会计分录题总结.doc

会计分录题总结首先要注意增值税纳税人的种类，一般都是一般纳税人，那么增值税税率为17%。一、 投入资本类如果收到投资是投资款，借“银行存款”；如果收到的是专利技术等，借“无形资产”；如果收到的是固定资产，借“固定资产”。贷方都是“实收资本”。例：11月10日，收到宏光公司投资款 1 000 000元，以存入银行。(1分) 借：银行存款1 000 000 贷：实收资本宏光公司 1 000 000 练习：10月2日，企业收到龙腾公司投资2000000元,其中1600000元用银行存款支付，另投入一项专利权，协议作价400000元。(2分)二、 购入材料类企业购入原材料的成本由买价、运杂费、运输中的合理损耗、入库前的挑选整理费、购入原材料负担的税费和其他费用组成。运杂费：包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等。税费：1.价内税：消费税、资源税、城建税； 2关税 3.如果是小规模纳税人，增值税也要加入成本，但一般都是一般纳税人，所以增值税是价外税，不考虑。如果付钱，贷：银行存款 ；如果没有付钱，贷：应付账款；如果以汇票支付，贷：应付票据。例：11月3日，从新世纪公司购入甲材料一批，增值税专用发票注明：数量20 000千克，单价10元，不含税价款200 000元，增值税为34 000元，另外对方代垫运杂费2 000元。甲材料当日已经检收入库。南光公司尚未支付上述款项。（1.5分） 借：原材料甲材料 202 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：应付账款 236 000 练习：10月3日，从世贸公司购入甲材料20000千克，单价10元，计200000元，增值税34000元，已取得增值税专用发票，另外对方代垫运输途中保险费2000元。企业开出一张金额为236000元、期限为2个月的商业汇票，材料已经验收入库。(2分)三、 销售商品、材料类要看清销售的产品还是材料，如果销售的是商品，那么要确认为“主营业务收入”，结转成本是“主营业务成本”；如果销售的是材料（积压或者多余），那么确认为“其他业务收入”，结转成本是“其他业务成本”。俩者都要计算增值税。收到钱，借“银行存款”；如果是款项未收到，借“应收账款”；如果是收到商业汇票等，借“应收票据”。例、11月6日，销售给大华公司A产品1 000件，单价500元，不含税价款为 500 000元，增值税为85 000元。收到大华公司当日签发并承兑的商业汇票一张，面值585 000元，期限3个月（1.5分） 借：应收票据大华公司 585 000 贷：主营业务收入A产品 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 85 000练习1：10月10日，销售给大华公司A产品1000件，单价500元，计500000元，增值税85000元，已开具增值税专用发票，款项尚未收到。(2分) 练习2. 10月21日，销售多余乙材料一批，价格2000元，增值税340元，已开具增值税专用发票，款项已收，并存入银行。(2分)四、捐赠或者罚款类捐赠支出和罚没支出都属于“营业外支出”。例：4 月 2 日，以银行存款 100000 元向某希望小学捐赠。（2分） 借：营业外支出 100000贷：银行存款 100000练习：10月17日，以银行存款3000元向某希望小学捐款。(2分)五、 从银行支取现金和发放工资从银行支取现金 借: 库存现金 贷： 银行存款 编制银行付款凭证以现金发放职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：库存现金以银行存款发放职工薪酬 （只有这一笔会计分录，不需要从银行支取现金了 ） 借：应付职工薪酬 贷：银行存款例：11月23日，从银行提取现金37 000元备发工资。（1.5分） 借：库存现金37 000 贷:银行存款37 00011月24日，以现金37 000元发放工资。（1.5分） 借：应付职工薪酬 37 000 贷：库存现金 37 000练习：10月5日，向银行提取现金60000，备发工资。(2分)10月6日，以现金60000元发放上月工资。(2分)六、 从银行借款，要看借的几年，1年及一年以内的是短期借款，1年以上的是长期借款。借：银行存款 贷: 短期借款/长期借款例：11月3日，从银行借入期限为6个月的借款 2 000 000元，款项已存入本公司开户行。（1分） 借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000练习: 4 月 27 日，向银行借入期限为 6 个月的借款 500000 元用于日常经营周转，已存入银行。七、 报销差旅费当预借差旅费时，借：其他应收款 贷：库存现金 报销时，要看是谁预借的 销售部门的计入“销售费用”，车间领导的计入“制造费用”，行政领导的计入“管理费用”，以“管理费用”居多。 并将“库存现金”多退少补。近三年的都是省去了第一笔分录，直接是第二笔冲销。例：11月4日，办公室主任王世坤出差归来报销差旅费 8 000元，交回多余现金 2 000（原预借差旅费 10 000元），现金已收讫。（1.5分） 借：库存现金 2 000 管理费用 8 000 贷：其他应收款王世坤 10 000练习：10月25日，经理出差归来，报销差旅费1500元，交回多余现金500元，现金收讫。八、 计提利息费用计入“财务费用”，借：财务费用 贷：应付利息例：11月30日，计提本月短期借款利息费用5 000元。（1.5分） 借：财务费用5 000 贷：应付利息5 000练习：10月31日，计提本月短期借款利息2000元。(2分)。九、以银行存款支付广告费、 资产保险费等。 关键是要知道三大费用的内容。练习：10月13日，以银行存款支付广告费2000元。十、 计提坏账准备应收账款计提坏账准备，借：资产减值损失 贷：坏账准备这里要注意坏账准备的期初贷方余额，如果为0按照计算的计提，如果贷方有余额，要用计算的结果减去余额计提。4月 30 日，企业对应收凯元公司的账款进行减值测试。该项应收账款余额合计为 200000元，按 10%计提坏账准备。假定“坏账准备”账户期初余额为 0。（2分） 借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000十一、收到前欠货款借：银行存款 贷：应收账款11月22日，收到光华公司前欠货款200 000元，存入银行。（1.5分） 借：银行存款 200 000 贷：应收账款光华公司 200 000十二、应付票据到期借：应付票据 贷：银行存款11月20日，因购买材料于2011年6月20日开出商业汇票到期，南光公司通知其开户银行以银行存款120 000元支付。（1.5分） 借：应付票据 120 000 贷：银行存款 120 000十三、计提累计折旧 车间计提累计折旧计入 “制造费用” 管理部门计提折旧计入 “管理费用”销售部门计提折旧计入 “销售费用”例：4 月 30 日，计提本月固定资产折旧共 50000 元，其中：车间固定资产计提 30000 元，行政管理部门固定资产计提 15000 元，销售部门固定资产计提 5000 元。（2分） 借：制造费用 30000 管理费用 15000 销售费用 5000 贷：累计折旧 50000练习：10月31日，计提本月固定资产折旧40000元，其中，车间耗用30000元，管理部门耗用4000元，销售部门耗用6000元。(2分)十四、分配工资费用 车间基本工人的工资计入 “生产成本” 车间管理人员的工资计入 “制造费用” 行政管理人员的工资计入 “管理费用” 销售人员的工资计入 “销售费用”贷方都是 “ 应付职工薪酬”例：11月30日，分配本月工资费用37 000元，其中，基本生产车间生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资5 000元，基本生产车间管理人员工资8 000元，行政管理部门人员工资6 000元，销售部门人员工资3 000元。（1.5分） 借：生产成本A产品 15 000 B产品 5 000 制造费用 8 000 管理费用 6 000 销售费用 3 000 贷：应付职工薪酬 37 000 练习：10月31日，根据“工资发放明细表”，分配本月职工工资共100000元，其中，A产品生产工人工资50000元，B产品工人工资10000元，车间主任工资10000元，管理人员工资20000元，销售人员工资10000元。(2分)十五、材料汇总表 车间生产产品领用材料计入 “生产成本” 车间一般消耗的材料和车间管理部门的消耗计入“制造费用” 行政管理人员领用的材料计入 “管理费用” 销售部门消耗的材料计入 “销售费用”贷方都是 “原材料”例：11月30日，根据“材料发出汇总表”，本月发出甲材料100 000元，其中基本生产车间生产A产品耗用80 000元，生产B产品耗用20 000元；发出乙材料80 000元，其中生产B产品耗用75 000元，基本生产车间管理部门耗用3 000元，行政管理部门耗用2 000元。（1.5分） 借：生产成本A产品 80 000 B产品 95 000 制造费用 3 000 管理费用 2 000 贷：原材料甲材料 100 000 乙材料 80 000练习：10月31日，根据“材料发出汇总表”，本月发出甲材料110000元，其中生产A产品耗用60000元，生产B产品耗用50000元;发出乙材料26000元，其中生产A产品耗用20000元，基本生产车间一般耗用3000元，销售部门耗用2000元，管理部门耗用1000元。(2分)十六、分配制造费用 要把之前制造费用的借方金额进行加总，按照一定的标准进行分配，最近都是按照生产工时分配。分配率=制造费用/各产品的生产工时之和各产品分配的制造费用=各产品的生产工时*分配率借：生产成本 贷：制造费用练习：10月31日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录。(假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。)(2分)十七、结转成本共有三种 1、结转销售产品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 2、结转销售材料的成本 借：其他业务成本 贷：原材料3、结转完工入库产品的成本 借：库存商品 贷：生产成本练习：10月31日，结转本月完工产品成本。其中：A产品成本200000元，B产品成本100000元。(2分).10月31日，结转当期已售A产品成本200000元。(2分)10月31日，结转当期已售乙材料成本1000元。(2分)十八、计提应交城建税和教育费附加俩者的计税基础都是三大流转税城建税=（增值税+营业税+消费税）*7%教育费附加=（增值税+营业税+消费税）*3%分录：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城建税 应交教育费附加例：4 月 30 日，假设本月应交增值税 20000 元，应交消费税 10000 元，应交营业税 10000元，按 7%和 3%分别计提应交城市维护建设税和教育费附加。（1分） 借：营业税金及附加4000 贷：应交税费应交城市维护建设税 2800 应交教育费附加1200练习：10月31日，计提本月应交城市维护建设税7000元和教育费附加3000元。(2分)十九、结转收入、利得类 要知道是将这些账户结转到“本年利润”的贷方 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益（+） 公允价值变动损益（+） 贷：本年利润二十、结转费用、损失类要知道是将这些账户结转到“本年利润”的借方 借：本年利润贷：主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 营业税金及附加 资产减值损失 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益（-） 公允价值