浅谈基建工程跟踪审核的有效控制.doc

浅谈基建工程跟踪审计的有效控制 在建筑工程项目管理中，如何有效地进行工程造价的管理，并在确保工程质量的前提下，降低工程造价，是各级工程造价部门、投资者一个比较关注的问题。建设工程造价，一般是指某项工程建设所花费的全部费用，即该建设项目有计划地进行固定资产再生产和形成相应的无形资产和铺底流动资金的一次性费用总和。它不仅与工程内容有关，还与建设地区的经济发展程度、建设者的管理和技术水平、国家和当地政府的政策等存在着联系。有效控制工程造价对政府和业主的决策有着不可替代的作用。为了适应社会主义市场经济体制和建设项目全过程工程管理的需要，合理确定和有效调控建设工程造价，反映工程的实际造价，是我们从事工程造价专业审计工作者面前的一项十分重大的课题。基本建设工程审计既是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方法。以往，我们的审计是事后审计，随着市场经济的进一步发展，工程项目投资主体的日趋多元化及利益格局的多样化，都迫切需要开展好工程项目全过程跟踪审计。因为跟踪审计不同于以往任何一种审计，属新的审计方式，责任重大，风险也较大。所谓基建项目跟踪审计就是对一个基建项目的实施过程进行造价管理及控制，是对工程造价进行全过程动态控制。是对建设项目从可行性研究阶段工程造价的预测开始，到工程实际造价的确定和经济后评估为止的整个建设期间的工程造价控制管理。基建项目一次性投资大，影响大，它对事业的发展起着很重要的作用。根据工程项目其自身的特点，要对工程项目进行全过程跟踪审计，制定严密的审计方案和合理的审计方法。通过工程全过程动态跟踪审计方法，有效的提高审计监督效果，强化审计监督力度。 一、工程事前审计是保证工程投资效益的前提（一）设计阶段工程造价的控制科学设计是把好工程第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案是否合理、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。一句话设计是构成工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的90%。因此，加强设计阶段的工程造价治理，对于某些不合理或保守设计，在满足使用要求的前提下，通过优化设计，降低工程造价，才能有效控制工程造价。（二）工程项目招投标过程公开、公平、合法、合规性审计目前在我国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了经济效益；另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，很大程度上减少了腐败现象。因此，工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，绝不可忽视它。工程招投标制度是业主在建设市场上评估购买活动的总称。从经济学角度看：一、可以解决业主与承包商之间的信息不对称的问题，即通过招投标方式使用权业主和承包商获得相互的信息；二、能够解决资源化配置的问题，即为业主和承包商相互选择创造条件，使业主和承包商获得双赢。在这一阶段跟踪审计不仅起到公正、客观、独立的作用，更有利于降低工程造价，使工程造价在招投标阶段得到有效控制。二、工程事中控制是做好工程审计的要害在工程建设项目的全过程中，工程造价控制贯穿各个阶段,要有效地控制工程造价,合同签订过程的审计及工程施工阶段的跟踪审计尤为重要。（一）签订施工合同的审计对工程施工合同签订过程审计，是对工程造价控制的重点。合同确定了工程实施和工程管理的主要目标，是合同双方在工程进行中各种经济活动的依据。合同一经签订，工程建设各方的关系都转化为一定的经济关系，合同是调节这种经济关系的主要手段。合同确定工程项目的价格（成本）、工期、和质量（功能）等目标，规定着合同双方责权利关系，所以合同管理必然是工程项目管理的核心。工程施工合同的审计，更注重审查其合法性、合理性、公正性及可操作性，为工程竣工结算的审计打下基础。在实务审计中发现:有的合同签订不严谨, 执行不够得力；有的合同条款定的含糊不清, 对赔偿责任、材料供应的双方责任, 按工程进度拨款的要求等都未明确; 也有的合同内容与招标书内容相违背; 甚至有的工程没有签订合同或者接近竣工时方才补签合同; 合同审查有的职能部门只签个名, 均不发表具体意见; 合同执行不按条款履约, 该支付的工程款不及时结清,引起合同纠纷与农民工闹事; 有的工程预付款大于结算额, 以致施工单位迟迟不办理结算。（二）工程施工阶段工程造价的跟踪审计工程施工阶段工程造价的跟踪审计，审查工程量，防止多算错算；审查工程内容，防止重复计算；审查分项工程单价，防止错算错套；审查取费费率，防止高取多算。在具体实施过程中一是准确复核工程量，根据合同约定的付款条件和当月实际完成工程进度工程量，及时对承包商报审的进度报表进行审计并签署工程进度款支付意见；对未经监理人员质量验收合格的工程量或不符合施工合同规定的工程量，拒绝计量并拒绝该部分进度款的支付申请。二是对变更签证及经济签证的审计。对变更签证的审计须首先关注业主、设计、监理部门是否关注了变更的合理性，对于不必要的变更坚决不予通过；对变更中的内容及工程量的增减，审查内容是否表述清楚：有具体的变更部位、变更原因、变更项目数量，以及特殊情况下的技术处理意见等，均在现场与业主、施工方、监理方共同进行实测实量，并签字形成跟踪审计工作底稿，以保证变更内容的真实性及工程量的准确性，并且工作底稿与工程变更单的编号保持一致连，以提高审计工作效率。为最终工程结算审计做好基础工作。三、工程竣工决算审计竣工决算审计是最后一道关口，主要目的是促进建设单位强化管理意识、完善管理制度、改进管理方法等，使工程建设投资达到最佳的经济性、效率性、效果性，严格坚持项目全程审计制度，对有效控制工程造价必将发挥巨大作用。其目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。长期以来，在基本建设过程中，建设单位比较重视项目的建设，而忽视如何正确核定建成固定资产的价值以及对建设成果进行必要的总结分析。有的项目建成后不按规定及时编制竣工财务决算，还有一些项目甚至在投入使用几年后尚未办理竣工财务决算和资产移交手续。为了保证工程项目建设资金的安全有效使用，竣工决算审计已成为实施监督的重要手段。具体做法是：（一）对工程建设项目竣工决算财务报表编制进行审计通过竣工报表的表表、账表进行核对等符合性测试, 不仅可以充分反映被审单位资本性支出的基础工作状况, 为评价报表编制所涉及到的财务、预算、工程部门及车间等诸多部门和环节的作业衔接性、顺畅性提供依据, 而且通过审计账表的一致性和报表归集合理性, 为进行投资概算分析提供准确数据。（二）对工程建设项目投资及概预算执行审计这部分审计的重点主要是在工程结算审计的基础上, 进行概算对比分析, 查证超支和节约的原因