F3782公司税法.ppt

,公司税法,公司税收法律制度概述,税法的概念 税法的概念 税法的特征 税法的基本特征 税收法律关系的公共性和公益性 税法结构的规范性或统一性 税法的经济性与规制性 税法的形式特征 成文性 强行性 技术性,税法的效力 对人的效力 空间效力 时间效力 税法的解释 立法解释 行政解释 司法解释,税法的分类 按税法的内容分类 税收实体法 税收程序法 税收处罚法 税务行政法 按税法的效力分类 税收法律 税收法规 税收规章,按税法的地位分类 税收通则法 税收单行法 按税收管辖权分类 国内税法 国际税法,税法的原则 税法的基本原则 税收法定主义 税收公平主义 税收合作信赖主义,税法的适用原则 实质课税原则 法律不溯及既往原则 法律优位原则 特别法优于普通法原则 实体从旧、程序从新原则 程序优于实体原则,税收法律关系 税收法律关系的概念 税收法律关系的主体 征税主体 纳税主体 税收法律关系的客体 实物 货币 行为,税收法律关系的内容 征税主体的权利和义务 纳税主体的权利和义务 税收法律关系的产生、变更和终止,税法的构成要素 税法构成的基本要素 纳税人 法人 自然人 税率 比例税率 累进税率 定额税率,征税对象 征税范围 税类 税种 税目 计税依据 计税标准 税基 税源 税本,税法构成的其他要素 纳税环节 一次课征制 两次课征制 多次课征制 纳税期限 按年征收 按季征收 按月征收 按天征收 按次征收,税收优惠 税收减免 税收抵免 亏损结转 违章处理 一般违章行为 欠税 漏税 偷税 抗税,税制体系 税制体系的概念 税制体系的类型 流转税为主体 所得税为主体 资源税为主体 影响税制体系的因素 社会经济发展水平 国家政策取向 税收管理水平,我国现行的税制体系 流转税类 所得税类 资源税类 财产税类 行为税类,公司设立涉及的税收法律问题,公司的概念与组织形式 公司的概念和法律特征 公司的概念 公司的特征 合法性 独立性 营利性,公司的法人资格 公司必须依法设立 公司必须具备必要的财产 公司必须有自己的名称、组织机构和场所 公司必须能够以自己的名义从事民商事活动并独立承担民事责任,公司的组织形式 公司类型的一般分类方式 以公司股东的责任范围为标准分类 无限责任公司 两合公司 股份两合公司 股份有限公司 有限责任公司 以股份转让方式为标准分类 封闭式公司 开放式公司,以公司的信用基础为标准分类 人合公司 资合公司 人合兼资合公司 以公司之间的关系为标准分类 总公司与分公司 母公司与子公司 以公司的国籍为标准分类 本国公司 外国公司 跨国公司,中国公司法规定的公司形式 有限责任公司 股份有限公司 非公司企业和社会团体组织 个人独资企业与个体工商户 合伙企业 合伙企业的定义,合伙企业的特征 生命有限 责任无限 相互代理 财产共有 利益共享 合伙企业的税务处理 社会团体和组织,公司设立涉及的税收法律问题 公司设立的基本过程的涉税问题 发起人发起并签订设立协议 草拟章程 申请名称预先核准 设立审批 交纳出资和验资 确立公司的组织结构 申请设立登记 登记发证,公司设立基本要素的涉税问题 公司企业性质的选择 股份有限公司和合伙企业、个人独资企业纳税比较 有限责任公司和股份公司的纳税比较 内外资企业纳税比较 企业注册地点选择 国际避税地及纳税情况 国内避税地及纳税情况,企业分支机构选择 企业投资行业选择 企业开业时间选择 企业经营期限选择 公司特殊情形设立的涉税问题 新设或吸纳合并的涉税问题 新设或派生分立的涉税问题,公司企业改制设立的涉税问题 公司制设立时，其资产评估增值部分是否需要缴纳企业所得税 有限责任公司整体变更时，净资产折股如何纳税 企业改制设立时如何缴纳增值税和营业税 企业改制时投入土地及其地面建筑物是否可以减免土地增值税 企业改制重组的契税减免政策,公司设立涉及的税种 增值税 增值税的纳税人 增值税的征收范围 增值税的税率 增值税的计税依据 增值税应纳税额的计算 增值税的纳税申报及纳税地点 增值税的优惠政策,印花税 纳税人 征税对象 计税依据 税率 应纳税额的计算缴纳 税收优惠,契税 纳税人 计税依据 税率和计税方法 主要免税、减税规定 纳税征管,车辆购置税 车辆购置税的纳税人 车辆购置税的征收范围 车辆购置税的税率和计税公式 车辆购置税的计税依据 车辆购置税的纳税申报 车辆购置税的纳税地点 车辆购置税的减免税 其他规定,车船税 纳税义务人 征税范围 计税依据和税率 税收优惠 应纳税额的计算 征收管理与纳税申报,房产税 房产税纳税人 计税依据、税率和计税方法 主要免税规定 城镇土地使用税 纳税人 税额标准 计税方法 主要免税规定,耕地占用税 纳税人 征税范围和税额标准 计税方法 主要免税、减税规定,公司运营-收入,增值税 增值税概述 增值税的沿革 增值税的概念 增值税的分类 消费型增值税 收入型增值税 生产型增值税,征税范围 增值税征税范围的国际分类 我国增值税征税范围的一般法律规定 销售货物 加工、修理修配劳务 进口货物 我国增值税征税范围的特别法律规定 属于征税范围的特殊项目 属于征税范围的特殊行为,纳税人 一般法律规定 两类纳税人的认定与管理 税率和征收率 税率 基本税率 低税率 零税率 征收率,应纳税额的计算 一般纳税人应纳税额的计算 销项税额的计算 关于销售额的一般法律规定 关于销售额的特别法律规定,进项税额的确定 准予从销项税额中抵扣的进项税额 不得从销项税额中抵扣的进项税额 进项税额的扣减 进项税额的抵扣时限,小规模纳税人应纳税额的计算 进口货物应纳增值税额的计算 免税项目 征收管理 纳税期限和缴库期限 纳税地点,出口货物退（免）税 出口货物退（免）税的基本形式 出口免税并退税 出口免税不退税 出口不免税不退税 出口货物退（免）税的适用范围 出口货物退（免）税的企业范围 出口货物退（免）税的货物范围,出口货物的退税率 17%、13%、11%、9%、8%、6%、5% 出口货物退（免）税的基本流程 生产企业办理免、抵、退税的业务流程 外贸企业办理出口退税业务流程 出口货物退税的计算 “免、抵、退”计算方法 先征后退的计算方法,消费税 消费税概述 消费税的概念 消费税的基本特征 消费税的纳税人 消费税的征税对象 消费税的税目、税率 税收优惠,应纳税额的计算 从价定率计算方法 从量定额计算方法 从量定额和从价定率复合征税 自产自用应税消费品应纳税额的计算 委托加工应税消费品应纳税额的计算,纳税申报 纳税义务发生时间 纳税地点 纳税环节 纳税期限 消费税的征收机关和报缴税款的方法,营业税 营业税概述 营业税的概念 营业税的基本特征 纳税人 营业税的税目、税率 营业税的税目 营业税的税率,税收优惠 起征点 减免税规定 营业税的补充优惠项目 应纳税额的计算,营业额的具体规定 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 销售不动产或受让土地使用权,纳税申报 纳税义务发生时间 营业税的纳税期限 主管税务机关及纳税地点,关税 关税的概述 概念 关税的特点,税种介绍 纳税人 关税的税则、税目 征税对象 税率 关税的计税依据 应纳税额的计算 关税的原产地规定,关税税收优惠 法定减免 特定减免 临时减免,关税的征收管理 关税缴纳 关税的强制执行 关税退还 关税补征和追征 关税纳税争议 关税纳税申报,城市维护建设税及教育费附加 概述 概念 特点,税种介绍 纳税人 税率 计税依据 应纳税额的计算 税收优惠 申报缴纳,资源税 概述 概念 特点,税种介绍 纳税义务人 征税范围 计税依据 税率 应纳税额的计算 减免税规定,税收征管 纳税义务发生时间 扣缴义务人 纳税期限 纳税地点 纳税申报,公司运营利润,企业所得税 企业所得税概论 企业所得税的概念 企业所得税的特点 将企业划分为居民企业和非居民企业 征税对象为应纳税所得额 征税以量能负担为原则 实行按年计征、分期预缴的办法,企业所得税的立法原则 税负公平原则 科学发展观原则 发挥调控作用原则 参照国际惯例原则 有利于征管原则,纳税义务人与征税对象 纳税义务人 居民企业 非居民企业 征税对象 居民企业的征税对象 非居民企业征税对象 所得来源的确定,税率 基本税率为25% 低税率为20% 优惠税率 应纳税所得额的计算 收入总额 一般收入的确认 特殊收入的确认 不征税收入和免税收入,扣除原则和范围 税前扣除项目的原则 税前扣除项目的范围 扣除项目的标准 不得扣除的项目,亏损弥补 一般企业的亏损弥补 分立、兼并（合并）、股权重组的亏损弥补 免税所得的弥补 联营企业的亏损弥补 汇总、合并纳税成员企业（单位）的亏损弥补,资产的税务处理 固定资产的税务处理 固定资产的计税基础 固定资产折旧的范围 固定资产的计提方法 生物资产的税务处理 生物资产的计税基础 生物资产的折旧方法和折旧年限,无形资产的税务处理 无形资产的计税基础 无形资产摊销的范围 无形资产的摊销方法及年限 长期待摊费用的税务处理 存货的税务处理 存货的计税基础 存货的成本计算方法 投资资产的税务处理 投资资产的成本 投资资产成本的扣除方法 税法规定与会计规定差异的处理,应纳税额的计算 居民企业应纳税额的计算 境外所得抵扣税额的计算 非居民企业应纳税额的计算 税收优惠 减征、免征优惠 高新技术企业优惠 小型微利企业优惠 加计扣除优惠,创业投资企业优惠 加速折旧优惠 减计收入优惠 税额抵免优惠 民族自治地方的优惠 非居民企业优惠,其他优惠 低税率优惠过渡政策 “两免三减半”、“五免五减半”过渡政策 西部大开发税收优惠 过渡优惠政策的其他规定 源泉扣缴 扣缴义务人 扣缴方法,特别纳税调整 调整范围 关联方 关联企业之间关联业务的税务处理 调整方法 可比非受控价格法 再销售价格法 成本加成法 交易净利润法 利润分割法 其他符合独立交易原则的方法,核定征收 加收利息 征收管理 纳税地点 纳税期限 纳税申报,个人所得税 个人所得税概述 个人所得税纳税人 居民纳税人及其纳税义务范围 非居民纳税人及其纳税义务范围 个人所得税征税对象 个人所得税的适用税率,个人所得税计税依据的确定和应纳税额的计算 个人境外所得已纳税额的扣除 个人所得税的减免税优惠 免征个人所得税的项目 减征个人所得税的项目 暂免征收个人所得税的项目 个人所得税的申报缴纳 个人所得税的违章处罚,利润分配,公司利润分配的课税与经济性重复征税 公司利润分配的课税问题 公司层面利润分配的课税问题 股东层面股利收入的课税问题 经济性重复征税及其免除,我国与利润分配相关的公司税收法律 公司分配利润的税收法律 代扣代缴个人所得税义务 代扣代缴非居民企业的企业所得税（预提税）义务 股东取得分配利润的税收法律 个人股东 法人股东 特殊规定受控外国公司法规,公司增资和减资,公司发行股票的税收法律 什么是增资扩股 企业发行股票涉及的税种 企业发行股票所涉及的税收法律 发起设立股份公司的税收法律 与配股相关的税务法律 增发股票的税收法律 公司发行债券的税收法律,公司股权转让行为的税收法律 什么是股权转让 企业股权转让行为涉及的税收法律 一般的股权转让行为的所得税税收处理 国有股权无偿转让是否征收证券交易印花税 股改免印花税和所得税 对企业股权转让行为征税的国际比较,公司终止,公司终止的法律阐述 公司解散 公司解散的概念及法律规定 公司解散的法律特性 公司解散是针对已经依法设立的公司而进行的法律程序 公司解散是公司终止其法人主体地位的开始环节 公司解散并不意味着公司法人主体资格的消灭 公司解散后，不能再开展商业活动,公司解散的事由 自愿解散 强制解散 破产解散,公司解散的程序 宣布解散 依法成立清算组 通知和公告债权人 申报和登记债权 清理公司资产并制定清算文件 处置资产、结束清算并申请注销登记 宣告公司终止,公司清算 清算的概念 中国目前关于公司清算的法律规定 非破产清算 清算义务人 清算程序 破产清算 破产清算的组织及其职责 破产财产和破产债权的清理 破产费用 破产财产的分配,公司终止的税务处理 清算所得税 清算存货的税务处理 企业清算的税收筹划 清算所得中资本公积项目的纳税筹划 适当延长清算期限，减少清算所得,公司并购涉及的税收法律问题,公司并购的基本概念 公司并购的概念、类型及意义 公司并购的概念 公司并购的分类 根据收购标的分类 按并购是否取得目标企业的同意与合作分类 按并购双方是否直接进行并购活动分类 按并购企业是否负有并购目标企业股权的强制性义务分类 按并购企业是否利用自己的资金分类 按被并购对象所在行业分类 按并购后被并购方法分类,公司并购对企业的意义 改善管理 降低成本 保护股东权益 促进公司成长 取得科技发展优势,公司并购的发展历程 世界五次浪潮 第一次并购浪潮（19世纪与20世纪之交） 第二次并购浪潮（1922年1929年） 第三次并购浪潮（20世纪5060年代） 第四次并购浪潮（20世纪70年代中期80年代末） 第五次并购浪潮(始于1992年，19992000年曾达到一个高潮),我国四个阶段 探索阶段（19841987年） 第一次并购浪潮（19871989年） 第二次并购浪潮（19922001年） 第三次并购浪潮（2002年至今） 公司并购的会计处理方法 股权联合 购买,公司并购的一般程序与法律框架 公司并购的一般程序 前期准备阶段 并购策略设计阶段 谈判签约阶段 交割和整合阶段 公司并购的法律框架,公司并购的主要税收法律问题 公司并购的税收处理原则 税收中性原则 实质重于形式原则 反避税原则,公司并购税收法律制度的主要内容 公司并购与税收的关系 公司并购税收法律体系 公司并购与纳税主体的选择 资本利得的税法规定 并购的税收优惠制度 商誉的会计与税务处理规则,公司并购税收法律制度的国际（地区）比较 美国、欧盟、我国台湾地区的税收法律制度 各国企业合并税收法律制度的比较与评价 立法的方法 税收优惠的方法 税收中性原则的运用 立法技术,我国关于公司合并与分立的税收法律问题 公司合并与分立的概念和形式 外资企业合并与分立的税法规定 合并的税务处理 资产计价的处理 定期减免税优惠的处理 减低税率的处理 前期亏损的处理 应纳税所得额的划分计算,分立的税务处理 资产计价的处理 税收优惠的处理 前期亏损的处理 一般企业合并与分立的税法规定 企业合并、兼并的税务处理 纳税人的处理 资产计价的税务处理 减免税优惠的处理 亏损弥补的处理,企业分立的税务处理 纳税人的处理 资产计价的税务处理 减免税