财经法规及职业道德章节重点.ppt

2019/5/6,1,财经法规与会计职业道德,制作者： 刘玉春,2019/5/6,2,第二章,2019/5/6,3,本章框架 第一节 支付结算概述 第二节 现金管理 第三节 银行结算账户 第四节 票据结算方式,2019/5/6,4,现金结算（限制使用） 转账结算 （鼓励使用）,往来结算,开户单位,开户 银行,单位 个人,(人民银行央行) 政策银行 商业(信用)银行 信用社,结算业务,2019/5/6,6,一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念 1.支付结算-是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 2.支付结算的主体 银行、单位和个人是办理支付结算的主体。 【注意】这里说的银行：包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社。 单位：包括个体工商户。 3.银行是支付结算和资金清算的中介机构。,2019/5/6,7,（二）支付结算的特征 1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务； 2.支付结算是一种要式行为； 3.支付结算的发生取决于委托人的意志； 4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制； 5.支付结算必须依法进行。,2019/5/6,8,二、支付结算的基本原则 1.恪守信用，履约付款； 2.谁的钱进谁的账，由谁支配； 3.银行不垫款。 【例题多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（ ABCD ）。 A.恪守信用，履约付款原则 B.谁的钱进谁的账原则 C.谁的钱由谁支配原则 D.银行不垫款原则 三、支付结算的主要支付工具,2019/5/6,9,2019/5/6,10,借记卡 银行卡： 2卡 信用卡 支票 票据： 本票 3票 汇票 汇兑凭证 托收承付 结算凭证： 4凭证 委托收款 信用证,2019/5/6,11,（四）支付结算的立法现状（了解一下） 支付结算办法 1997年9月 中国人民银行发布 【例1多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则（ABCD） A.恪守信用，履约付款原则 B.谁的钱进谁的帐原则 C.谁的钱由谁支配原则 D银行不垫款原则 E .一个基本账户原则,2019/5/6,12,【例2多选题】下列各项中，属于办理支付结算主体的有(ABCD) A、城市信用合作社 B、农村信用合作社 C、单位 D、个体工商户 【例3判断】根据支付结算办法的规定，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。（） 【例4判断】根据规定，银行可以为任何单位或者个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（ ）,2019/5/6,13,二、办理支付结算的基本要求（重点掌握） P.83 1. 支付结算凭证必须合法 单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印刷的票据和结算凭证。 未使用按中国人民银行统一规定印刷的票据，为无效票据； 未使用按中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。 （不管是票据凭证，还是结算凭证，它的结算要求是一个要式规定，这是个法定的要求，不符合法定形式要件的，一定实现不了结算目的。),2019/5/6,14,2. 账户的开立和使用必须合法 开立、使用账户的规定： 单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。 开户单位的义务： 在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内必须有足够的资金保证支付。 开户银行的义务： 银行依法为单位、个人在银行开立的账户保密，维护其资金的自主支配权。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况；不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付（这是开户银行的义务。有两项：二是维护开户单位资金自主权）。,2019/5/6,15,3. 支付结算凭证的记载事项必须真实、合法 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 “伪造”指无权限人假冒他人或虚构他人名义签单章的行为。 “变造”指无权更改票据内容的人，对票据上签章“以外”的记载事项加以改变的行为。 注意：对签章的变造属于伪造。即对变造签章属于伪造 变造票据的方法：对票据加以剪接、挖补、覆盖、涂改，从而非法改变票据的记载事项。,2019/5/6,16,票据要素的更改 （a）不能更改的事项：（什么更改无效、什么更改银行不受理） “出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 (b）可以更改的事项：（可能更改但要符合规定原记载人更改并在更改处签章证明） 对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 【相关链接】支票的“金额、收款人名称”可由出票人授权补记,2019/5/6,17,票据和结算凭证上的签章要求：（什么样的签章是正确的？） 票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。即：三种形式： （a）单纯的签名 (b）单纯的盖章 （c）签名 + 盖章 单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该“单位” 的盖章、“银行”的盖章，加其“法定代表人或者其授权的代理人”的个人签名或者盖章（即要盖两个章：公章与个人章）。 个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名（不是网名或笔名）的签名或盖章。,2019/5/6,18,2019/5/6,19,4. 支付结算凭证的填写应当规范 填写票据和结算凭证应当规范。必须做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。 【例1多选】根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有(ABCD)。 A、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 B、单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户 C、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造 D、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改,2019/5/6,20,【例2判断】通过银行办理支付结算必须在银行开立存款账户。（【答案】 ） 解析：也可以不开立账户办理支付结算 【例3多选】下列关于票据签章的表述中，正确的有(答案：ABCD) A、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章 B、单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章 C、个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章 D、票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中必须记载的事项,2019/5/6,21,【例4单选题】根据票据法的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是（D）。 A.公司盖章 B.公司法定代表人李某盖章 C.公司法定代表人李某签名加盖章 D.公司盖章加公司法定代表人李某盖章 答案解析本题考核票据上签章的规定。根据支付结算办法的规定，单位在票据上的签章，应为该单位的财务专用章或公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章 【例5判断】根据支付结算办法的规定，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（） 答案：正确 【例6判断】无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为称为变造。（）,2019/5/6,22,【例7判断】根据支付结算办法的规定，票据和结算凭证上的所有记载事项，任何人不得更改。（） 【例8判断】、单位在结算凭证的签章为该单位的公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。（ ） 【例9多选题】根据规定，下列各项中，属于无效票据的有（ABC）。 A.更改签发日期的票据 B.更改收款人名称的票据 C.更改金额的票据 D.更改用途的票据 答案解析本题考核点是票据记载事项。票据的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效,2019/5/6,23,【例10判断题】变更票据上的金额的，属于票据的伪造，不属于票据的变造() 答案解析本题考核点是票据的变造。票据的变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以变更的行为。例如，变更票据上的到期日、付款日、付款地、金额等。 三、填写票据和结算凭证的基本要求 （一）关于收款人名称 单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。规范化简称应当具有排他性，与全称在实质上具有同一性。,2019/5/6,24,（二）关于出票日期（重点，一定掌握） 票据的出票日期必须使用中文大写（不能用阿拉伯数字）。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零” -见十加零；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”,2019/5/6,25,能插入汉字并能成为合法日期的为错 2月18日 10月12日,举例总结,零贰月壹拾捌日,零壹拾月壹拾贰日,2019/5/6,26,票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 （三）关于金额 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载（缺一不可），二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。,2019/5/6,27,2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。 3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。要求当场填写，不能提前印好。,2019/5/6,28,4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。我们在第一章已讲到，请同志们参阅。 5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号。阿拉伯小写金融数字要认真填写，不得连写分辨不清。 【例10多选】根据支付结算办法的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（ ） A.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分” B.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分” C.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分” D.将“107 000.53元”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分”,2019/5/6,29,第二节 现金管理制度 一、现金及现金管理 （一）现金的概念 现金是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货。 现金的范围：在金属货币流通条件下，现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币；在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包括铸币、纸币和信用货币。 我国的现金是指人民币（包括纸币和金属辅币）。（重点） （二）现金管理基本原则 1、定义： 现金管理是指现金管理单位按照规定管理各单位的现金收入、支出和库存的一项重要财经管理活动。,2019/5/6,30,2、现金管理的有关规定： 1988年9月8日国务院发布了现金管理暂行条例，同年10月1日起施行；1988年9月23日中国人民银行发布了现金管理暂行条例实施细则，同年10月1日起施行。 3、现金管理的基本原则是：（掌握五个原则）P88 1）凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位）必须依照现金管理暂行条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。 2）国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少现金使用；,2019/5/6,31,3）开户单位之间的经济往来，除按现金管理暂行条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算； 4）各级人民银行应当严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核； 5）开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。 二、现金使用范围（出题概率高，按多选来握） 根据现金管理暂行条例的规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：,2019/5/6,32,（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费；（以上六点都是针对个人的） （7）结算起点1000元以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述第（5）（6）两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。 机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企事业单位购置国家规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不得使用现金。,2019/5/6,33,【例题多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（ACD ）。 A.发给公司甲某的800元奖金 B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费,2019/5/6,34,三、库存现金限额 （库存现金限额由谁确定、确定方法、特殊情况下单位的库存现金限额的规定。）（重点掌握。） 库存现金限额由开户银行根据开户单位3至5天的日常零星开支所需要的现金核定，边远地区和交通不便的地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额；需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 （15天）,2019/5/6,35,四、现金收支的规定（重点，一定掌握） 开户单位在办理有关现金收支业务时，应当遵守如下规定： 1.现金收入银行的规定： 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行； 当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。,2019/5/6,36,2. 开户单位支付现金的规定： 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。 所谓“坐支”现金是-指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。,2019/5/6,37,3.开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 4.因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。,2019/5/6,38,5、各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。 6、现金管理“八不准” （1）.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； （2）.不准单位之间互相借用现金； （3）.不准谎报用途套取现金； （4）.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； （5）.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； （6）.不准保留账外公款； （7）.不准发行变相货币； （8）.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。,2019/5/6,39,7、开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。转账凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。 8、一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。 9、实行大额现金支付登记备案制度。,2019/5/6,40,【例题多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（ ACD ）。 A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额 B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天 C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定 D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内,2019/5/6,41,【例题单选题】下列各项中，不可以使用现金结算的有（ B ）。 A.职工工资、津贴 B.购买国家专控商品 C.个人劳务报酬 D.向个人收购农副产品和其他物资的价款,2019/5/6,42,五、建立健全现金核算与内部控制 1.钱账分管制度钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱 出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。,2019/5/6,43,2.现金开支审批制 （1）现金开支范围（8条） （2）制定各种报销凭证,规定报销手续和办法 一般单位是由单位领导在报销凭证上签章,交会计人员登录作会计分录,最后交由出纳人员付款。 （3）确定各种现金支出的审批权限 各单位规定不尽相同。出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的,出纳员不予付款。,2019/5/6,44,3.日清月结制度 所谓日清月结-就是出纳员