会计基础知识复习课件

第一节 会计要素与会计等式,一、会计要素的确认 反映财务状况的要素（静态要素） 资产、负债、所有者权益 反映经营成果的要素（动态要素） 收入、费用、利润,会计基础基础知识,1、资产 定义：过去的交易、事项 企业 拥有或控制 所有权 如：融资租入固定资产 预期带来经济利益（好处） 否则就是损失,分类： （1）标志：按流动性分（变现能力） （2）界限：一年 特殊行业是超过一年的一个营业周期内 流动资产： 货币资金（库存现金、银行存款） 交易性金融资产 应收及预付款项 存货（原材料、库存商品）,资产 = 权益（资金来源） 所有者权益 债权人权益（负债） 2、负债 定义： 流动负债 分类：偿还期 非流动负债,3、所有者权益（股东权益） 数值：所有者权益=资产 负债 实收资本 初始投资 资本公积 所有者 权益 盈余公积 留存收益 未分配利润,4、收入 1）日常 如销售商品收入 非日常（利得）如罚款收入、接受捐赠 2）经济利益总流入 包括：主营业务收入、其他业务收入等 5、费用 1）日常 如期间费用（管理、销售、财务费用） 非日常（损失） 如罚款支出、非常损失 2）经济利益总流出 包括：主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用等,基本等式：资产=负债+所有者权益 动态等式：收入-费用=利润 进一步扩展： 期初： 资产=负债+所有者权益0 经营中：资产=负债+所有者权益0+（收入-费用） 期末： 资产=负债+所有者权益1 扩展等式： 资产+费用=负债+所有者权益+收入,第二节 会计科目和账户,一、会计科目 二、会计科目的分类 分为 总分类科目（一级科目） 明细科目 例如：固定资产房屋建筑物 机器设备 运输工具 应交税费应交增值税 应交所得税,按归属会计要素分类 资产类：库存现金、银行存款 应收票据、应收账款、其他应收款 材料采购、原材料、库存商品 固定资产、累计折旧、无形资产 负债类：短期借款 应付账款、应付职工薪酬、应交税费 长期借款 所有者权益：实收资本、资本公积 盈余公积、利润分配、本年利润,按归属会计要素分类 成本类：生产成本、制造费用 主营业务收入、其他业务收入 收入 投资收益 营业外收入 损益类 主营业务成本、其他业务成本 营业税金及附加 费用 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用,第二 账户 一、账户 是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构 1）实务中使用账页 2）教学中使用“T”账 借方 库存现金 贷方,二、账户的分类 总分类账 根据一级科目开设 明细分类账 根据明细科目开设 账户按经济内容分类：五类 账户按用途和结构分类 三、账户的基本结构 增加方、减少方、余额（期初、期末） 借方 库存现金 贷方 期初余额 1500 增加 500 减少 1000 期末余额 1000,四、账户与会计科目的联系和区别 1、会计科目是账户的名称 2、科目是名字，账户有结构，写在帐页上 一般不加区分 会计科目和账户总结： 1、会计科目表常看，主要科目要记住 2、账户分为总账、（二级帐）、明细账 应收账款A企业 B企业,第三节 复式记账（重点）,一、记账方法：单式、复式 二、复式记账法特点 1、对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录。 2、可以试算平衡，检查记录是否正确 三、种类： 借贷记账法 增减记账法 收付记账法,第二节 借贷记账法 一、概念 以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账 二、记账符号： 1、借方（左方）、贷方（右方） 一方登记增加，另一方登记减少 2、哪方登记增加，取决于账户的性质及结构。 3、借贷二字逐渐失去原来的银行业含义，转化为纯粹的记账符号，用以表明记账方向。,三、账户结构（重点） 资产 + 费用= 负债 +所有者权益 + 收入 + - + - - + - + - + 余 余 余 1、等式左边的资产、成本、费用类账户， 借方登增，贷方登减，期末余额在借方 2、等式右边的负债、所有者权益、收入类账户， 贷方登增，借方登减，期末余额在贷方 3、账户期末余额一般在登记增加的方向 费用、收入类账户期末无余额,（一）资产类账户的基本结构 1、借方登增，贷方登减，期末余额一般在借方 2、例如：1月1日有现金1000元，本月增加3000元，本月减少2000元。 借方 库存现金 贷方 期初： 1000 本期 3000 本期 2000 期末：,（二）负债、所有者权益类账户的基本结构 1、贷方登增，借方登减，期末余额一般在贷方 2、例如：1月1日有短期借款50000元，本月又贷款30000元，本月归还贷款20000元。 借方 短期借款 贷方 期初： 50000 归还 20000 贷款 30000 期末：,（三）成本、费用类账户的基本结构 1、借方登记发生额，贷方登记转销额，期末无余额 2、本月发生广告费3000元，月末全部转销（结转） 借方 销售费用 贷方 广告费 3000 月末结转 3000,（四）收入、收益类账户的基本结构 1、贷方登记收入实现额，借方登记转销额，期末无余额 2、本月实现销售收入3000元，月末全部转销（结转） 借方 主营业务收入 贷方 实现收入 3000 月末结转 3000,三、记账规则：有借必有贷，借贷必相等 举例： 1、企业收到投资者投资10000元，存入银行。 判断涉及的会计科目 判断应计入的方向 银行存款增加10000元，应记入银行存款借方 实收资本增加10000元，应记入实收资本贷方 判断应计入的金额 形成会计记录：借：银行存款 10000 贷：实收资本 10000,举例： 2、企业用银行存款5000元偿还短期借款。 判断涉及的会计科目 判断应计入的方向 银行存款减少5000元，应记入银行存款贷方 短期借款减少5000元，应记入短期借款借方 判断应计入的金额 形成会计记录：借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000,举例： 3、企业以银行存款3000元购买材料。 判断涉及的会计科目 判断应计入的方向 银行存款减少3000元，应记入银行存款贷方 原材料增加3000元，应记入原材料借方 判断应计入的金额 形成会计记录：借：原材料 3000 贷：银行存款 3000,举例： 4、企业从银行借入短期借款6000元，直接偿还应付账款。 判断涉及的会计科目 判断应计入的方向 短期借款增加6000元，应记入短期借款贷方 应付账款减少6000元，应记入应付账款借方 判断应计入的金额 形成会计记录：借：应付账款 6000 贷：短期借款 6000,练习： 某企业发生如下经济业务： 1、2011年3月31日，企业收到王军人民币投资12,000元，款项存入银行（附件2张） 2、2011年3月31日，以银行存款归还到期的短期借款30,000元（附件2张） 3、2011年3月20日，行政管理部门报销日常管理支出500元，以现金支付。（附件1张）。 4、2011年3月22日，以银行存款支付前欠货款1500元。 （附单据数：2张） 5、2011年3月28日，收到应收账款28600元，存入银行。（附单据数：1张） 6、2011年3月31日，企业从银行提取备用金5000元。 （附件2张） 要求：写出上述业务的会计分录。,讲解： 1、2011年3月31日，企业收到王军人民币投资12,000元，款项存入银行（附件2张） 借：银行存款 12000 贷：实收资本王军 12000,2、2011年3月31日，以银行存款归还到期的短期借款30,000元（附件2张） 借：短期借款 30000 贷：银行存款 30000 3、2011年3月20日，行政管理部门报销日常管理支出500元，以现金支付。（附件1张） 借：管理费用 500 贷：库存现金 500,4、2011年3月22日，以银行存款支付前欠货款1500元。 （附单据数：2张） 借：应付账款 1500 贷：银行存款 1500 5、2011年3月28日，收到应收账款28600元，存入银行。（附单据数：1张） 借：银行存款 28600 贷：应收账款 28600,6、2011年3月31日，企业从银行提取备用金5000元。 （附件2张） 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000,会计分录 1、对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。 2、分类： 简单分录：一借一贷 复合分录：多借、多贷；可分解为若干简单分录。 3、教学中写法： 借：银行存款 10000 贷：实收资本 10000,借贷记账法总结： 1、是复式记账法的一种 2、记账符号：借、贷 3、账户结构 资产 + 费用= 负债 +所有者权益 + 收入 + - + - - + - + - + 余 余 余 4、记账规则：有借必有贷，借贷必相等 5、试算平衡：检查账户登记是否正确 运用借贷记账法编制复合会计分录：,例4-1企业生产产品直接耗用原材料23000元，生产车间管理方面耗用原材料4000元，共计27000元。 原材料减少27000元，应记入原材料贷方 生产成本增加23000元，应记入生产成本借方 制造费用增加4000元，应记入制造费用借方 复合会计分录：借：生产成本 23000 制造费用 4000 贷：原材料 27000 分解成简单分录： 借：生产成本 23000 借：制造费用 4000 贷：原材料 23000 贷：原材料 4000,例4-2企业偿还应付账款23200元，其中以现金偿还200元，以银行存款偿还23000元。 银行存款减少23000元，应记入银行存款贷方 库存现金减少200元，应记入库存现金贷方 应付账款减少23200元，应记入应付账款借方 复合会计分录：借：应付账款 23200 贷：银行存款 23000 库存现金 200 分解成简单分录： 借：应付账款 23000 借：应付账款 200 贷：银行存款 23000 贷：库存现金 200,练习： 某企业发生如下经济业务： 1、2011年3月22日，以银行存款支付前欠货款1500元。 （附单据数：2张） 2、2011年3月31日，以现金支付管理部门水电费600元。 （附单据数：1张） 3、2011年3月31日，借入3个月的借款5000元，存入银行。（附单据数：1张） 要求：写出上述业务的会计分录。,第三节 借贷记账法的应用 以制造业为例 制造业主要经济活动： 筹集资金：所有者出资、从银行借款 供应过程：购建固定资产、买原材料 生产过程：职工利用机器将材料加工成产品 销售过程：销售收入、销售成本、销售费用 利润的形成与分配： 本节学习重点：账户的结构；常用分录,一、筹集资金业务： 投入资本的核算 1、实收资本 性质：所有者权益 结构： 明细：投资人 分录：（吸收所有者投资） 借：银行存款 借：固定资产等 贷：实收资本 贷：实收资本 例题：,例4-4 企业收到投资者王某投资100 000元， 款项存入银行。 借：银行存款 100000 贷：实收资本王某 100000 例4-5 企业收到甲公司投入全新设备一套， 确认价值200000元。 借：固定资产 200000 贷：实收资本甲公司 200000,借入资金的核算 1、短期借款 性质：负债 分录： 借款 借：银行存款 贷：短期借款 归还 借：短期借款 贷：银行存款 例：2011年3月31日，借入3个月的借款5000元，存入银行。（附单据数：1张）,2、长期借款 性质：负债 例：2011年3月31日，向银行取得为期三年的长期借款50,000元存入银行（附件2张）。 借：银行存款 贷：长期借款 例：2011年3月27日，用银行存款偿还长期借款160000元。（附单据数：1张） 借：长期借款 贷：银行存款,例4-6 企业向银行借款50 000元，期限3个月，年利率6.6%，款项存入银行。 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 例4-7 企业向银行借款100000元，期限2年，利率7.26%，款项存入银行。借款到期一次还本付息。 借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000,3、财务费用 性质：费用 分录： 支付贷款利息 借：财务费用 贷：银行存款 4、应付利息 性质：负债 分录： 月末计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 支付利息 借：应付利息 贷：银行存款,例：2010年3月31日计提应由本月负担的长期借款利息10,000元，该借款用于固定资产的建造，建造尚未完工（附件1张）。 借：在建工程 10000 贷：应付利息 10000 例：2010年3月22日，用银行存款归还短期借款本金20000元，利息600元（其中利息600元已预提）。（附单据数：2张） 借：短期借款 20000 应付利息 600 贷：银行存款 20600,二、材料采购业务： 涉及的账户： 原材料 银行存款 在途物资 应付账款、预付账款 应交税费应交增值税 例：2011年3月25日，用银行存款支付购入原材料货款30000元，以及购入材料支付的增值税5100元，材料已验收入库。（附单据数：2张）,1、原材料 原材料 性质：资产 验收入库 发出材料成本 结构： 材料成本 明细：材料品种 余：库存 分录： 购买，直接验收入库： 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 生产领用原材料： 借：生产成本 贷：原材料,例：2011年3月25日，用银行存款支付购入原材料货款30000元，以及购入材料支付的增值税5100元，材料已验收入库。（附单据数：2张） 借：原材料 30000 应交税费应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 35100 例：2011年3月31日，从久久工厂赊购原材料一批（按实际成本计价），计50,000元，增值税额8,500元，材料验收入库（附件2张）。 借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：应付账款 久 58500,2、在途物资 在途物资 性质：资产 已购买 验收入库 结构： 材料成本 转出成本 明细：供货方 余：在途 购买： 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 所买材料验收入库： 借：原材料 贷：在途物资,3、应交税费应交增值税 应交税费 性质：负债 结构： 明细：税种 应交税费应交所得税 应交营业税 应交增值税,应交税费应交增值税 1）关于增值税：针对货物增值额征收，17% 2）账户 应交税费应交增值税 性质：负债 购料进项税 销货销项税 结构： （允许抵扣） 明细：进项税额 应交增值税 销项税额 3）分录 购料时，借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 例题11、12、13,4、应付账款 应付账款 性质：负债 偿还 购料未付款 结构： 余 明细：供货商 分录： 购料未付款： 借：原材料 应交税费增（进） 贷：应付账款 以后付款时： 借：应付账款 贷：银行存款 例题,练习 1、2011年3月22日，企业购入不需要安装设备一台，价款及价外费用30000元，增值税额5100元，款项尚未支付。 （附单据数：2张） 借：固定资产 30000 应交税费增（进） 5100 贷：应付账款 35100 2、2011年3月19日，企业购进一项非专利技术，支付的买价和有关费用合计30000元，以银行存款支付。 借：无形资产 30000 贷：银行存款 30000,4、2011年3月11日，企业持银行汇票93,900元从长远工厂购入原材料一批（按实际成本计价），货款80,000元，增值税额13,600元，另支付运杂费300元，材料验收入库（附件3张） 借：原材料 80300 应交税费增（进） 13600 贷：其他货币资金 93900,三、产品生产业务的核算 1.账户设置： 生产成本：成本类。 借方登记发生的生产费用（料工费）； 贷方登记结转完工验收入库产成品成本。 期末借方余额，在产品（存货） 制造费用：成本类。 借方登记车间的各种间接费用（如车间管理人员工资、折旧费、办公费、水电费等）。 贷方，期末结转入生产成本。 期末无余额。 领用材料时： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 例题18,应付职工薪酬：负债类。 月末计提工资时： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 实际发放时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 例题19、20、21、22,例：2011年3月31日，提取职工福利费2,000元，其中生产工人福利费1,400元，车间管理部门300元，行政管理部门300元（附件3张）。 借：生产成本 1400 制造费用 300 管理费用 300 贷：应付职工薪酬 2000,累计折旧：资产类，是“固定资产”，的备抵账户。 月末计提固定资产折旧时： 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 例题23 其他生产费用，例24、25、26,例27： 制造费用 分配： 标准（工时） 分配率 分配费用 A产品 B产品 合计,库存商品：资产类。 产品完工验收入库： 借：库存商品 贷：生产成本 例题28,例1：2011年3月30日，从开户银行提取现金30000元（备发工资）。 （附件2张） 借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000 例2：2011年3月30日，发放工资，以现金支付职工工资30000元。（附单据数：1张） 借：应付职工薪酬 30000 贷：库存现金 30000,例2：2011年3月31日，分配应支付的职工工资30000元，其中生产人员工资10500元，车间管理人员工资3600元；行政管理部门人员工资3900元，在建工程应负担的工资12000元。（附单据数：1张） 借：生产成本 10500 制造费用 3600 管理费用 3900 在建工程 12000 贷：应付职工薪酬 30000,四、产品销售业务的核算 1、主营业务收入，损益类（收入类） 取得收入： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费增（销项税） 2、主营业务成本，损益类（费用类） 结转已销售商品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品,例29： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费增（销） 例30： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费增（销） 银行存款,3、营业税金及附加，损益类（费用类） 计提时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费 例34 例35 例1：2011年3月15日，企业采用销售产品一批，价款80000元，增值税额为13600元，款项已存入银行93600元。（附件3张） 借：银行存款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费增（销） 13600,例2: 2011年3月31日，销售产品一批，货款100000元，增值税17000元，货款尚未收到。（附单据数：2张） 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费增（销） 17000 例3：2011年3月31日，销售产品一批给光明公司，价款100,000元，增值税额17,000元，产品已发出，收到117,000元的商业承兑汇票一张（附件2张）。 借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费增（销） 17000,例4: 2011年3月31日，结转本月已售产品的主营业务成本80,000元（附件1张）。 借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000 例5：2011年3月31日，计提销售产品应交的教育费附加600元（附件1张）。 借：营业税金及附加 600 贷：应交税费 600 例6：20