会计制度与会计基本功书写

第一部分 会计制度一、企业会计准则：上市公司执行 2007.1.1起二、企业会计制度：上市公司、大中型企业 2001.1.1起三、小企业会计制度：小型单位：资产总额小 3000万元 人数人 100人以下占90%四、特殊行业会计制度1、行政事业单位2、民间非盈利组织3、金融行业4、村集体经济组织第二部分 会计基本功 书写一、汉字：小、整齐 格高度12。二、数字：小、斜45 60。第三部分 认识票据一、发票：1、增值税发票（适用于增值税一般纳税人之间） 价格 税额分开2、公路、内河货物运输发票：运费（运输费）、装卸费、保险费 三项统称【运杂费】。其中运费可按运费额7%当作增值税进项税额。3、普票 (普通发票)价税合一（典型特点） 增值税一般纳税人开给个人或小规模纳税人开普票4、餐饮发票5、建筑安装发票：建筑业、收入交营业税归属于地税。6、非税收统一票据二、支票：现支提现 转支转款 第四部分 建帐填会计凭证：原始凭证 记帐凭证 （总分录的纸）登帐本 总帐、明细帐、日记帐 编报表 资产负债表 利润表报税一、建帐的时间和方法1、每年年初进行：将上年帐本中的各帐户余额抄入本年度新帐本的第一行余额栏内。摘要“结转下年”月 日 摘要 借方 货方 借或贷 余额1 1 上年结转2、特殊情况：原来该单位采用软件做帐，现在改为手工做帐。3、实际建帐 建总帐 明细帐：1）三栏式：所得税（余额为0） 2）数量金额式：库存帐 3）多栏式：损益类中的“收入科目”（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入） 损益类中的费用支出科目。 成本类科目(生产成本、辅助生产成本、制造费用) 【生产成本：生产产品的车间生产产品的花费。】1、“其他业务收入”的税金在“其他业务支出”中列支。2、装修发票待摊三年。3、明细科目其他业务收入租金收入材料销售收入运输其他业务支出出租成本材料销售成本运输成本主营业务税金及附加城建税教育费附加地方教育费附加营业费用（销售费用）销售机构人员工资及福利费销售机构固定资产折旧费广告费运杂费财务费用利息支出（减利息收入）金融机构手续费现金折扣汇兑损失（减汇兑收益）管理费用办公费差旅费业务招待费折旧费社保费行政人员工资及福利费其他营业外收入罚款收入捐赠收入确实无法支付的应付帐款固定资产处置收入营业外支出罚款支出公益性损赠支出非公益性捐赠支出固定资产处置损失固定资产盘亏一、 明细帐建立（一）程序1、需要设明细帐的科目2、选用格式3、抄余额4、与总分类帐核对（二）往来款 债权债务明细帐1、代表：应收、应付、应交。2、要求高：准确、及时。3、格式：三栏式4、配合备查帐（对方单位信息）5、明细科目设置：按单位或各人名称设 一个单位一页纸 写全称6、抄余额（三）库存帐 （不规范用三栏式：借 贷 余）1、代表科目：原材料、库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资。2、格式：数量金额式3、注意：计量单位 。同样库存，不同规格。 合并：金额小、误差小。 分开：金额大。A、整批进整批出用三栏式。B、需要过库房，用数量金额式。4、抄余额：只抄数量、金额，单价直接算。5、核对（四）收入、成本、费用明细帐1、代表科目：收入、成本、费用。2、格式：多栏式3、栏次：“合计”、“其他”。4、确定栏次内容：经常发生的 领导要求5、特殊：只有一个方向，相反方向用红笔。 无余额。（五）专用明细帐1、代表性科目：收入、成本、应交增值税、固定资产明细帐。（六）垃圾帐1、代表：坏帐准备、待摊费用、预提费用、长期股权投资、长期债权投资、无形资产、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、所得税、股资收益、应付工资、应付福利费、在建工程、实收资本。2、格式：三栏式问题归类：1、明细帐分为几大类？2、设帐程序分为哪四部？3、新公司设明细帐和老帐换新帐哪个容易，为什么？4、往来帐指哪些帐？5、往来帐格式用什么格式？6、往来帐下面明细科目，书写有什么特殊要求？7、往来帐会导致浪费是否认同？8、为什么往来帐要及时登记和核对？9、无法判断有多少往来科目，如何留帐页？10、为什么很多会计不愿将库存帐设立准确?11、为什么很多会计对库存帐用三栏式格式？12、库存帐应该用什么格式？ 数量金额式13、如何确定库存帐中的记量单位？14、同一样库存规格型号是合并登记还是分开登记？15、一个企业库存种类多，有的库存批进批出，有的库存大量购进，零星领出，建帐有什么好的办法节约工作量？16、库存帐抄余额时为什么要重新计算单价？17、收入、成本、费用明细帐用什么格式？18、多栏式明细帐中哪二个栏次一定要设的？ 【“合计”、“其他”】19、在多栏式明细帐中栏次的设置要哪些因素,为什么要参考上年明细帐，为什么和领导及时的沟通？20、专用明细帐有哪些好处？21、垃圾帐一般用什么格式？22、应付工资、应付福利费、在建工程到底用什么格式，难度在哪里？第五部分 填制凭证一、记帐凭证如何填制（一）格式 通用：不区分，300张以下。 专用：收款凭证、付款凭证、转帐凭证。（二）日期：1、收、付款有关：按实际收付期为日期（兼职会计要求出纳对凭证按顺序用铅笔标号）。2、与收付款无关： 填制凭证日期 结帐凭证，月末最后一天 填空（三）编号按顺序编号，每个月从1号开始。重号：1/2、2/2采用分数（采用编号本可避免重号发生）。漏号：用转帐凭证填写。一张原始凭证要填写多张记帐凭证：用分数法（四）附件张数1、与出纳相关，按自然张数，有多少写多少。2、也出纳无关：按汇总张数，也可按自然张数。3、共用原始凭证摘要：1、要求：简明、准确（通用模式：动词+名词）。2、特殊要求（如0001提现）二、原始凭证1、分类：外来、自制。2、审核：完整性（日期、抬头、内容、盖章）、正确性、合理性。业务一 收款业务一、判断标准：有收款证明，无发票。二、考虑问题：1、是否要做帐收现金：A收现金不做帐：开内部收据，钱不进帐。 B收现金要做帐：开收据 个人：内部 单位：统一收据收银行 做帐 不做帐：开辅助帐户（转辅助帐户，余额、金额划在） 背书转让是否开收据 收现金：一定开收据 收银行存款：可以不开（要给开，不要不开）开收据是否要交税 不纳税 纳税：特殊行业：建筑业、房地产业。 销售不开发票收据是否归还 单位之间：不需要归还。 个人之间：有限制要还 无限制不还已开过发票是否再开收据？【可开在收据上备注发票号】三、审核1、手续不审核2、涉及单据：A、收款证明 核心单据 B、收据3、内容：A、谁付的款 B、找原因 C、金额四、会计处理借方科目：现 金 银行存款货方科目：1、与销售有关应收帐款预收帐款(查帐或只设“应收帐款”)2、与销售无关“其他应收款”或“其他应付款”3、无法判断问题归类：1、收款业务判断的标准是什么？2、收到现金，不想做帐怎么办？3、收到银行存款，不想做帐怎么办？4、决定做帐，收到银行存款是否要开收据？5、收到现金，给对方开什么收据？6、为什么有的企业买2种颜色的内部收据？7、为什么开内部收据也要求做帐？8、收钱开收据要不要交税？9、为什么有的企业开收据要交税？10、建筑业和房地产业为什么开收据很慎重？11、开出收据，将来还款时是否将收据收回？12、企业将来要收回的收据在操作上要注意什么？13、收款业务最多有几张单据？14、收款业务无领导审批是否可以做帐？15、收款业务审核哪些内容？16、如何区分是应收帐款还是预收帐款？【二种方法】17、为什么不提倡使用预收帐款科目？18、为什么不使用预收帐款也不好？19、如果收款和销售无关记什么科目？20、无法判断是否和销售有关做什么科目？21、以前销售已发票，现在要求收据是否可以开？22、如何折叠原始凭证？业务二 采购材料一、判断标准：有采购发票。二、考虑问题：1、对方提供发票：增值税专用发票 普通发票一般纳税人：专用发票或普票优惠17%都行。小规模：不交增值税，都行。2、不能取得发票的损失。3、假发票处理。三、涉及单据1、购货发票 核心单据2、付款证明3、运杂费4、入库单四、购货发票审核1、日期：不能跨年度（A、年末延迟结帐 B、时间不长） 增值税专用发票180天，发票有个签收单。2、购货单位信息：名称、地址（注册地址）3、货名：不能纯数字、英文、字母，一定要有汉字。4、计量单位：不能写批（批要附清单）5、盖章：财务专用章、发票专用章都行。五、付款证明1、付现金：加盖“现金付讫“章。 不受购材料金额限制，最好不用现金。2、通过银行支付A、（与发票单位是否一致）收款人是谁。B、是否付清。六、运杂费1、谁承担2、是否合理七、入库单1、数量：发票数量 实际数量【不一致，差额马上领用】2、价格：不含运费（算容易导致价格发生变化，不好记帐）。八、其他审核审批手续九、会计处理借方科目：原材料（需加工） 库存商品（不需加工） 应交税金进项税 贷方科目： 付款现 金银行存款未付款应付帐款税务局比较关注，3年未付要交税查帐或只设“预付帐款“科目预付帐款运杂费入“管理费用”或“营业费用”。问题归类：1、采购业务判断的依据是什么？2、采购材料最多涉及到哪几张票据，核心票据是什么？3、报销发票对时间上有什么要求？4、增票为什么强调180天？5、发票上购货单位名称写错怎么办？6、专用发票上地址有什么要求？7、当注册地址和经营地址不一致时，财务应采取什么措施避免发生错误？8、采购材料对发票的取得有什么要求？9、为什么小规模纳税人在采购时也要求开增票？10、如果买材料不开发票，会给企业带来多大的损失？11、运费会计在审核时应注意哪些内容？12、如何区别采购时已付现金和未付款？13、采购材料大额付现是否可以，有什么不好？14、通过银行支付货款，为什么要和发票抬头一致？15、入库单是根据发票填，还是按实际入库填写？数量不一致时有什么好的处理方法？16、入库单上单价如何填写？【含税与不含税区别】17、运杂费为什么不计入材料的价格？18、采购材料要履行哪些报销手续？19、原材料和库存商品这两个科目是怎么区分的？20、运杂费到底入“管理费用”还是“营业费用”？21、如何区别是“应付帐款”还是“预付帐款”？【二种方法】22、如何看待和处理采购过程中的假发票？ 规范做法月初 借：材料采购 应交税金贷：银行存款到期：借：原材料 贷：材料采购从税收角度出发借：原材料 应交税金 贷：银行存款贷到发票未到，暂后入帐。借：原材料 （不含税价） 贷：应付帐款（预付帐款） （不含税价）【每月末做帐，下月再冲回来。】 业务三 办公用品采购一、税务上规定：1、销售方不能开“办公用品”项目。2、没有具体项目需要附清单。二、涉及单据：1、购货发票2、付款证明三、考虑问题：1、取得专用发票能否抵扣？【能抵扣，除汽车外。】2、采购零星办公用品，不能取得发票怎么办？A、内部收据也行，税务不不承认。B、用别的发票来冲。C、用“据支出证明单“，等同行白条。3、对价值比较大的办公用品，是否作固定资产？四、如何处理清单1、开成具体的名称2、事先自行打印清单五、合理性处理1、票面小额化2、转换成其他费用六、审核1、发票是否过期2、发票是否符合规定3、是否附清单4、入库手续（在发票后注明验收人）5、付款方式 （现金付讫）6、审批报销手续七、会计处理：第一种方法金额不大借：管理费用 营业费用 应交税金税 贷：银行存款 （等）第二种方法规范借：低值易耗品 应交税金进项税 贷：银行存款问题归类：1、购买办公用品为什么不能开“办公用品”？2、为什么买办公用品后面要附清单？3、购买办公用品取得专用发票能否抵扣？4、购买办公用品对方不开发票有什么能解决的办法？5、无据支出证明单起什么作用？6、怎样避免开清单？7、什么时候自己提供清单？8、购买办公用品他的入库手续有什么特殊性？9、报销时出纳要做哪些配合工作？10、办公用品有几种处理方法？11、办公用品什么时候不作固定资产？12、办公用品怎样报销才能何理？业务四 报销广告费一、税务规定：广告费和业务宣传费收入15%（有广告专用发票作广告费，无广告专用发票作业务宣传费）二、会计上：按实报销三、考虑问题1、开发票广告业发票广告公司广告公票：营业税5%（差额）+3%（文化建设基金）服务发票：营业税5%企业不超标：广告超标：服务业服务发票2、报销手续特别规定 平面媒体：广告样张作附件 其他媒体：合同作附作3、尽量用转帐结算四、审核1、广告资质审核2、审批手续3、附件五、会计处理（不需摊销）借：营业费用 贷：银行存款问题归类：1、广告费和业务宣传费的区别？2、税务上对广告的限制？3、会计上对广告费实行金额限制？4、实际报销的广告费超标怎么办？5、广告公司是开广告业发票划算，还是服务业划算？6、企业愿意要广告业发票还是服务业发票？7、会计上规定平面媒体广告要有什么附件？8、审核广告业发票为什么要对资质进行审核？9、付一年广告费帐务上怎么处理，为什么？业务五 销售业务一、判断标准：销售发票二、考虑问题1、开什么发票销售货物专用发票税收一样。手工开普通发票可调节纳税的时间普通发票提供劳务地税国税2、销售方是小规模纳税人，购买方一定开要求专用票 到税务局代开 （3%） 挂靠别人3、不开发票要不要交税 无票收入三、涉及票据1、销售发票核心发票2、收款证明3、出库单地、发货单4、运费四、审核(一)发票审核：是否齐全(二)收款证明1、收现金：“现金收讫”章，税收一样。2、收款与发票抬头不一致。（写说明）3、是否全额收款（三）出库单（发货单）1、目的：计算销售成本2、依据：发票3、数量、名称：销售填、单价、月底填4、不规范企业不填（四）运杂费1、谁承担2、审批手续（五）分项做、汇总核算1、单位金额大，开票数量少，一张发票做一次。2、金额小、数量多，汇总核算。（收现金、收银行、未收钱）（六）会计处理 借：现金（银行存款、应收帐款、预收帐款） 贷：（收入）主营业务收入 其他业务收入 （税金）应交税金增值税（销项税）问题归类：1、销售业务核心单据是什么？2、销售货物一般纳税人开增票和开普票税上有没什么区别？3、为什么手工的普票很多企业愿意开（调节税收），在20号左右就要核算销项与进项金额，和领导沟通？4、小规模的纳税人开增票划算还是开营业税发票划算？5、小规模纳税人销售时客户一定要求开增票怎么办？6、如何判断是否收到现金？7、发货单有什么作用？8、一个月在多次销售的时候是按销售发票作帐还是按月末汇总作帐？9、对外销售是否有审批手续？10、一个企业一个月多少销售额为最佳？【月收入均衡】业务六 职工的借款、还款、报销一、职工借款税务上规定：1、非生产贷款，要确认利息收入，要交营业税和企业所得税。2、股东借款超过1年，交20%的个人所得税。二、考虑问题1、借款合理性 A、付回扣 B、抽逃资金需要 “动”起来 C、代替分红2、借款手续一致三、涉及单据1、借据2、支票存根联（现支）四、审核1、借据正确性（金额大小写、地点、人、日期）2、金额是否合理3、审批手续五、会计分录1、借钱时 借：其他应收款* 贷：现金（银行存款）2、报销时填差旅费报销单：1、出差人 2、理由：公差 3、时间 4、补贴标准：火车补贴：50元/天 杂费：30元/天 （话费、餐费不再报销了） 连续乘坐20小时以上，1天算2天。火车硬坐补贴。 住宿费按发票报销，不受额度限制。例：火补50元32 车补 加补 开内部收据 借1000元 报900元 还100现金全额开 报销时 借：管理费用 900 贷：现金 900 借：现金 1000 贷：其他应收款 1000 差额开票 报销时 借：管理费用 900 报销 现金 100 开收据 贷：其他应收款 1000问题归类：1、为什么职工借款时间太长，还款开内部收据？2、为什么股东少借钱？3、怎么使股东借钱不跨年度？4、有哪些原因是不正常的借款？5、抽逃资金怎么办？6、股东分红不想交税怎么办？7、业务员付回扣无发票怎么办？8、写借据会计审核哪些内容？9、职工出差在外需汇钱怎么处理？10、职工出差补贴标准是什么？11、自驾车出差想提高补贴标准怎么处理？12、出差报销回来后还款收据怎么开，要出纳如何配合？13、职工借款借据是否归还，怎么做职工工作？14、职工借款、报销、还款有几种会计处理方法？【2种】业务七 付款业务一、判断依据：有付款证明，但没有发票二、涉及单据：付款证明、收据。三、考虑问题1、开收据 付现金，一定要开收据 银行付，可以不开。2、开什么收据 内部收据 统一收据 付款原因 用款申请书 注明原因 内部手续办理：书面证明（用款申请书） 付款单位 审批手续 经办人 都可以四、审核 1、内部的付款手续是否齐全。 2、内部手续抬头、金额等和对外付款是否一致。 3、付款原因了解清楚。五、会计处理 1、与采购有关 借：预付帐款 应付帐款 贷：现金（银行存款） 2、与采购有关 借：其他应收款 其他应付款 贷：银行存款（现金）问题归类：1、对外付款的判断依据？2、付款业务的核心单据是什么？3、付款业务最重要的是什么内容？【手续齐全】4、付款业务是否一定要开收据？【分现金、银行存款】5、对外付款对方开内部还是统一收据有没什么要求？6、内部手续怎么办？7、如何才能知道对外付款的原因？8、用款申请书如何填写，要注意哪些？9、电汇单如何填写？业务八 付款业务一、判断依据：有付款证明，但没有发票。二、涉及单据：付款证明、收据。三、考虑问题1、开收据 A、付现金，一定要开收据。 B、银行付，可以不开。2、开什么收据A、内部收据B、统一收据 C、付款原因 用款申请书 注明原因 D、内部手续办理：办面证明（用款申请书）、付款单位、审批手续、经办人。 A、B都可以四、审核1、内部的付款手续是否齐全。2、内部手续抬头、金额等和对外付款是否一致。3、付款原因了解清楚。五、会计处理1、与采购有关 借：预付帐款 应付帐款 贷：现金（银行存款）2、与采购无关 借：其他应收款 其他应付款 贷：现金（银行存款）问题归类：1、对外付款的判断依据？2、付款业务的核心单据是什么？3、付款业务最重要的是什么内容？【手续齐全】4、付款业务是否一定要开收据?【分现金、银行存款、5、对外付款对方开内部还是统一收据，有没有什么要求？6、内部手续怎么办？7、如何才能知道对外付款的原因？8、用款申请书如何填写，要注意哪些？9、电汇单据如何填写？业务九 职工教育经费如何报销一、税务上有规定不超过工资的2.5%，软件企业不受限制。二、会计上按实报销三、考虑问题1、发票问题：统一票据，有财政局的章。 过期，可报销。2、口径：学费、培训费四、审核1、抬头：个人、单位名称2、报销标准3、审批手续 4、票据完整性五、会计处理第一种： 报销时 借：管理费用职工教育经费 贷：现金（银行存款）第二种：平时报销时 借：其他应付款职工教育经费 贷：现金 月末：按应发工资2.5% 借：管理费用 贷：其他应付款职工教育经费问题归类：1、专用票据就是收据对不对？2、职工教育经费在税法上的列支标准是多少？3、软件企业有没有什么优惠？4、培训费发票过期能否报销？5、培训费发票开个人名能否报销？6、单位对培训费限额报应怎么办手续？7、教育经费是否要审批手续？8、报销职工教育经费有几种处理方法？9、工业企业一般用哪个方法，一般企业用什么方法？业务十 提现业务一、用途收款人盖章备注备用金单位名称正反两面5万元差旅费个人正面写说明单位名称正反面盖章工资单位名称正反两面工资表复印件二、做凭证1、写摘要 0001# 提现2、会计分录 （差旅费）经出纳 借：现金 贷：银行存款 借：其他应收款* 贷：现金 不经出纳 借：其他应收款* 贷：银行存款三、管理：要签字手续业务十一 银行借款业务一、利润 0二、比利息高三、符合行业规范收入：与利润相匹配 每年增长（最佳增长813%）注册资金 负债总额 = 资产总额的2 / 3 资产负债率60%以下银行关注的指标：1、2、。2见10 2-2上打内容问题归类：1、如何判断是短期借款还是长期借款？【年限】2、到银行借款时财务报表应关注哪些指标？3、利润控制多少为好？【到银行贷款】4、收入一般每年增长多少为好？5、注册资金高低对银行贷款有什么影响？6、为什么存货和应收帐款不能同时很高？7、固定资产是高还是低好？8、一般资产负债率控制在多少比例？【60%以下】业务十二 纳税业务一、税收国税：增值税企业所得税03年前成立地税03至09年成立国税10成立地税 地税：其他二、每月申报：15日前三、核对：税种、金额。四、误差：年末调整五、会计分录税：应交税金*税费：其他应交款*问题归类：1、税收分哪两个机关征收？2、每个月的几号前必须要交税？3、做凭证前一般要核对什么内容？4、如果出现未申报的税种，如何处理？5、如果出现申报金额错误如何处理？6、核对过程中发现有误差怎么处理？7、为什么国税、地税分开核算？8、税和费分别计入什么科目？业务十三 采购固定资产一、需要什么样的发票1、一般纳税人：汽车：不能抵扣 其他：专用发票，能抵扣。 2、小规模：不要求。二、固定资产区分1、固定资产的标准：A、一年以上 B、单价2000元以上2、仓库保管区分 在验收单上定个固定资产3、是否确认为固定资产 关键看是否要交税 A、要交税：入费用 B、不要交税：入固定资产三、固定资产价格买价 计入税增值税不能抵扣 计入固定资产能抵扣 不计入固定资产其他税计入固定资产（车船税除外） 费 会计决定【保险等每年发生的费用计入费用】四、涉及凭证1、发票 核心2、付款证明3、运费4、入库单五、审核凭证1、发票 2、运费 3、付款证明 4、入库单问题归类：1、固定资产标准如何确定？2、会计如何知道是采购固定资产？3、做固定资产好，还是不作固定资产好，如何判断？4、固定资产价格应该包括几个内容？5、买固定资产对发票有什么要求？6、运费是入固定资产还是不入固定资产？7、购固定资产的审批手续有什么特别的地方？固定资的折旧：1、起始时间：增加的次月。2、按月折旧。3、折旧方式：直线法。4、折旧时间： 房屋、建筑物：20年。 机器设备：10年。 汽车：4年。 电子类设备：3年。 软件：2年。 其他：5年。 5、残值：企业自行确定，不定也可以。销售问题：1、使用银行汇票的结算方式不知道确切的金额怎么办理？2、办了银行汇票不想交给对方怎么办？3、收到银行汇票是当时收钱还是过了几个月后收钱的？4、收到银行汇票该怎么处理？5、进帐单如何填写？业务十四 工会经费一、工会单独建帐二、工会经费来源：A、企业补贴 B、个人交纳三、税务上规定：工资总额2%四、交纳经费：1、有工会组织：交工会，工会开专用收据。【60%自用，40%上交市总工会。】2、无工会组织：税务代扣0.8%，交到市总工会。五、会计处理 （第一种）无工会组织 借：管理费用 贷：银行存款 （第二种）有工会组织 方法A 支付时 借：管理费用 贷：银行存款 方法B 每个月月末计算应该算的工会经费【应付工资2%】 借：管理费用 贷：其他应付款工会经费 下月月初支付时 借：其他应付款工会经费 贷：银行存款问题归类：1、企业工会经费的来源？2、工会经费的用处？3、工会使用什么会计制度?【工会会计制度】4、税务上对工会经费额度的限度是多少？5、无工会组织怎么交工会经费，交多少？6、不设工会组织，交纳的工会经费怎么核算？7、有工会组织，交纳工会经费有哪2种作法？8、2种不同的依法，对当月的费用影响是多少？业务十五十六 工资及发放一、工资涉及：1、个税，2、社保，3、企业所得税二、工资表填制 （一）张数 6张 A、在职职工交社保 2张 B、离退休 2张 C、在职职工不交社保 2张 （二）工资表格式 1、单位名称 2、工资表名称 3、所属时间 4、编制日期 5、内容：序号、姓名、工资构成（基本工资+）、扣款 【前扣：请假，后扣：五险。（应发工资前后）】、应发工资、实发工资、签名、审核、日期。三、个税四、口径：1、个税：工资薪金。2、社保：工资总额。五、工资和劳务哪个划算六、劳务派遣七、实习生八、会计处理1、提现 （实发工资提现） 借：现金 贷：银行存款2、A 发放工资 借：应付工资 贷：现金 B 扣款 借：应付工资 贷：应交税金个人所得税 其他应付款社保 【交社保】 住房公积金3、月末 结转应发工资 借：*成本 （*费用） 贷：应付工资 问题归类：1、和工资相关的税费有哪几个？2、工资表应包括几个内容？3、前扣和后扣如何填在工资表中？4、为什么要选6张工资表？5、6张工资表中个调如何扣？6、工资和劳务转换哪个划算？7、单位没工资如何处理？8、实习人员是否要交社保和个税？9、发放工资如何做会计凭证？10、为什么代扣社保要计入“其他应付款”？11、参考个税如何交？12、发放工资要办理哪些审批手续？业务十七 职工福利费报销一、税务上规范：支出 工资 14%二、会计上按时报销三、福利费口径：1、职工医药费支出2、职工生活困难补助3、职工食堂的支出（食堂单独作帐）4、福利机构人员的工资5、其他：三八节活动支出、独生子女补贴、集体旅游、高温补贴（4个月）。四、特许经营业务 购药1、资质：有专营资质2、结算：用支票结算，处方药必需转帐结算。3、专业人士验收。五、审核1、资质是否符合规范2、发票规范3、结算单4、验收手续是否齐全5、审批手续是否齐全六、会计处理第一种 （非工业企业） 借：管理费用 贷：银行存款第二种 （工业企业）1、报销时 借：应付福利费 贷：现金（银行存款） 月末计提 （应发工资 14%） 借：*成本 *费用 贷：应付福利费问题归类：1、职工福利费在税务上有什么限制？2、会计上如何报销福利费？3、福利费的支出不到工资的14%怎么办？4、福利费的支出超出工资的14%怎么办？【纳税调整】5、哪些支出项目属于福利费的支出？6、福利费有哪两种方法？工业企业最好按哪种？7、会计如何确定福利费的比例？8、职工购药属于特许经营，发票上有什么特殊限制？9、特许经营业务在结算上有什么要求？10、职工购药验收上有没有什么规定？业务十八 购买无形资产一、无形资产：1、土地使用权，2、商标权，3、专利或非专利技术，4、软件（2年折旧）。【固定资产取得增值税专用发票，可以抵扣。无形资产不可以抵扣。】二、票据：不一定是正式的购货发票。三、涉及单据：1、票据 核心单据2、付款证明3、产权证书的复印件【A、加盟费 B、集体土地办不出产权证的 计入“长期待摊费用”科目】四、审核1、产权归属2、票据合规【交营业税】3、付款：付给谁，是否付清。4、审批手续：大额要董事会签字。问题归类：1、无形资产应该包括哪些内容？2、为什么有的企业将购买的土地使用权，作入“长期待摊费用”内？3、购买软件作“固定资产”好，还是作“无形资产”的好？4、购买软件别人开收据可否入帐？5、哪种无形资产必须要有发票？【软件】6、为什么产权归属对无形资产很重要？7、购买非专利技术，如果要验收如何办理？无形资产摊销1、起始时间：增加的当月。2、摊销方法：直线法。【形资产成本摊销月份】 做帐国家要求按月摊销3、摊销时间： 有法定年限、合同受益年限 按法定年限。 土地：按土地证上年限。 软件：2年。 其他无形资产：10年。4、会计处理 借：管理费用 （制造费用、营业费用） 贷：无形资产*业务十九 报销会务费一、税务上限制：有会务通知。（无会务通知，算招待费）政府的不需要会务通知。二、财务上报销：1、参加别人组织的会议。2、自己组织会议。 A、有会议预算（食宿自己，哪些人参加。） B、有签名 C、会议发票。三、涉及单据1、发票 2、付款证明四、审核1、发票：是否是本企业的（个人） 有无会议通知 发票有无过期五、审批手续六、会计处理借：管理费用 贷：现金（银行存款）自己组织的会议（与促销有关的入“营业费用”）借：营业费用 贷：现金我（银行存款）问题归类：1、税务上对会议费有什么要求？2、参加别人的会务费在财务报销时有什么要求？3、自己组织会议应办哪些手续？4、为什么政府组织的会议不要会议通知？5、如何审核会务费的发票？6、报销会务费作“管理费用”还是“营业费用”？7、企业开项目鉴定会最好作什么科目？【管理费用】 （所得税1元当1.50元算）业务二十 职工医药费报销一、支出范围：1、职工体检2、没有参加社保的员工医药费报销部分3、工伤医药费补贴4、职工家属医药费二、审核1、报销比例 按制度2、专业人士签字 无就省略3、审批手续三、注意：发票过期可以报销。四、会计处理：参见福利费处理问题归类：1、什么情况下可报职工医药费？2、职工医药费报销比例如何确定？3、单位有医务室报销医药费要谁签字？4、报销医药费发票过期可否报销?5、医药费报销会计分录如何处理？业务二十一 电话费报销一、税务上规范：每人电话费补贴300-500元，要去税务局备案。不交个税，可发票报销或发现金。（只限杭州地区，以后有可能取消。）二、电话费：公话：报销 私人电话三、报销、发现金哪个划算？1、发钱：交社保2、报销：票不够（一般企业发钱一部分，报销一部分。）四、私人电话 公话1、单位习手机 2、充值卡发票五、租房电话：要附租房协议。六、涉及票据1、发票 2、付款证明七、审核1、电话和私话区分开2、审批手续3、不能过期八、会计处理借：管理费用（营业费用业务员报销） 贷：现金（银存）问题归类：1、电话费补贴在个人所得税上有什么优惠？2、电话费补贴免个税的话怎么办手续？【去地税备案】3、公话报销有没有什么限制？【没有】4、私人电话是报销划算还是发现金划算？5、发放电话费补贴是否要交社保？6、有的企业部分发补贴，又报销电话费是否可以？7、怎样私人电话转为公司电话费？【托收】8、租个人房子承担房东电话费怎么报销？9、报销电话费计*科目上？【管理费用】业务二十二 保险费一、保险费：A、社会保险 B、商业保险二、商业保险的税收政策1、税务上承认的商业保险（财产险、人身意外伤害险）2、其他商业险不承认三、会计上报销1、保险费发票属于专业发票(无税务局章一样可报销)2、属于特许经营，最好转帐结算。3、转帐结算四、审核1、资质2、受益人是否本企业3、付款汇承4、审批手续五、会计处理第一种： 支付时 借：管理费用（营业费用） 贷：银行存款第二种： A、报销时 借：待摊费用 贷：银行存款 B、每个月月末摊销时借：管理费用（营业费用）贷：待摊费用两种方法对比：1、工作量 2、费用归属年份 3、考虑税收问题问题归类：1、哪些商业保险可税前列支？2、单位给个人买商业养老险要交哪些税？3、为什么有的企业给全体员工买人生意外险税务上为什么也承认？4、保险发票金额和实际付款金额不一致，怎么处理？5、保险费报销从哪里看出来是特许经营？6、保险费报销直接入费用好，还是入待摊费用好，为什么？7、保险费如果作待摊费用从什么时候开始摊销，多长时间摊销？业务二十三 盘盈盘亏业务一、税务上规定：1、盘盈无发票进项 （交增值税）导致增值税多交额外收入 交企业所得税2、盘亏1、正常损失：不交税不正常损失增值税：损失 17%税前列支 税务审批2、转化为其他工业：领用，计入成本（成本增加）商业：打包出售（少的库存一起卖掉，帐面利润减少。）【优惠促销】二、会计上的处理 （一） 帐 实 （盘盈，隐形交税） A 调帐 借：原材料（库存商品） 贷：待处理财产损溢 B 处理 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 （如果是电脑帐的话，管理费用也是借方，但金额为负的。） （二）账 实 （盘亏）A、调帐 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金进项税转出 【一般纳税人】 B、处理 借：管理费用 其他应收款* 【别人赔款】 营业外支出 【自然灾害】 贷：待处理财产损溢（三）审核1、复核正确性2、审批手续齐全3、盘亏：要有处理意见问题归类：1、盘盈要交哪些税？2、盘盈怎样处理不交税？3、库存盘亏要交哪些税？4、盘亏如何处理不交税？5、不盘亏、盘盈是否对企业有利？6、企业盘亏如何进行帐务处理？7、企业盘盈如何进行帐务处理？8、盘亏、盘盈的单据如何复核？9、会计为什么不能自行处理盘盈、盘亏？业务二十四 固定资产盘点业务一、有关规定：1、定期盘点，至少每年末盘点一次。 2、盘点需作记录、依据记录进行分析处理，“原价”与“已提折旧”非常接近，证明固定资产非常旧。3、进行会计处理：出售、报废、毁损、对外投资。固定