注册会计师只能合理保证其提出的鉴证结论的可靠性，因此选项D不正确。【答疑编号97801】(3).【正确答案】ACD 【答案解析】选项A是审计失败；选项C不存在风险；审计风险并不包括选项D说的这种情形，参考教材P61。【答疑编号97802】(4).【正确答案】ABD 【答案解析】衡量错报是否重大，是以一项错报单独或连同其他错报可能影响预期使用者依据鉴证对象信息做出的经济决策而定的，如果影响，则错报是重大的。【答疑编号97803】2.(1).【正确答案】BD 【答案解析】选项A统计抽样无法减少专业判断；选项C中审计抽样方法不适用于风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试和实质性分析程序。参考教材P257。【答疑编号97805】(2).【正确答案】BC 【答案解析】从性质上讲，选项BC均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要的审计程序的情况，均影响审计的效果；选项AD均属于“不相信”内部控制或相关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降低了审计的效率，并不影响审计效果。参考教材P258。【答疑编号97806】(3).【正确答案】AD 【答案解析】间距Nn40008050，以180作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230（180+50）、280（180+250），最大的样本为3980（180+7650），最小的样本为30（180350）。我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，如果该支票号180+（或）50X，X为整数的，则该支票属于是一个样本。例如：选项A，80180-250；选项D，38801807450。【答疑编号97807】(4).【正确答案】ACD 【答案解析】根据教材282页的公式：样本规模总体账面金额/可容忍错报保证系数/390（个）。【答疑编号97808】3.(1).【正确答案】ABCD 【答案解析】此时注册会计师查阅的重点通常限于对本期审计产生重大影响的事项，如前任注册会计师对上期财务报表发表的审计意见的类型和主要内容，针对上期财务报表的审计计划和审计总结等，具体包括：（1）查阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域；（2）考虑前任注册会计师是否已实施审计程序，评价资产负债表重要账户期初余额的合理性，包括选项AC；（3）复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响。参考教材P463。【答疑编号97810】(2).【正确答案】BCD 【答案解析】不能根据期末的存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的，“倒推计算”不一定是满意的替代程序，故选项是不正确的。【答疑编号97811】(3).【正确答案】ABCD 【答案解析】当注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：查阅前任注册会计师工作底稿；审阅上期存货盘点记录及文件；抽查上期存货交易记录；运用毛利百分比法等进行分析。【答疑编号97812】(4).【正确答案】BC 【答案解析】新任注册会计师是指在首次接受委托的情形下对本期财务报表实施审计的注册会计师。当被审计单位财务报表首次接受审计时，新任注册会计师是指首次对财务报表实施审计的注册会计师；当上期财务报表由其他会计师事务所审计时，对本期财务报表实施审计的后任注册会计师就属于新任注册会计师。故选项正确。参考教材P532。【答疑编号97813】三、判断题1.【正确答案】错【答案解析】此时人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任，这是一条减责事由，而不是免责事由。参考教材P101。【答疑编号97814】2.【正确答案】对【答案解析】参考教材P118。【答疑编号97815】3.【正确答案】对【答案解析】评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。如果了解被审计单位及其环境获得的信息足以识别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，那么了解的程度就是恰当的。参考教材P162。【答疑编号97816】4.【正确答案】错【答案解析】在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已经获取了充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，而不是将重大错报风险降至可接受的低水平，故不正确。参考教材P504。【答疑编号97817】5.【正确答案】错【答案解析】由于商定程序业务不以提供保证为目的，不属于鉴证业务，通常不对商定程序业务提出独立性要求。但如果业务约定书或委托目的对注册会计师的独立性提出要求，注册会计师应当从其规定。如果注册会计师不具有独立性，应当在商定程序业务报告中说明这一事实。参考教材P643。【答疑编号97818】四、简答题1.【正确答案】 认定的种类与具体审计目标认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关（0.5分）已记录的交易是真实的准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的（0.5分）截止交易和事项已记录于正确的会计期间（0.5分）接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的（0.5分）记录的金额确实存在（0.5分）权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制；记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务（0.5分）完整性（与期末账户余额相关）所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录（0.5分）已存在的金额均已记录（0.5分）计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录（0.5分）资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录（0.5分）【答疑编号97819】2.【正确答案】（1）风险的重要性，即风险造成后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。（1分）（2）重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。（1分）（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。（1分）（4）被审计单位采用的特定控制的性质。（1分）（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的控制。（1分）【答案解析】参考教材P214。【答疑编号97820】3.【正确答案】(1)不妥当（0.5分）。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将检查测试的存货项目。（0.5分） (2)不妥当（0.5分）。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人（0.5分），同时注册会计师还应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。（0.5分） (3)不妥当（0.5分）。在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性（0.5分）；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。（0.5分） (4)不妥当（0.5分）。如果存货已作质押，助理人员应当向银行函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证明，必要时到银行实施监盘程序。（0.5分）【答疑编号97821】4.【正确答案】（1）存在的缺陷和可能导致的错弊：存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。（0.5分）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。（0.5分）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。（0.5分）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。（0.5分）未实行定期盘点制度，将可能导致存货出现账实不符且不能及时发现与计价不准确的现象。（0.5分）（2）存货循环内部控制的改进建议：建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。（0.5分）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。（0.5分）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。（0.5分）对剩余的辅助材料实施假退库控制。（0.5分）实行存货的定期盘存制。（0.5分）【答疑编号97822】五、综合题1.【正确答案】 （1）对事项二，甲和乙注册会计师需要对X公司提出审计处理建议。借：固定资产 840货币资金 60贷：无形资产 800应交税费应交营业税 45营业外收入处置非流动资产利得 55（2分）对事项三，甲和乙注册会计师应提请X公司做以下调整分录：借：固定资产 70贷：公允价值变动收益 70（1分）借：管理费用4.3（2 070151112122.2）贷：固定资产 4.3（1分）对事项四，X公司购入债券时应以债券面值作为该持有至到期投资的入账价值，而不应以实际支付的价款入账，但由于相应的审计调整分录仅涉及“持有至到期投资”项目的明细科目，即：借：持有至到期投资成本 32.50贷：持有至到期投资利息