强化商业银行事后监督工作的思考.doc

强化商业银行事后监督工作的思考余云（西安银行会计核算中心 陕西西安 710048）【摘要】本文通过对商业银行事后监督工作现状的分析，找出事后监督工作存在的问题：监督范围是拉网式监督方式、监督手段信息化水平不高、职能定位方面互相重叠等；提出科学确定监督内容、完善监督手段、提升科技含量、整合内控资源、加强联动协调等改进措施，充分发挥事后监督防范业务风险、保障资金安全方面的作用。【关键词】银行；事后监督；思考随着商业银行内部控制和操作风险管理水平的不断提高，事后监督工作通过对各项柜台业务的合规性检查，监督会计核算的具体执行情况，发现存在的问题差错并及时进行纠正，在规范会计核算、加强会计内部控制方面发挥了重要的作用。但现行的事后监督工作还存在着全面监督而重点不突出、监督规范性不强、重纠错轻分析等问题，因而，各商业银行事后监督工作必须找准定位、抓住重点、整合资源，才能有效发挥事后监督防范业务风险、保障资金安全方面的作用，提升监督的科学性和有效性。一、商业银行事后监督工作存在的问题1、监督范围是拉网式监督方式长期以来,事后监督一直采取的是面面俱到的拉网式监督方式,对所有凭证都逐笔进行复录复审,监督的面过宽过广,重点不突出,使得监督人员承受的业务压力较大。由于监督量大,客观上迫使监督部门采取人海战术,消耗了大量人力物力资源,而风险控制的效果不大。随着银行业务的不断发展，操作风险的范围也不再仅仅局限于传统的前台会计业务的操作风险，它还应包括信贷操作风险、财务操作风险，还包括零售业务中的信用卡审批发放操作风险等，而目前多数银行的事后监督还仅限于前台业务中的账户管理、凭证管理、核算管理和一些特殊业务，其监督范围已远远不能适应业务发展和操作风险管理的需要。2、监督手段信息化水平不高目前事后监督一般采用人工翻查纸质凭证，信息化水平不高，监督工作在很大程序上仍依赖于监督员的人工判断，系统的控制功能不强。为保证监督质量，目前主要通过在事后监督中心配置专门的质量检查人员对监督人员的工作进行再监督，但监督标准不一、随意性较大、工作质量无法控制的问题仍然较为突出。对业务的监督仅限于一般差错的查找，未上升为对全行或分行整体操作风险的识别与预防，事后监督信息未得到充分利用，反馈给基层的信息也仅仅是对差错的个别整改意见，较少进行更深层次的提炼与分析，未对差错形成的原因及规律，提出更有针对性的风险控制措施和业务改进建议。3、职能定位方面互相重叠各商业银行除在会计部门设立事后监督中心及向基层机构派驻会计主管外，还由风险部门或合规部门进行操作风险控制并定期组织合规检查和评估，以及由稽核部门负责独立检查及对全行内部控制有效性进行评价。以上种种措施既各有侧重，但职能上又有重叠。会计事后监督目前为日常操作部门，其承担对全部交易的事后审核职责，必须保证一定的检查覆盖率；而其他内控合规部门通常承担一些专项检查，其检查范围通常锁定为某类业务，在时间安排和资源配置上较为充足，也更能发现隐藏的风险，相比而言，其控制作用比事后监督有效。可以说，在内部控制“战线”上，目前事后监督更多承担“治安巡逻”的角色，而风险合规和稽核部门则发挥着“重案组”的作用。事后监督只具有部分监督处罚权，无考核评价权,对被监督者的约束力较差，因而事后监督必须找准定位，充分发挥自身效能，彰显自己的的独立地位。二、提升商业银行事后监督工作的措施1、科学确定监督内容首先从理念上以防范银行业务人员工作差错为主转变为以银行风险防范为出发点,从而使事后监督工作从大量的、简单的复核工作中解脱出来，并正确看待银行会计工作中出现的操作风险,从追求零风险损失转变为最大限度降低风险损失。其次，确定重点监督范围。（1）将影响资金核算正确性和易导致经济纠纷的核算内容列入重点监督范围。如为了避免受理无效或有缺陷票据而使银行陷入法律纠纷,对大额票据进行要素有效性审核等,以便及时发现和纠正资金划转过程中出现的差错,避免或挽回可能形成的损失。（2）保证会计信息真实性,对基层行以追求部门利益或隐瞒经营问题为目的,假造会计凭证、乱用会计科目、虚增存款、放贷还息、人为调账等违规行为进行监督。（3）防范外部人员实施资金诈骗，这就要求事后监督部门要注意研究和分析不断发生的各类经济、金融案件,总结归纳犯罪特点,准确把握犯罪分子可能实施诈骗的切入点, 充分评估其可能潜在的各种风险环节,并将其列为重点监督业务或重点监督环节。（4）防范内部人员作案，近十年发现的涉及会计结算环节的金融案件,具有两个显著特点:一是与外部诈骗相比,银行内部人员犯罪或内外勾结套取银行资金的案件呈显著上升趋势,二是银行内部人员作案给银行造成的资金损失远远大于外部诈骗。2、完善监督手段，提升科技含量为了解决目前监督工作规范性不强，监督质量不高的问题，应着手开发或进一步完善事后监督系统的功能。一方面，充分利用系统功能使之能自动完成事后监督，改变以往全部业务无论正确与否均需监督人员审核的方式。另一方面，对于仍需监督员人工审核的项目，应设定审核标准，监督人员对照监督标准逐一审核并确认，通过系统控制的方式来实现监督工作的标准化和规范化。对于监督信息的重点一是核算差错信息,二是预警控制信息。例如:事后监督核对一笔大额业务时发现记账串户,一方面应向被监督网点发布更正差错通知,要求其进行错账冲正;同时还应注意到这笔大额业务是属于复核、授权范围的业务,要向其业务主管部门发出预警通知,要求查实网点业务复核和授权制度的执行情况,是否违反事权划分规定,存在重要业务“一手清”现象。这样通过对监督中发现的核算差错的深入剖析,挖掘出业务处理过程中存在的违规操作行为或制度盲区,起到事前预警的效果,从而大大提升事后监督工作的价值。3、整合内控资源，加强联动协调事后监督的对象是会计传票、凭证及报表数据，其是柜台交易的结果，而对于交易的真实性、交易程序的合规性，往往是无法通过上述载体获取的。在实际工作中，事后监督和视频查看可以互相取长补短，建立联动协调机制，将各自检查中发现的问题疑点通过对方印证核查，以实现内控资源整合，提高监督成效。同时，事后监督中心还应进一步加强与风险合规及稽核部门的沟通，根据上述部门组织的现场检查及风险评估结果，结合各时期业务发展的特点，有针对性地确定各时期事后监督工作的重点监控项目，并组织精干力量加强监督，达到堵塞漏洞、确保资金安全的目的。总之，商业银行事后监督工作是一项系统工程，必须把握好关键环节，科学评价监督部门的工作效益和其在防范会计操作风险方面的重要作用,合理确立事后监督在银行内控组织体系中的地位, 加强银行会计业务领域的操作风险防范，有力促进事后监督的健康发展。【参考文