东分公司会计分录练习题答案.doc

东方公司为增值税一般纳税人工企业,2001年12月份发生下列业务：1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用；借：库存现金 2000贷：银行存款 20002、 用现金支付生产车间办公用品费440元；借：制造费用 440贷：库存现金 440（注：车间办公费计入制造费用，行政部门办公费计算管理费用，销售部门办公费计入销售费用）、收到盛达公司前欠贷款80000元，存入银行；借：银行存款 80000贷：应收账款盛达公司 80000、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；借：应收账款前进工厂 117000贷：主营业务收入A产品 100000应交税费应交增值税（销项税） 17000（注：一笔销售业务对于销售方是销项税，因为销售方收到客户的增值税，到时要转交给国家，所以增加应交税费，在贷方）（前进工厂）借：原材料A材料 100000 应交税费应交增值税（进项税） 17000 贷：应付账款东方公司 117000（注：一笔销售业务对于采购方是进项税，因为采购方支付了一笔增值税给供应商，故减少了应交税费，在借方）、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠贷款150000元；借：银行存款 150000贷：应收账款光明公司 150000、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；借：应收票据大华公司 234000贷：主营业务收入B产品 200000应交税费应交增值税（销项税） 34000、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；借：银行存款 120000货：应收票据胜利工厂 120000、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；借：预付账款宏达公司 50000元贷：银行存款 50000元（注：预付的货款作为预付账款，是资产类，增加在借方，对方是预收账款，是负债增加，在贷方）、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；借：原材料甲材料 80000 应交税费应交增值税（进项税） 13600贷：预付账款宏达公司 50000 银行存款 43600、 厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；借：其他应收款张强 800贷：库存现金 800、 张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；借：管理费差旅费 700 库存现金 100贷：其他应收款张强 800（注：因为张强是厂部办公室人员，属行政部门人员，报销的差旅费作为管理费用）、 向科达公司购进甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为500000元，增值税85000元，价税合计585000材料已验收入库，款项尚未支付；借：原材料甲材料 500000 应交税费应交增值税（进项税） 85000贷：应付账款科达公司 585000、向苏达公司购进乙材一批，增值税专用票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；借：在途物资 乙材料 300000 应交税费应交增值税（进项税 ） 51000贷：银行存款 351000（因为此时乙材料尚未到达企业，没有验收，要作为在途物资）、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；借：原材料乙材料 300000贷：在途物资乙材料 300000（因为此时乙材料已验收入库，故要从在途物资转入原材料）、本月份生产A产品领用甲材料一批400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；借：生产成本A产品 400000 B产品 480000制造费用 20000 管理费用 5000贷：原材料甲材料 900000 乙材料 5000（注：生产产品领用的材料要作为产品的生产成本，生产产品领用的材料要作为产品的生产成本，车间一般消耗的材料要作为制造费用，管理部门领用的材料要作为管理费用）、用银行存款支付公司下半年度的报刊订阅费1200元；借：预付账款 1200贷：银行存款 1200、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元。车间应负担2000元；借：管理费用保险费 3000 制造费用保险费 2000贷：预付账款 5000（注：厂部属行政部门，摊销的保险费应作为管理费用，车间摊销的保险费作为制造费用）、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；借：固定资产 100000贷：银行存款 100000、经计算本月份应提固定资产折旧20000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；借：管理费用折旧费 8000制造费用折旧费 12000贷：累计折旧 20000（注：管理部门的折旧费作为管理费用，车间的折旧费作为制造费用，销售部门的折旧费要作为销售费用，累计折旧是表示固定资产消耗价值，增加即表示固定资产减少，故在贷方）、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；借：无形资产专利权 240000贷：银行存款 240000、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元。借：管理费用 2000贷：累计摊销 2000（注：累计摊销表示无形资产消耗的价值，增加即表示无形资产减少，故在贷方）、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存行存款账户；借：银行存款工商银行 1000000贷：短期借款 1000000、东方公司原中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；借：短期借款 500000贷：银行存款500000、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票注明的买价为70000元。增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；借：原材料乙材料 70000 应交税费应交增值税（进项税 ） 11900贷：应付账款新华公司 81900、用银行存款支付上述欠新公司的购料款81900元；借：应付账款新华公司 81900贷：银行存款 81900、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款；借：银行存款 100000贷：预收账款长江公司 100000、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；借：预收账款长江公司 100000 应收账款长江公司 75500货：主营业务收入A产品 150000 应交税费应交增值税（销项税 ） 25500、用现金发放本月份职工工资24000元；借：应付职工薪酬工资 24000贷：库存现金 24000、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；借：生产成本A产品 8000 B产品 10000 制造费用 2000 管理费用 4000贷：应付职工薪酬工资 24000（注：生产产品和产品的工资应作为生产成本，车间管理人员的工资应作为制造费用，厂部管理人员的工资应作为管理费用）、接上题，按上述工资总额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；借：生产成本A产品 1120 B产品 1400 制造费用 280管理费用 560贷：应付职工薪酬福利费 3360（注：福利费是按工资乘以得到的，所用到的会计科目与工资一样）、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；借：应付职工薪酬福利费 300贷：库存现金 300、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；借：财务费用 4000贷：应付利息 4000（注：计提本月份的利息是借：财务费用贷：应付利息，如果是支付本月的利息应该是借：财务费用贷：银行存款）、用银行款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。借：应付利息 10000贷：银行存款 10000（此处是支付以前月份的利息，如果是支付本月的利息应该是借：财务费用贷：银行存款考试时主要是考支付本月的利息）、收到国家有关部门投入资金1000000元，已存入银行；借：银行存款 1000000贷：实收资本国家资本金 1000000（注：只要是接收到投资，贷方都应该是实收资本）、收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；借：固定资产 200000贷：实收资本信达公司 200000、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；借：银行存款 500000贷：营业外收入捐赠收入 500000（注：接收的捐赠和罚款收入都算营业外收入，支付的捐赠和罚款支出都算作营业外支出）、向胜利工厂销售A产品一批，不含增值价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；借：银行存款 702000贷：主营业务收入A产品 600000应交税费应交增值税（销项税） 102000（注：销售商品是主营业务收入，销售原材料属其他业务收入，此题是销售商品，主营业务收入和其他业务收入销售数量销售单价，）、销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；借：银行存款 58500贷：其他业务收入乙材料 50000应交税费应交增值税（销项税） 8500（注：销售商品是主营业务收入，销售原材料属其他业务收入，此题是销售原材料，主营业务收入和其他业务收入销售数量销售单价）、结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元；借：主营业务成本A产品 390000 （对应A产品主营业务收入第4题100000+第27题150000+第37题600000） B产品 120000 （对应B产品主营业务收入第6题200000）贷：库存商品A产品 390000 B产品 120000（注：有主营业务收入，就会有对应的主营业务成本，主营业务成本销售数量单位成本，此题已帮我们算好，A产品的销售成本390000是属于第4题的A产品的销售收入100000，第27题的A产品的销售收入150000，第37题的A产品的销售收入600000这三笔销售收入的销售成本，B产品的销售成本120000是属于第6题B产品销售收入200000的销售成本）、结转本月份销售乙材料的成本30000元；借：其他业务成本乙材料 30000 （对应乙材料的其他业务收入第38题50000）贷：原材料乙材料 30000（注：有其他业务收入，就会有对应的其他业务成本，其他业务成本销售数量单位成本，此题已帮我们算好）、月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资分比例分配：已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；借：生产成本A产品 16320 （36720/18000*8000） B产品 20400（36720/18000*10000）贷：制造费用 36720（注：制造费用到月底一定要转到生产成本，故制造费用绝对不会有余额）、本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工；借：库存商品A产品 535440 （月初生产成本110000+本月材料400000+本月人工9120+本月制造费用16320未完工A产品的生产成本0）贷：生产成本产品 535440（注：生产成本完工以后要转到库存商品，故月末生产成本的贷方表示完工产品，生产成本的借方表示未完工产品）、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输货、包装费、保险费等计15000元；借：销售费用 15000贷：银行存款 15000（注：销售商品的运费等要计入销售费用，采购商品，原材料的运费要计入到库存商品或原材料）、因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；借：银行存款 220000贷：投资收益 220000、取得罚款取得罚款收入3000元，存入银行；借：银行存款 3000贷：营业外收入罚款收入 3000、向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；借：营业外支出捐赠支出 150000贷：银行存款 150000（注：接收的捐赠和罚款收入都算营业外收入，支付的捐赠和罚款支出都算作营业外支出）、月末将收入类账户结转本年利润(提示,先根据前面题目将相应的收入类账户算出来后再结转)借：主营业务收入 1050000 （第4题100000+第6题200000+第27题150000+第37题600000）其他业务收入 50000 （第38题50000）营业外收入 50300 （第36题500000+第45题3000）投资收益 220000 （第44题220000）贷：本年利润 1823000 （等于借方所有收入合计）（注：月末要将全月的收入一次性转到本年利润以便计算利润总额，故收入类账户因为转出都要减少，在借方，本年利润因为转入收入，因为收入越多，利润越多，故增加收入也就是增加利润，本年利润要增加，在贷方）、月末将费用类账户结转本年利润(提示,先根据前面题目将相应的费用类账户算出来后再结转)借：本年利润 732260 （等于贷方所有者费用类账户合计）贷：主营业务成本 510000 （第39题390000+第39题120000）其他业务成本 30000 （第40题30000）营业处支出 150000 （第46题150000）管理费用 23260 （第11题700+第15题5000+第17题3000+第19题8000+第21题2000+第29题4000+第30题560）销售费用 15000 （第43题15000）财务费用 4000 （第32题4000）（注：月末要将全月的费用一次性转到本年利润以便计算利润总额，故费用类账户因为转出都要减少，在贷方，本年利润因为转入费用，因为费用越多，利润越少，故增加费用也就是减少利润，本年利润要减少，在借方）（注：此时的利润总额应等于本年