移动07年迎审自查方案自查指引.doc

自查指引根据国家审计署审计重点，并结合我公司实际情况，制定本自查方案，各公司的自查工作应至少覆盖本方案中的各细项。具体内容如下：一、 自查范围本次自查的对象为省公司本部及各市公司。范围包括2005年1月1日至2006年12月31日的财务管理及公司有关经济活动，重大事项可追溯到以前年度。二、 自查要点审计署本次审计的关注点是会计信息质量，高质量会计信息的生产取决于以下两个方面：一是业务信息的合法合规性；二是财务处理的真实公允性，两者相辅相成，缺一不可。因此，我们的自查工作需要关注以下三方面：1、公司内部控制制度建设和执行；2、重大业务事项的合法合规性，如营销方案、重大投资采购等；3、财务处理的合理合规性，即是否符合企业会计制度、企业会计准则相关规定。三、 重要会计科目信息自查（一）银行存款1、检查银行账户的开立是否严格遵循集团公司和省公司银行账户管理规定；2、是否及时核对银行存款对账单和编制银行存款余额调节表；3、未达账项清理是否及时，根据需要可向银行或其他非银行金融机构进行函证；4、检查营业款是否及时、足额缴纳，稽核是否到位，有无存在挪用现象；5、检查资产负债表日后的资金进（出）账情况，是否存在收入或成本费用跨期事项；6、检查出纳岗位设置情况，关注办理货币资金业务的不相容岗位是否相互分离、制约和监督，银行印鉴是否分开管理；库存现金额度是否合理，多余现金有无及时缴存银行；各种支票、承兑汇票的保管是否符合内控制度的要求；是否实行轮岗制度。（二）往来款项1、往来款项的金额、账户是否真实完整、客户是否真实一致等，查明一些不正常或长期的应收款的原因； 2、检查是否存在虚挂（不一致）往来（如：因虚列收入、违规出借资金等形成）、利用应付账款隐瞒利润等现象；有无长期挂账的应付款项已无法支付，但未及时进行账务处理的情况；关注与SP的合同以及对SP的管理、罚款收入处理等； 3、公司内部之间往来事项均需核对相符，若有重大不符需跟进原因。（三）预提待摊1、有无超过一年尚未结清的待摊费用和预提费用；2、注意是否有利用预提或待摊方式故意多提或少提以调节成本、利润的问题；3、长期待摊费用的摊销是否符合会计制度的规定，前后期是否保持一致；4、待摊费用是否按公司受益期限确定摊销期；5、已经发生而尚未支付的费用是否及时预提。（四）资产存货 以审计期内发生的业务事项为主线，一方面复核本身会计核算的专业准确性，另一方面更要与提供相关核算依据的工程、采购、网络等部门核实有关文件或处置资产的真实性。 1、大额存货及固定资产的购买或建造是否遵循了公司的管理制度，项目投资是否经过了可行性分析和批准、超过限额的资产购置是否经过了招投标程序、有无违规操作等。2、是否存在已经达到可使用状态的资产且长期挂账的在建工程，没有按规定及时暂估入账转资；或已经暂估入账，但未及时完成决算或出现在建工程负值的项目；工程建设程序是否合规；闲置资产、报废资产的处理是否及时合理；3、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性；了解固定资产投资计划及在建工程完工情况，查看有关竣工决算、验收和移交报告等。重点要关注的是是否存在已经达到可使用状态的资产，没有按规定暂估入账，并开始计提折旧；检查资产卡片残值率设置是否合理。4、有价卡、SIM卡、手机等库存管理职能是否做到不相容职责的分离，是否建立实物台账，出入库手续是否完备，请购、入库、储存、请领、出库、运输、销售各环节的管理是否规范。5、检查是否建立定期盘点制度，盘点是否规范，盘点结果是否进行详细记录，盘亏盘盈原因是否上报，盘亏有无追究责任；盘盈、盘亏的账务处理是否及时、得当；仓库账与财务账是否一致。6、检查是否存在重大贬值或毁损，并分析减值的原因：是没有遵循公司的程序，或是程序流于形式，还是违规决策造成的损失。（五）收入1、检查各项收入核算是否正确、及时，有无截留转移、多计少计收入的情况，确定收入的会计记录归属期是否正确；2、计费、账务和财务三环节所反映的收入是否存在差异，如有，查明原因；用户欠费的追缴是否及时、有效，对长期无法回收的用户欠费核销以及核销后的档案管理是否恰当；3、对话费优惠的处理和核算是否正确；自用服务是否计入收入；注意与关联方或关系密切的重要（异常的）客户的交易价格是否公允合理，有无低价或高价结算以转移收入现象等；4、销售折扣是否与业务部门的数据一致。摊销期限、摊销方法是否与省公司规定相符。5、公务机及测试机的收入处理是否合理。采用的检查方式很多（以下可供参考），如：检查计费的准确性，复核是否和财务入账一致；分析性复核（包括收入与成本是否配比）、抽查发票及附件是否充分、盘点存货、复核所有业务(收入)种类是否全部在账上反映、与第三方核对等等。（六）成本费用1、电路租赁费、各种代维费用及业务费用支出控制程序是否健全、支出是否合理；租赁费用入账是否及时、准确；2、各类营销成本，包括手机补贴、各类减免优惠、客户赠送、积分计划、车辆租赁、各类佣金及手续费、广告费支出，供应商（对方单位）是如何确定；开支是否符合程序，支付手续是否完备，有无超出标准，有无舞弊行为；其他营业费用开支是否合理等。抽取部分发生额与BOSS系统核对是否一致，并追查至对应的具体享受优惠购机的客户名称和客户号码及相关业务工单和优惠购机协议。检查部分重要的营销方案，查看其会计处理过程。抽查部分月份的发生额，核对销售佣金和代办手续费支付方案是否一致。销售佣金的标准是否合法合规。4、费用中的重大数额项目及例外项目是否合理，是否存在不应列入成本费用项目的支出；关注并分析管理费用中重点项目的支出，如诉讼费及赔偿款项等；对于坏账损失按实际发生数列支的，应逐项检查其原因、报批手续；注意管理费用中有无不正常开支等。5、应付工资提取和使用合理：是否存在随意发放奖金、违规购买商业保险（除基本保险和补充养老保险外）的行为，工资性费用（临时工工资、奖金等）是否全部计入了工资总额；是否存在费用中购买商业保险的行为；发放的各类奖金及购买的补充保险是否交纳了个人所得税；社会化用工的管理及成本支出是否合理。注意有无进成本费用的发票内容与实际业务不相符等情况。6、其他业务支出中销售成本结转数额是否正确，是否与销售收入配比，其他费用开支是否合理。7、营业外支出是否合理，是否存在违反规定的住房支出等重大支出。（七）资产减值准备查看相关的基础资料和批准文件，应查明减值准备的计提方法是否符合制度规定，计提的依据是否充分，计提的数额是否恰当，计提、转回与核销的相关会计处理是否正确，是否存在人为利用会计估计调节利润的情况。分析造成各项资产减值的因素，包括资本市场的变化、产品更新换代、公司所处经营环境和其他造成资产减值的情形等，重点分析决策失误或舞弊等行为造成的资产减值。四、 重大业务事项自查（一）投资采购检查大型资产购置、大额采购等重大经济决策是否严格执行了集团公司和省公司的有关规定，是否经过了民主、科学的决策程序。检查大额采购的采购立项、审批、招标，验收环节、付款环节等有关资料，大额采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为，并比较采购价格与同类活跃市场的价格；分析存货跌价准备，查找物资采购过程中的损失浪费。（二）资产质量检查长期（3年以上）应收账款，长期积压存货，重大无效固定资产（在建工程），重大无效、亏损或倒闭的投资项目情况。检查计提的减值准备是否充分恰当；分析形成不良资产的原因，检查是否存在一些管理或决策不当造成重大损失的问题。（三）重要的税务问题1、检查纳税是否遵循国家税法及税收条例的规定（1）外商投资企业所得税：一是结合收入的自查，检查各项应税收入（收益）的真实性、完整性，关注通信业务收入、财产转让收入、租赁收入、利息收入、盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付且两年以上的应付未付款项、接受捐赠收入等各类应税税收是否存在少计的情况。二是检查税前扣除项目的真实性、合法性和合理性，例如：是否将未领用存货直接计入成本费用中；电信业务销售附带赠送的业务使用时长、流量或业务使用费额度，有价卡预存款和有价卡实物，SIM卡，手机或手机补贴，其他有价物品或等价物等支出，是否按国税函20031252号文的规定作为商业折扣或成本费用分别计入业务招待费、业务宣传费并按规定标准扣除；预提费用、计提的减值准备、非公益救济性捐赠支出、各种赞助支出等是否正确进行纳税调整；固定资产折旧、无形资产和待摊费用摊销是否符合税法规定；等等。三是检查关联企业间业务是否独立作价，是否存在转移利润的情况。（2）营业税结合收入的自查，检查应税营业额的真实性、完整性、及时准确性，例如：有无以联合开展电信业务为名，分解、转移应税收入的情况；对已实现收入，有无长期挂账（有的是挂在下属分支机构账上）或当年不入账的现象；对预收款项是否按权责发生制原则及时确认收入；有无将租入电路、网元或设备等支出作为允许减除的项目在应税营业额中减除的情况。（3）个人所得税重点检查是否按规定全员全额地履行代扣代缴义务，发放的各种名目的税金、补贴、实物以及其他应税收入是否足额扣缴个人所得税，企业大额往来、长期挂账的款项是否存在套取现金未计个人所得税问 题。（4）其他检查处理废旧物资是否按规定缴纳增值税，印花税、房产税、车船税等是否按规定及时、足额缴纳。2、分析期末应交税金帐龄，检查有无长期挂帐的应交税金。3、检查是否按规定对税务往来函件进行审阅和存档、是否被税务机关作出过税务处罚，了解目前是否存在税务纠纷以及由此引发的税收风险情况。（四）合同管理检查企业是否建立合同管理办法，相关流程是否完善；合同签订是否规范，有无