应收账款及存货答疑.ppt

应收账款及存货,第一题：应收票据的会计处理,2005年3月31日，上海蓝宝公司销售一批产品给北京胜美公司，价款40 000元，增值税6 800元，胜美公司当日开出一张面值46 800元、期限6个月、票面利率为10的商业承兑汇票。7月5日，上海蓝宝公司持该票据到银行申请贴现，银行年贴现率为12。 要求：完成蓝宝公司有关应收票据的账务处理。,答案,（1）收到票据时 借：应收票据 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税金应交增值税（销项税额） 6 800 （2）6月30日计提利息 应计利息46 800103121 170 借：应收票据 1 170 贷：财务费用 1 170 （3）贴现 贴现时应收票据的账面价值46 8001 17047 970 票据到期价值46 80046 8001061249 140 票据到期日为9月30日 贴现天数（315）3130390 贴现息49474.2 贴现净额49 1401 474.247 665.8 实际收到的金额低于应收票据账面价值304.2（47 97047 665.8）元，计入财务费用。 借：银行存款 47 665.8 财务费用 304.2 贷：应收票据 47 970,第二题：坏账准备的核算,某企业采用备抵法核算坏账，按照余额百分比法估计坏账损失。2004年年末坏账准备贷方余额为900元。2005年3月20日，确认一笔坏账损失1 000元；6月4日，收回上年已冲销的应收账款3 600元；2005年末应收账款借方余额1 000 000元，提取坏账准备的比例为3。 要求：完成上述2005年有关坏账准备业务的账务处理。,答案,（1）3月20日发生坏账损失时 借：坏账准备 1 000 贷：应收账款 1 000 （2）6月4日收回已冲销坏账时 借：应收账款 3 600 贷：坏账准备 3 600 借：银行存款 3 600 贷：应收账款 3 600,（3）年末按应收账款余额计算提取坏账准备 计算坏账准备余额 坏账准备余额1 000 00033 000 建立T形账户 把上年末坏账准备余额、本年坏账准备的发生额（见本期有关坏账准备的分录）及本年坏账准备的余额分别计入T形账户的借方或贷方。 根据“余额借方贷方”的恒等式计算应计提的坏账准备 3 0001 0005009003 600 借：坏账准备 500 贷：资产减值损失 500,900,3600,1000,500,3000,第三题：存货的初始计价,风云股份有限公司为增值税一般纳税人，2005年11月份发生有关原材料的业务如下： （1）11月5日进货2 100公斤，单位进价15元，另外发生运费1 000元，税法规定运费的增值税率为7； （2）11月7日，上述材料入库，验收2 000公斤，经查100公斤属于定额内正常损耗； （3）11月10日，委托甲公司加工一批材料（属于应税消费品），发出材料实际成本16 640元； （4）11月12日，材料加工完毕，发生加工费用9 650元（不含增值税），双方适应的增值税率均为17，消费税2 921.11元，款项通过银行支付。加工后收回材料用于连续生产应税消费品； （5）11月13日，收回委托加工完成的材料，仍然作为原材料验收入库； （6）11月25日购入材料1 000公斤，已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。月末按暂估价20 000元入账； （7）12月6日，收到11月25日购入材料的发票账单，增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元，增值税额为3 400元，货款通过银行转账支付。 要求：对上述有关原材料的经济业务进行账务处理。,答案,（1）物资采购2 100151 000（17）32 430（元） 应交增值税2 10015171 00075 425（元） 借：在途物资 32 430 应交税金应交增值税（进项税额） 5 425 贷：银行存款 37 855 （2）定额内正常损耗，计入材料成本 借：原材料 32 430 贷：在途物资 32 430 （3）发出委托加工材料 借：委托加工物资 16 640 贷：原材料 16 640,（4）应交增值税9 650171 640.5 借：委托加工物资 9 650 应交税金应交增值税（进项税额） 1 640.5 应交税金应交消费税 2 921.11 贷：银行存款 14 211.61 （5）借：原材料 26 290 贷：委托加工物资 26 290 （6）借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000 （7）12月1日，编制红字记账凭证冲回。 借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000 12月6日，收到结算凭证并支付货款。 借：原材料 20 000 应交税金应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400,第四题：计划成本法,某工业企业材料存货采用计划成本记账，2005年11月份 “原材料”科目的期初余额为1 000元，“材料成本差异”科目期初贷方余额200元，原材料单位计划成本10元。11月份发生的有关材料的业务如下： （1）10日购进材料2 000公斤，单价8元，支付材料货款16 000元，增值税进项税额2 720元，未发生其他相关的税费； （2）12日，上述材料入库验收1 900公斤，短缺100公斤为途中定额内损耗； （3）18日和25日基本生产车间分别领用材料500公斤和1 000公斤； （4）29日，购入材料1 200公斤，材料已运到，并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，月末按照暂估价入账，暂估价为12 000元。 要求：完成上述有关原材料业务的账务处理，结出 “原材料”科目和“材料成本差异”科目的月末余额，计算月末原材料的实际成本。,答案,（1）10日采购时 借：物资采购 16 000 应交税金应交增值税（进项税额） 2 720 贷：银行存款 18 720 （2）12日入库时 借：原材料 19 000 贷：物资采购 16 000 材料成本差异 3 000 （3）18日车间领用材料500公斤 借：生产成本 5 000 贷：原材料 5 000 25日车间领用材料1 000公斤 借：生产成本 10 000 贷：原材料 10 000,4）30日暂估入账 借：原材料 12 000 贷：物资采购 12 000 （5）分摊成本差异、结出余额 材料成本差异率（200）（3 000）（1 00019 000）10016 发出材料应负担的成本差异（5 00010 000）（16）2 400（元） 借：生产成本 2 400 贷：材料成本差异 2 400 “原材料”科目余额1 00019 0005 00010 00012 00017 000（元） “材料成本差异”科目余额（200）（3 000）(2 400)800（元） 期末材料的实际成本17 000（800）16 200（元）,第五题：期末计价,甲公司按照“成本与可变现净值孰低”对期末存货进行计价，每年末对存货进行检查，2004年末“存货跌价准备B材料”科目余额为8 000元。 2005年末，B材料的账面成本为100 000元，数量为20吨，该材料专门用于生产20台C设备。甲公司与乙公司签定的销售合同约定： 2006年1月30日，甲公司应以9 000元台的价格向乙公司提供15台C设备。2005年末，C设备市场售价为10 000元台。 将该批B材料加工成C设备尚需投入加工成本80 000元。估计销售每台C设备的相关税费为500元。期末市场上B材料售价为6 000元吨，估计销售每吨B材料尚需发生相关税费100元。 要求：完成2005年有关B材料存货跌价准备的账务处理，并计算B材料期末的账面价值。,答案,B材料的可变现净值（159 000510 000）80 0002050095 000（元） 2005年的减值金额100 00095 0005 000（元） 应计提的金额5 0008 0003 000（元） 借：存货跌价准备 3 000 贷：资产减值损失 3 000,第六题：非货币性资产交换,星海公司以一批A材料换入甲公司的一批B材料。换出A材料的账面成本48000元，以提减值准备2000元，公允价值50000元，计算的增值税销项税额8500元；换入B材料允许抵扣的增值税税额为8330元；星海公司支付途中杂费300元；收取补价1170元。设该交换具有商业实质且A、B材料的公允价值能够可靠的计量。 作出相关的会计处理。,答案,借：原材料B材料49300（50000850030083301170） 应交税费增值税（进）8330 银行存款 1170 贷：其他业务收入 50000 应交税费增值税（销）8500 银行存款 300 同时： 借：其他业务成本 46000 存货跌价准备 2000 贷：原材料A材料 48000,第七题：非货币性资产交换,星海公司以一台设备换入乙公司的一批B材料。换出设备的原始价值15万元，以提折旧3万元，以提减值准备2万元，公允价值11.7万元；换入B材料允许抵扣的增值税税额为17000元；星海公司支付拆除设备时的清理费用3000元，支付固定资产途中杂费4000元，支付存货途中杂费1000元；收取补价5000元。设该交换具有商业实质且设备和B材料的公允价值能够可靠的计量。作出相关的会计处理。,答案,1换出资产转入清理： 借：固定资产清理 100000 固定资产减值准备 20000 累计折旧 30000 贷：固定资产 150000 2支付清理费用和固定资产途中杂费： 借：固定资产清理 7000 贷：银行存款 7000 3 交换： 借：原材料B材料 115890（1170005000100017000+19890） 应交税费增值税（进）17000 银行存款 5000（补价） 贷：固定资产清理 107000 银行存款 1000 （运杂费） 营业外收入 10000（差） 应交税费增值税（销）19890,第八题：非货币性资产交换,星海公司以一项无形资产换入丙公司的一批B材料。换出无形资产的原始成本14万元，已累计摊销了3万元，已提减值准备2万元，公允价值11.7万元；换入B材料允许抵扣的增值税税额为17000元