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精品文档 你我共享第4章-销售与收款（一）单项选择题1、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，（D ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。 A、在销货发生之前，赊销经正确批准 B、非经正当审批，不得发出实物 C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限 2、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（C）。 A、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对 B、检查所有销售发票存根 C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对 D、逐一检查所有发货凭证 3、属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（A）。 A、顾客订货单 B、销售单 C、顾客月末对账单 D、商品价目表 4、对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是（C）。 A、发货前，顾客的赊销已经被授权 B、销售发票均经事先编号，并已登记入账 C、销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准 D、每月向顾客寄送对账单 5、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（C）。 A、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B、编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 C、在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责 6、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（C）。 A、在销售发生之前，赊销已经正确审批 B、未经赊销批准的销货一律不准发货 C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式 7、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（D）。 A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 B、对多数金额较小的账户采用消极式函证 C、以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所 D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整 8、对于未予函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（B）。 A、重新测试相关的内部控制制度 B、审查与应收账款有关的销货凭证 C、进行分析程序 D、审查资产负债表日后的收款情况 10、积极的函证方式提供的审计证据的可靠性通常比消极的函证方式强。当存在（D）情况时，注册会计师可考虑采用积极的函证方式。 A、重大错报风险评估为低水平 B、涉及大量较小的账户余额 C、预期不存在大量的错误 D、有理由相信被函证者不认真对待函证 11、确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，不应选取的是（C）。 A、如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代程序 B、如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代程序，则应视为审计范围受到限制 C、如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代程序，并将其视为审计范围受到限制 D、如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代程序，则应视为审计范围受到限制 12、注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象，选择具体样本时，下列考虑中（D）是不正确的。 A、如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层 B、针对总体不同分层可以采用不同的样本选取方法 C、各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样 D、在不同的分层中使用不同的抽样比率，但样本选取方法应是一样的 13、在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现Y公司存在以下情况，其中正确的是（D）。 A、对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，将其面额转入其他应收款并计提相应的坏账准备 B、对于因供应商破产原因已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入应收账款，计提坏账准备 C、对关联方交易产生的应收账款的本期实际冲销情况，未单独披露，而是与其他本期实际冲销应收账款合并披露 D、对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均未全额计提坏账准备 14、注册会计师在审计2005年的财务报表，发现Y公司2006年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2005年12月26日记录的一笔大额收入，对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是（C）。 A、应检查相关的凭证确认退货的真实性 B、如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整2005年度的收入 C、如果认为退货是真实的，可作为2006年度收入的抵减，无需调整 D、如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入 15、在确认商品房销售收入时，以下条件中不必要的是（D）。 A、与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方 B、已经收到了房款或取得了收取房款的权力 C、商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方 D、办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书 17、被审批单位为了虚报销售收入，可能会采用各种各样的不当手段。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师应实施下（D）方法，以使审计程序的针对性更强。 A、追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回贷款的业务 B、点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数 C、检查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续 D、从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其他佐证 18、在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（C）。 A、询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款 B、询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物 C、债务人因种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货 D、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等不争议而拒付部分货款 20、注册会计师为了审查单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（A）。 A、以账簿记录为起点做销售业务的截止测试 B、以销售发票为起点做销售业务的截止测试 C、以发运凭证为起点做销售业务的截止测试 D、向债务人函证21、审查销售与退回账务务处理时，可确认为正确的是（C ）n A 冲减销售确认期的营业收入 n B 冲减销售退回期的营业收入 n C 冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本 n D 冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本22、以下产品属于企业所有的是（D ）。n A 办理了销售手续但未提货 B 受托加工商品 n C 代管商品 D 委托代销商品23、审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠25万元账款进行询证。Y公司回函称已于9月份预付货款30万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查，如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为（A ）。A借记预收账款25万元，贷记应收帐款25万元、B借记预收账款30万元，贷记应收帐款30万元C借记预收账款5万元，贷记应收帐款5万元D借记应收账款25万元，贷记预收帐款25万元24、审查应收帐款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是（ C ）A 调节法 B审阅法 C 询证法 D 分析复核法（二）多项选择题1、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（AC）。 A、检查发运凭证连续编号的完整性 B、检查赊销业务是否经适当的授权批准C、检查销售发票连续编号的完整性 D、观察已经寄出的对账单的完整性 2、被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括（ABCD）。 A、检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象 B、检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为 C、检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定 D、检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库 3、在以下销售与收款授权审批关键点控制中下列做到恰当控制的是（ABCD）。 A、在销售发生之前，赊销已经正确审批 B、未经赊销批准的销货一律不准发货 C、销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批 D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，W公司采用集体决策方式 4、为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价，适当的计价测试程序是（:ABC）。 A、复算销售发票上的数据 B、追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票 C、追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单 D、检查发运凭证连续编号的完整性 5、对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查（ABCD）。 A、销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离 D、现金退回与折让是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离 6、为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握以下（AB）关键控制点上的审批程序。 A、未经批准，不得赊销 B、未经批准，不得发货 C、销售价格和条件须经批准 D、运费、折扣折让须经批准 7、为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于（ABCD）等方面。在这种制度下，漏开账单的情形应较少发生。 A、批准赊销 B、批准发货 C、记录发货数量 D、向顾客开具账单 8、在销售业务中，开具账单编制并向顾客寄送事先连续编号的发票。这项功能所针对的主要问题是（:BCD）。 A、是否按已授权批准的销售单所列支的数量开具账单 B、是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具账单日 C、是否只对实际装运的货物才开具账单 D、是否对所有装运的货物都开具账单 9、由独立人员按月向账务单位寄送对账单，是一项有用的控制措施。这里的独立人员，应当是与（ABD）业务无关的人员。 A、经手货币资金 B、记录主营业务收入 C、调节明细账与总账 D、记录应收账款 10、注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有（ABCD）。 A、单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新 B、单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作为会计处理 C、单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理 D、单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决 11、注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，应通过（ABCD）选择具体样本。 A、确定预期总体误差的水平和内部控制的强弱 B、如果不同客户的欠款余额、性质差点异较大，应先对总体进行适当的分层 C、各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样 D、分层情况下，全部审计余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样 12、函证应收账款后，如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当根据差异大小（BC）。 A、决定审计意见的类型 B、决定是否提请被子审计单位调整 C、重新评估控制风险 D、重新确定财务报表的重要性 13、注册会计师在决定在函证数量时，在下列哪种情况下，应增加函证数量及范围（BD）。 A、应收账款账户的重要性水平较高 B、应收账款在全部资产中所占比重较大 C、相关的内部控制是有效的 D、相关内部控制是无效的 14、助理人员对大额逾期的应收账款进行再次函证但仍未回函后，助理人员应执行以下审计程序。注册会计师认为助理人员程序不当的有（ABC）。 A、增加对应收账款的内部控制测试 B、提请Y公司增加计提坏账准备的额度 C、认为未获取充分适当的审计证据，应出具保留意见 D、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录 15、应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（ABD）。 A、债务人已于函证日前付款，而被审单位在函证日期尚未收到款项 B、被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户 C、货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函 D、债务人要求退货 16、假定被审计单位采用账龄分析法计提坏账准备。对于坏账准备的下列做法中，注册会计师应当认可的是（BCD）。 A、在附追索权情况下应收款项转让，被审单位未对其进行减值测试，计提坏账准备 B、存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄 C、对于多提或少提坏账准备的情况，视为滥用会计估计 D、被审计单位采用账龄分析法计提坏账准备的情况下，也可以对有明显差别的应收账款采用个别认定的方法计提坏账准备 17、假定被审计单位采用账龄分析法计提坏账准备。对于坏账准备的下列做法中，注册会计师应当认可的是（ABC）。 A、收到债务单位偿还的部分债务后，不改变剩余的应收账款的账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定 B、对于多提或少提应收账款的情况，视为滥用会计估计，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理 C、存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄 D、将虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据，将其账面余额转入其他应收款，计提相应的坏账准备 18、为了审查应收票据的贴现，有效的审计程序有（ABD）。 A、向被审计单位的开户银行函证 B、审查被审单位的相关会议记录 C、向被审计单位的债务单位函证 D、询问被审计单位管理层 19、对应收票据进行对交易、账户余额实施实质性程序，实施以下审计程序可以证实有关具体审计目标（ACD）。 A、编制应收票据明细表 B、检查应收票据手续是否健全 C、向开票人函证 D、检查应收票据在报表中的披露 20、在审计应收票据时是否已经在资产负债表内做恰当披露时，注册会计师应查实（AB）。 A、资产负债表中应收票据的数据与审定数相符 B、资产负债表中应收票据的数据是否剔除了有关风险和报酬业已转移的已贴现的票据 C、已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明 D、长期应收票据未列入流动资产项目内 21、被审计单位下列有关收入确认的表述中，正确的有（ACD）。 A、附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入 B、销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入 C、资产使用费收入应当按合同规定确认 D、托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入 22、企业因各种原因发生的销售退回、折扣折让，都可能影响销售收入的确认和计量。注册会计师在对其进行实质性程序时，应实施的主要程序包括（:ABC）。 A、检查销售退回的产品是否已验收入库 B、销售折让与折扣是否已及时足额提交对方 C、抽查大额折扣与折让发生额的授权情况 D、检查外币收入的折算汇率是否正确 23、注册会计师在销货与收款循环审计中应能发现被审计单位（:BCD）错误。 A、对关联方支付的利息超过现行利率 B、销货后未向顾客开出账单 C、以低于公司规定的价格向顾客开具账单 D、通过在记账以前截留顾客货款的手法，盗取现金，将账目转做坏账冲销 24、以下关于截止测试的说法中，正确的是（ABCD）。 A、截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账 B、截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象 C、截止测试是由被审计单位对财务报表的估价与分摊认定推论得来的 D、截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期 25、对被审单位的销售退回、折让、折扣等的控制测试，注册会计师应检查（ABD）。 A、销售退回的折让是否附有按照顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C、销售退回与折让是否冲减了收入和应交增值税 D、现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款的职责是否分离26.审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：ACEA.隐匿营业收入B.虚增营业收入C.偷税漏税D.虚增利润E.资产虚减27.询证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能：ABCDA.账款已还、不愿再回复B.根本不存在该客户C.客户发生重大财务困难或已破产D.被审计单位提供地址错误28.审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有：BCEA.应收账款明细账B.银行存款日记账C.主营业务收入明细账D.应收票据明细账E.现金日记账29、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题是（ AC ）。A 隐匿营业收入 B 虚增营业收入 C 偷税漏税 D 虚增利润 E 资产虚减30、审计某企业应收账款，发现一笔款项230万元，账龄已超过2年，审计人员对此项应收账款采取的进一步审查措施是（ ACD ）A 向欠款单位发函询证 B 认定为坏账 C 查阅销售合同 D 审查发货凭证 E 审查账表一致性31、如果审计人员怀疑被审计单位虚增营业收入，以下审计手续哪些是有效的（ABD ）。n A 实施监督盘点 n B 对年末购销业务进行截止期测试 n C 复核坏账准备计提合理性 n D 分析营业收入变动，检查异常月份的营业收入和毛利 n E 编制每月存货清单，检查存货异常变动（三）判断题1、被审单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立，这是销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求。（）2、如果被审计单位安排财务人员甲登记主营业务收入明细账，财务人员乙登记应收账款明细账，财务人员丙在负责调节主营业务收入明细账与总账的同时经手货币资金收付业务，注册会计师应认可其职责分离的适当性。（）3、有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求中规定：单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的口头或书面批准。（）4、按照财政部有关销售与收款业务的内部会计控制规范，单位应当建立逾期应收账款的催收制度，由财会部门负责应收账款的催收。对于催收无效的逾期应收账款可通过法律途径予以解决。（）5、注册会计师在编制被审计单位的应收账款账龄分析表时，可以选择重要的客户及其余额单独列示，对于不重要的或余额较小的可以汇总列示。（）6、如果应收账款函证结果表明存在审计差异，注册会计师不仅应当合理估算未被抽取进行函证的应收账款项目中的差异，而且要合理估算全部应收账款总额中存在的差异。（）7、确认了被审计单位的大多数客户均能认真对待询证函，并对询证函中不正确的情况予以及时反馈后，注册会计师就可采用消极式函证。（）8、如果应收账款最终收回或收到退货，说明当时入账的销售业务是真实的；如果应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，说明当时入账的销售业务是虚构的。（）9、确定长期应收款的披露是否恰当，注册会计师应注意1年内到期的长期应收款是否在编制报表时已重分类至一年内到期的非流动资产。（）10、注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证时，如果向某债务单位寄发的首封积极式询证函未能得到回复，注册会计师应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。11、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。（）12、在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据，但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认。（）13、注册会计师对被审计单位坏账准备进行实质性测试时，可以通过计算坏账准备金额占应收账款余额的比率，并和以前年度的相关比率比较，检查分析其重大差异等分析的方法，以发现有重要问题的领域。（）14、企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同