2012年初级会计师考试教材相关问题答疑.doc

2012年初级会计师考试初级会计实务教材相关问题答疑1、第5页，例1-2中的会计分录是否可以这样编制： 借：原材料 200 000银行存款 16 000应交税费-应交增值税 34 000贷：其他货币资金-银行汇票 250 000 解答：如果原材料结算和多余款项退回这两项业务是同时发生的，则可以按照上述方法处理；如果这两笔业务不是同时发生的，则应按照教材所列的方法处理。 2、第13页，例1-14中（2）扣款时会计分录为： 借：应付职工薪酬贷：其他应收款 借方为什么是应付职工薪酬？ 解答：因为金额是垫付的应由个人负担的费用，要从其工资中扣回，因此借方是应付职工薪酬。 3、第14页，例1-17会计分录 借：资产减值损失-坏账损失 贷：应收账款 第15页，例1-18 会计分录 借：资产减值损失-计提的坏账准备 贷：坏账准备 在考试答题时，也要这样写上“坏账损失”和“计提的坏账准备”二级科目吗？如果只是写了一级科目，不写二级科目可以吗？ 解答：考试时，应按照试题的要求进行处理，如果要求一级和二级科目都写时，一级科目和二级科目都应写完整。 4、第17页，例1-23甲公司应编制的会计分录（3）中，借：应收利息的1000000是如何计算的？ 解答：应收利息为2008年全年的利息250000004%=1000000。 5、第17页，例1-23企业购买丙公司债券.面值是2500万元，为什么在购入交易性金融资产时入账成本是2550万元呢？ 解答：因为支付的价款为2600元，除去已宣告发放的债券利息50万元，剩余的2550万元作为成本入账，而不是以面值入账。 6、第24页，月末一次加权平均法，本月月末库存存货成本=月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本本月发出存货的实际成本，可以理解为=本月可供发出存货成本本月发出存货的实际成本吗？ 解答：不可以。期末“存货”项目包括企业期末在库、在途和在加工中的各种存货，不一定均为可供发出的存货。因此，月初库存存货的实际成本加上本月收入存货的实际成本不一定是本月可供发出存货成本。 7、第32页，例1-50材料成本差异率为什么是30740-200000？为什么材料成本差异是借方而不是贷方？ 解答：成本差异超支为正值，节约为负值，因此，成本差异率分子为30740-200000。因为该例成本差异净额为负数，即总的成本差异为节约，因此在借方进行结转。 8、第70页，例1-104中会计分录（4）为什么是2008年6月30日？ 解答：原文有误，应为2009年6月30日。 9、第77页，例2-6有关现金折扣中，货款+税费=1170000，现金折扣是否应该是10000001%，而不应该是11700001%？其中的170 000是应交的增值税，不应该同货款一样打折？ 解答：现金折扣是针对应收账款而言的，其中包括向客户收取的应收增值税款。 10、第89页，例2-33中会计分录是借：制造费用，请问是否应该为借：制造费用-修理费用？ 解答：二级科目可由企业根据需要自行设置，企业会计准则不进行统一规定。 11、第90页，例2-37中会计分录借方为何要用应付职工薪酬? 解答：该业务的经济实质是使用企业的原材料支付应付的职工福利，属于应付职工薪酬的一部分。 12、第93页，例2-47中会计分录贷：“库存商品”，为什么不先记“主营业务收入”再结转库存商品成本？而例2-48中会计分录是贷： “主营业务收入”？自产品发放给职工做福利视同销售，是否应该借：营业税金及附加 ，贷：应缴税费-应交消费税?解答：使用企业自产的产品用于本企业在建工程建设，在会计上直接从一项资产成本转为另一项资产，同时计算应交税费。 例2-48税费科目的适用取决于纳税义务的类型，而不是自产品的用途。 13、第93页，例2-49中委托加工物资收回后，直接用于销售的，消费税计入成本；用于继续生产的按照规定准予抵扣，为什么？ 解答：税法规定，委托加工物资收回用于继续生产应税消费品的，前一环节缴纳的消费税可予以抵扣，以避免重复征税。 14、第114页，（二）盈余公积，已说明计算提取法定盈余公积的基数不包括企业年初未分配利润，为什么没有提到任意盈余公积？那么提取任意盈余公积的基数也不包括年初数吗？当亏损时，是否先弥补亏损再提取？ 解答：提取任意盈余公积由企业的权力机构自行决定。 亏损时没有利润，不能提取盈余公积。 15、第144页倒数第8行从量定率是根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交的消费税中的“率”如何理解？ 解答：原文有误，应为“从量定额”。 16、第154页，（二）营业外支出的账务处理中的1、企业确认处置非流动资产损失时，借：“营业外支出”科目，贷：“固定资产清理、无形资产、原材料”等科目。” 这里应该包括“原材料”科目吗？ 解答：原文有误，不应该包括“原材料”，“原材料”属于流动资产。 17、第197页，资产负债表中“货币资金”的本年余额是如何计算的？存货年末余额为什么等于25827000？ 解答：“货币资金”项目的本年年末余额是根据年初余额加上“银行存款”和“其他货币资金”的本年变动净额计算得到，具体科目的变动数额见193至197页的会计分录，计算结果为14504690。 “存货”项目的年末余额是根据年初余额加上“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“生产成本”和“材料成本差异”的本年变动净额计算得到，具体科目的变动数额见193至197页的会计分录，计算结果为25827000。 18、第211页中的年末流动比率中的24400740是如何计算的？ 解答：年末流动比率中的分母应为24255440，原文有误。根据197页资产负债表所列数额，208年年末流动负债余额应为24255440，211页中的年末速动比率的分母也应为24255440。因此，年末流动比率计算结果应为217.5%，年末速动比率计算结果应为94.33%。 19、第212页，表7-14中的平均应收账款余额中的5727000和6888000这两个数字是如何计算出来的？应收账款周转期中的198.24和198.37这两个数字是如何计算出来的.？ 解答：平均应收账款余额为上年年末余额和本年年末余额的平均数，207年平均应收账款余额=（5003000+6451000）2=5727000,208年平均应收账款余额=（6451000+7325000）2=6888000。应收账款周转期=（平均应收账款余额360）营业收入，207年 应收账款周转期=（5727000360）10400000=198.24，208年 应收账款周转期=（6888000360）12500000=198.37。 20、第237页的倒数第三段最后两行中，“经批准处理时，应分别转入相应科目，其中由于车间管理不善造成的损失，转入“制造费用”科目。因此，在产品盘存盈亏处理的核算，应在制造费用结账前进行。”教材前面的期间费用没有制造费用这一科目，这个制造费用是一级科目？还是在管理费用下的二级科目？ 解答：这里的“制造费用”不是期间费用，是车间制造费用，属成本核算中的一级科目。 21、第二章负债章节中的职工薪酬，现在很多时候是通过银行转账的形式发放工资，会计分录能否直接写为：借：应付职工薪酬？ 解答：所提问题与是否以银行转账的形式发放工资无关。 22、“固定资产清理”属于资产类的科目，还是损益类的科目？ 解答：属于资产类的科目。 23、第251页表9-11是否印错了？ 解答：经核，表9-11是正确的。 24、第335页，表11-3下面的 E（Rc）的结果：我计算的答案是12%，是否正确？ 解答：计算结果应为12%。 25、2009年考试中有关材料的试题（试题及参考答案中，第161页2（4）：因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元，经保险公司核定应赔偿10万元，增值税2.38万元，请问是否应计入“待处理财产损益”？ 解答：确定应由保险公司理赔的损失应计入“其他应收款”，因此应借记“其他应收款”10万元。2.38万元应作为增值税进项税额转出。 26、为什么教材中把消费税计入到应付职工薪酬当中去？ 解答：有可能出现用库存商品发放职工福利，所产生的消费税应计入应付职工薪酬。 27、企业购进固定资产所支付的增值税额在现金流量表中应该记入“购买商品支付现金”栏目还是“购建固定资产支付现金”栏目？ 解答：应计入“购建固定资产支付现金”栏目，“购建固定资产支付现金”栏目反映企业购买固定资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬。 2012年初级会计师经济法基础教材相关问题答疑1、第51页，医疗期的计算方法中，请问医疗期累计病休时间是怎么计算的?为什么医疗期3个月按6个月内累计病休时间计算? 解答：医疗期是国家规定的职工因患病或非因工负伤停止工作、治病休息，而不得解除劳动合同的期限。累计病休时间是指该医疗期的有效期间，或者也可以说是计算期间。如规定医疗期3个月，是指职工在6个月内累计病休时间达到3个月，而不是一定要连续休3个月，也即以6个月为一个计算期间。其他内容见教材第51页第5-12行的举例与解释。 2、第64页，例2-20、例2-21两个题目类似，可是结果却不一样，按书第63-64页的所述，能够理解，为什么例2-20要区分劳动合同法，2008年1月1日，例2-21就不用区分? 解答：例2-20、例2-21两个案例的差别在于劳动者与用人单位劳动合同终止与解除情形的不同。劳动合同法第97条第3款规定，“本法施行之日存续的劳动合同在本法施行后解除或者终止，依照本法第46条规定应当支付经济补偿的，经济补偿年限自本法施行之日起计算;本法施行前按照当时有关规定，用人单位应当向劳动者支付经济补偿的，按照当时有关规定执行。”第98条规定，“本法自2008年1月1 日起施行。”例2-20中，小王与用人单位签订的是1年期固定期限劳动合同，2