前三节制造企业主要经营业务的核算.ppt

第五章 制造业企业主要 经济业务的核算,第一节 制造业企业经营过程及经济业务,制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其生产经营过程主要有：供应过程、生产过程和销售过程，但需按5类归纳经济业务。 资金筹集业务；供应过程业务； 生产过程业务；产品销售过程业务； 财务成果形成与分配业务等。,接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金,购买材料,计算采购成本,货款结算等.,购建固定资产，进行设备安装，计算设备成本。,组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。,销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等,归还借款、支付股利等。,结转收入、成本、计算和结转所得税，分配利润等。,第二节 筹集业务的核算,资金投入,资金使用（资金循环与周转）,资金退出,生产过程, 供应过程 , 销售过程 ,资金筹 集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,货币资金,投 入 资 本,负 债,业务内容 1.使用者权益资金筹集业务 2.负债资金筹集业务,一、筹资业务核算的内容 （一）权益资金筹集 权益资金筹集是指企业通过吸收投资者直接投资、发行股票、内部积累等方式筹集自有资金。 包括实收资本、资本公积和留存收益（将在后面讲授）。 （二）借入资金筹集 借入资金筹集是指企业通过发行债券，向银行借款等方式筹集资金，即企业吸收债权人的投资。,权益资金筹集的核算,资料：宏达公司2006年12月发生下列经济业务： （1）2日，收到广通公司投入的机床一台，经评估确认价值为8000元。(假设不涉及到增值税) （2）9日，收到北达公司投入的现金10000元，已存入银行。 （3）15日,收到红星公司投入的非专有技术,价值100000元. （4）某股份有限公司获准增资配股。8月7日收到流通股配股款6500万元，存入银行，每股面值1元，配股价5元。 （5）经有关部门批准，将资本公积金300万元转增资本 （6）某有限责任公司接受某投资者投资400万元,其中300万元作为实收资本,100万元作为资本公积,公司收到该投资后存入银行,其他手续已办妥. 要求:根据上述经济业务编制会计分录.,（一）反映权益资金的账户设置,(二)会计处理,接受投资者投资 借:银行存款/固定资产/无形资产/原材料(按合同或协议 约定价格,合同或协议约定价格不公允的除外) 贷:实收资本,注意:如果投资者投入的材料和机器设备等涉及到增值税且 能提供增值税专用发票,则: 借:原材料/固定资产 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:实收资本,续,3)接受投资者投入资本,实收金额多于合同确认份额 借:银行存款/固定资产 /无形资产 贷:实收资本 资本公积-资本溢价（股本溢价） 4)资本公积转增资本 借:资本公积 贷:实收资本,负债资金业务的核算,资料1：某企业2006年7月1日向银行借入半年期借款100000元，年利率为6%，利息的结算方式为：按月计提，按季支付。 要求：编制取得借款、每月计提利息、每季支付利息和到期还本的会计分录。 资料2：某企业2007年1月1日向银行借入3年期的借款100000元 用于工程建设，年利率为10%，按年付息到期还本。 要求：（1）编制取得借款的会计分录； （2）假设2007年1月1日起，所有款项用于工程建设，工程于2007年12月31日完工，编制2008年1月1日和2009年1月1日支付利息核算的会计分录 （3）编制2010年1月1日归还本金和最后一年的利息的会计分录,（一）账户设置及会计处理,短期借款 应付利息 账户性质:负债类。 账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。,长期借款 账户性质:负债类。 账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。,借款用于工程建设,借:银行存款 贷:短期借款,按期计算利息,借:应付利息(前两月) 财务费用(后一月) 贷:银行存款,按季支付利息,到期还本 (到期还本付息),借：短期借款 (应付利息) (财务费用) 贷：银行存款,借入款项,存入 银行,借:财务费用 贷:银行存款(按月支付利息) 应付利息(按月计提利息),长期借款的核算,随堂练习:,1、8月1日,获准向工商银行借入半年期贷款500万元,年利率5%; 2、8月25日,前次借入的3个月期贷款800万元到期,偿还本利共810万元,6、7月两月已预提此项借款利息7万元； 3、8月28日，从建设银行借入2年期贷款1000万元，年利率6%，用于固定资产更新； 4、8月31日，计提8月1日借入的借款利息,第三节 供应业务的核算 （一）供应业务核算的内容 1.材料采购成本的构成,2.与供应单位款项的结算,3、供应业务的核算,1、6月18日，从天明公司购入：A材料20吨，单价1000元；B材料10吨，单价2000元，共计材料价值为40000元；增值税专用发票上注明增值税额为6800元，共计46800元。运杂费600元；搬运费为300元。货款全部用银行存款支付（运杂费和搬运费均按重量比例分配）。 2、6月29日，收到仓库收料单通知联，从天明公司购入的材料均已验收入库，并按实际成本入账。 3、6月30日，从环球厂购入A材料10吨，每吨1000元，计10000元。增值税专用发票上注明增值税额为1700元。运杂费200元，所有款项均通过银行存款支付，同时，收到仓库收料通知联，材料当天验收入库。,（1）账户设置,采购费用的分配,材料采购费用分配率=待分配的采购费用总额/几种材料的分配标准之和 某种材料应承担的采购费用额=该材料的分配标准*材料采购费用分配率,分配公式,如果发生的采购费用 ，能够分清是某种材料直接负担的则直接计入该材料的采购成本，如果是由几种材料共同负担的，则采用一定的分配标准（如重量、体积、买价）等分配计入,如果是发生在当地的零星运杂费，按规定不计入材料采购成本，而是计入“管理费用” 。,1. 存货验收入库和货款结算同时完成 借：原材料 (买价+采购费用) 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 2. 货款已结算但存货尚在运输途中 1）借：在途物资(买价+采购费用) 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 2）借：原材料 贷：在途物资 3. 归还前欠货款或商业票据到期，归还票据款 借：应付账款/应付票据 贷：银行存款,4. 采用预付货款方式购入存货,预付账款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，可以直 接将 预付的货款记入“应付账款”的借方。,！,外购材料的核算,资料：利和股份公司的原材料按实际成本核算，购料运杂费按材料重量比例分摊，增值税率为17。200*年8月公司发生下列材料物资采购业务： （1）购入下列材料： 甲材料 100千克 单价26元 乙材料 500千克 单价12元 丙材料 1000千克 单价8元 款项通过银行支付。 （2）用现金3200元支付上述材料的外地运杂费，材料验收入库，结转成本 （3）购入丙材料4000千克，单价9元，款项尚未支付，材料入库。另用银行存款4000元支付丙材料外地运杂费。 （4）赊购下列材料： 甲材料 500千克 单价28元 乙材料 900千克 单价12元 （5）用银行存款1400元支付上述甲、乙材料外地运杂费，材料验收入库，结转成本。 （6）用银行存款购入甲材料400千克，单价28元，运杂费400元，材料验收入库，结转成本 要求（1）根据以上资料编制会计分录; （2）编制甲、乙、丙材料采购成本计算表。,练 习,随堂练习的参考答案：,（1）借：在途物资甲材料 2600 乙材料 6000 丙材料 8000 应交税费应交增值税（进项税额）2822 贷：银行存款 19422 （2）借：在途物资甲材料 200 借：原材料甲材料 2800 乙材料 1000 乙材料 7000 丙材料 2000 丙材料 10000 贷：银行存款 3200 贷：在途物资甲 2800 -乙7000 （3）借：原材料丙材料 40000 -丙10000 应交税金应交增值税（进项税额）6120 贷：应付帐款 42120 银行存款 4000,（4）借：在途物资甲材料 14000 乙材料 10800 应交税费应交增值税（进项税额）4216 贷：应付帐款 29016 （5）借：在途物资甲材料 500 乙材料 900 贷：银行存款 1400 借：原材料甲材料 14500 乙材